(初級會計實務(wù))應(yīng)交所得稅的計算方法

（初級會計實務(wù)）應(yīng)交所得稅的計算方法【答疑精華】應(yīng)交所得稅的計算方法（初級會計實務(wù)）應(yīng)交所得稅的計算方法，有兩種思路：應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異＋當期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異－當期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異－當期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異＋（－）其他納稅調(diào)整事項?？傻挚蹠簳r性差異，是指（未來）可抵扣，而當期應(yīng)該納稅，所以當期增加的可抵扣暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應(yīng)該加上；同理，當期減少的可抵扣暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應(yīng)該減去。應(yīng)納稅暫時性差異，是指（未來）應(yīng)納稅，而當期可稅前扣除，所以當期增加的應(yīng)納稅暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應(yīng)該減去；同理，當期減少的有應(yīng)納稅暫時性差異，在當期納稅調(diào)整時應(yīng)該加上?；蛘撸簯?yīng)納稅所得額＝會計利潤＋按照會計準則計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用＋/-計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額＋/-計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得的收入之間的差額-稅法規(guī)定不征稅收入＋/-其他需要調(diào)整的因素【考點精講】利潤表（初級會計實務(wù)）一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu)利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。通過利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤（或虧損）的數(shù)額和構(gòu)成情況，幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經(jīng)濟決策提供依據(jù)。二、利潤表的編制（一）利潤表項目的填列方法我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，分以下三個步驟編制：第一步，計算出營業(yè)利潤；第二步，計算出利潤總額；第三步，計算出凈利潤（或凈虧損）。（二）利潤表項目的填列說明1.“營業(yè)收入”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。2.“營業(yè)成本”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。（例題·綜合題）（2011年）甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積400萬