管理會(huì)計(jì)筆記

緒論本章主要內(nèi)容一、管理會(huì)計(jì)的含義，形成，發(fā)展二、管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)三、管理會(huì)計(jì)的基本職能及基本內(nèi)容四、管理會(huì)計(jì)的工作組織管理會(huì)計(jì)的概述管理會(huì)計(jì)概念——3個(gè)要點(diǎn)基礎(chǔ)——現(xiàn)代管理科學(xué)目的——強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理方法——靈活多樣（數(shù)學(xué)方法、統(tǒng)計(jì)方法、會(huì)計(jì)方法）內(nèi)容——對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制性質(zhì)——是現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)——管理會(huì)計(jì)的形成從會(huì)計(jì)本身來看——它是一項(xiàng)管理活動(dòng)它從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離獨(dú)立出來經(jīng)歷三個(gè)階段萌芽階段——20世紀(jì)20年代前后背景：一戰(zhàn)爆發(fā)1914—1918美國(guó)1917年參加企業(yè)管理上：（美）企業(yè)廣泛推行“泰羅”的科學(xué)管理——標(biāo)準(zhǔn)化操作會(huì)計(jì)與之配合：出現(xiàn)了“標(biāo)準(zhǔn)成本”“預(yù)算控制”“差異分析”等新方法——管理會(huì)計(jì)萌芽初步形成階段（20世紀(jì)40年代前后）背景：二戰(zhàn)后企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，導(dǎo)致兩權(quán)分離，國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)激烈企業(yè)管理上：廣泛推行“職能管理”“行為科學(xué)管理”會(huì)計(jì)與之配合：出現(xiàn)了“量本利分析”“職責(zé)會(huì)計(jì)”等新方法加上20年代的會(huì)計(jì)方法形成管理會(huì)計(jì)的初步形態(tài)正式形成（20世紀(jì)50年代）背景：生產(chǎn)力迅猛，跨國(guó)公司大量涌現(xiàn)，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈，資金緊張企業(yè)管理上：重視預(yù)測(cè)、決策會(huì)計(jì)與之配合：會(huì)計(jì)出現(xiàn)了規(guī)劃會(huì)計(jì)，決策會(huì)計(jì)等方法，此時(shí)需要一種與現(xiàn)代管理科學(xué)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)體系產(chǎn)生，于是這些會(huì)計(jì)新方法從原有會(huì)計(jì)中分離獨(dú)立起來——“管理會(huì)計(jì)”原有會(huì)計(jì)——“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”（理財(cái)會(huì)計(jì)）＊1952年在世界會(huì)計(jì)學(xué)年會(huì)上正式通過“管理會(huì)計(jì)”這一專門名詞——它成為一門獨(dú)立學(xué)科發(fā)展管理會(huì)計(jì)風(fēng)靡全世界1972年管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)分制度化美國(guó)：成立“管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)”英國(guó)：成立“管理會(huì)計(jì)人員協(xié)會(huì)”兩國(guó)都出版了“管理會(huì)計(jì)”月刊，向世界發(fā)行（二）1980年4月巴黎舉行各國(guó)會(huì)計(jì)人員聯(lián)合會(huì)——10個(gè)歐洲國(guó)家，美國(guó)，澳大利亞等國(guó)參加——“如何推廣運(yùn)用管理會(huì)計(jì)”80年代初管理會(huì)計(jì)傳入我國(guó)第二節(jié)管理會(huì)計(jì)的基本假設(shè)、基本原則一、基本假設(shè)（一）多主題假設(shè)（所有責(zé)任單位）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算主體是單一的——整個(gè)企業(yè)理性行為假設(shè)（實(shí)事求是）合理預(yù)期假設(shè)（靈活分期）充分占有資料的假設(shè)二、基本原則P6三、基本職能（一）規(guī)劃（二）控制四、基本內(nèi)容（一）規(guī)劃會(huì)計(jì)——決策——第四—七章（二）控制會(huì)計(jì)——責(zé)任會(huì)計(jì)——第八、九章管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別（一）服務(wù)對(duì)象不同財(cái)：為企業(yè)外部利害人服務(wù)管：為企業(yè)內(nèi)部管理人員服務(wù)（二）核算重點(diǎn)不同財(cái)：著重反映過去管：著重規(guī)劃未來，控制現(xiàn)在核算依據(jù)不同財(cái)：必須遵循“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”管：不受公認(rèn)會(huì)計(jì)原則制約，受約“管理理論”，“數(shù)學(xué)公式”核算主體（對(duì)象）財(cái)：整個(gè)企業(yè)，整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程管：可以是整個(gè)企業(yè)，也可以是局部（責(zé)任部門、個(gè)人）可以是整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，也可以是某一環(huán)節(jié)核算方法不同財(cái)：會(huì)計(jì)方法管：數(shù)學(xué)方法、統(tǒng)計(jì)方法、會(huì)計(jì)方法編制報(bào)表時(shí)間不同財(cái)：定期——期末管：不定期——按企業(yè)內(nèi)部管理需要核算程序不同財(cái)：程序不同——證→賬→表管：程序不固定——按內(nèi)部管理需要核算要求不同財(cái)：力求準(zhǔn)確管：不求準(zhǔn)確，只求近似法律效力不同財(cái)：其核算資料是正式文件，有法律效力管：其核算資料是不正式文件，無(wú)法律效力二、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系（一）信息同源管理會(huì)計(jì)進(jìn)行規(guī)劃，主要靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供資料（二）總目的相同——都是提高企業(yè)效益第二章成本性態(tài)（習(xí)性）分析本章主要內(nèi)容一、成本性態(tài)含義、分類、意義二、固定成本含義、特點(diǎn)、圖形、分類三、變動(dòng)成本含義、特點(diǎn)、圖形、分類四、混合成本含義、特點(diǎn)、分類、分解方法第一節(jié)成本及其分類成本性態(tài)的概念及意義成本性態(tài)的概念成本總額與業(yè)務(wù)量總額之間依存關(guān)系＊業(yè)務(wù)量——產(chǎn)量、銷量、工作量……財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)成本分類——按成本經(jīng)濟(jì)職能在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生在生產(chǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生分類內(nèi)容在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生在生產(chǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生對(duì)此分類的分析優(yōu)點(diǎn)：反映了產(chǎn)品成本的構(gòu)成，便于分析成本升降原因，尋找降低途徑缺點(diǎn)：沒有將成本與生產(chǎn)能力掛鉤（產(chǎn)量）不利于對(duì)成本的事前預(yù)測(cè)不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)積極性管理會(huì)計(jì)對(duì)成本重新分類標(biāo)準(zhǔn)成本性態(tài)分二類成本按性態(tài)分類的意義是實(shí)行變動(dòng)成本法的前提是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)之一是企業(yè)開展量利分析的基礎(chǔ)有利于實(shí)行彈性預(yù)算和成本控制總之，管理會(huì)計(jì)進(jìn)行規(guī)劃、決策的先決條件——成本必須按成本性態(tài)分析固定成本含義：在相關(guān)范圍內(nèi)成本總額不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響，而保持不變的成本特點(diǎn)在相關(guān)范圍內(nèi)圖形相關(guān)范圍一定業(yè)務(wù)量?jī)?nèi)一定時(shí)期內(nèi)分類——按管理者決策能否改變固定成本數(shù)（總）額約束性固定成本——約束了企業(yè)的生產(chǎn)能力定義：管理者決策不能改變其數(shù)額的固定成本例子：折舊，管理人員工資，財(cái)產(chǎn)稅特點(diǎn)：其數(shù)額改變后，影響企業(yè)生產(chǎn)能力作用：在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)發(fā)揮作用酌量性固定成本（選擇性）含義：管理者決策可以改變其數(shù)額的固定成本例子：廣告費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，展覽費(fèi)……特點(diǎn)：其數(shù)額改變后，不影響企業(yè)生產(chǎn)能力作用：在短期內(nèi)發(fā)揮作用變動(dòng)成本含義：在相關(guān)范圍內(nèi)，成本總額隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本例子：直接材料，直接人工特點(diǎn)在相關(guān)范圍內(nèi)圖形相關(guān)范圍混合成本及其分解方法混合成本的概念成本總額隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而不成比例變動(dòng)的成本混合成本的特點(diǎn)它含有固定成本和變動(dòng)成本兩個(gè)因素混合成本的分類→三類特點(diǎn)例子：電話費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)圖形（二）半固定成本——階梯型混合成本1、特點(diǎn)2、例子：檢驗(yàn)員工資，化驗(yàn)員工資3、圖形（三）延期混合成本1、特點(diǎn)2、例子：管理人員加班津貼3、圖形四、混合成本的分解方法（一）賬戶分析法1、含義：根據(jù)會(huì)計(jì)賬上混合成本項(xiàng)目性質(zhì)，觀察其比較接近固定還是變動(dòng)的，從而直接加以歸屬的方法2、方法：凡成本的變動(dòng)與產(chǎn)量關(guān)系密切——變動(dòng)成本——燃料的動(dòng)力凡成本的變動(dòng)與產(chǎn)量關(guān)系不密切——固定成本——低易品、水電費(fèi)評(píng)價(jià)：方法簡(jiǎn)便，成本內(nèi)容具體能查出成本高低的原因，但工作量大（二）合同確認(rèn)法在合同中已明確混合成本中固定部分和變動(dòng)部分，如電話費(fèi)（三）技術(shù)測(cè)量法1、含義：用技術(shù)方法測(cè)量結(jié)算混合成本中的固定和變動(dòng)部分2、例子：P22—23（四）數(shù)學(xué)方法1、高低方法（1）含義（2）方法：依據(jù)y混=a+bxa、b為常數(shù)（3）注意公式中必須是同一期資料，也必須是同一期資料如果不在同一期或不在同一期，以為最高點(diǎn)，以為最低點(diǎn)（4）評(píng)價(jià)：方法簡(jiǎn)便，適用于各期混合成本波動(dòng)不大的企業(yè)，否則誤差大2、散布圖法（布點(diǎn)圖法）（1）含義：用作圖的方法來分解混合成本中的固定成本和變動(dòng)成本的方法（2）方法a、b為常數(shù)（3）評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)：可以排除偶然因素（對(duì)不正常的坐標(biāo)點(diǎn)不考慮），且較直觀缺點(diǎn)：作圖因人而異，分解結(jié)果多樣適用：各期混合成本波動(dòng)較大且對(duì)分解結(jié)果精確要求不高回歸直線法——最小二乘法（統(tǒng)計(jì)方法）（1）含義：用回歸方程來分解混合成本中的固定成本和變動(dòng)成本的方法（2）方法 a、b為常數(shù)（3）評(píng)價(jià)：計(jì)算結(jié)果比較準(zhǔn)確，但工作量較大適用于各期混合成本波動(dòng)較大且對(duì)分解結(jié)果精確程度較高＊總成本內(nèi)容：固定成本、變動(dòng)成本方程：第三章變動(dòng)成本法本章主要內(nèi)容一、變動(dòng)成本法的含義、特點(diǎn)二、變動(dòng)成本法與全部成本法的區(qū)別三、變動(dòng)成本法的計(jì)算規(guī)則與優(yōu)缺點(diǎn)四、變動(dòng)成本法與全部成本法結(jié)合運(yùn)用變動(dòng)成本法概述變動(dòng)成本法含義（直接成本法）在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，只計(jì)算產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所耗費(fèi)的變動(dòng)生產(chǎn)成本，而將固定制造費(fèi)用計(jì)入期間成本的方法全部成本法的含義（吸收成本法）在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，將產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所耗費(fèi)的變動(dòng)生產(chǎn)成本和固定制造費(fèi)用（固定生產(chǎn)成本）都計(jì)入產(chǎn)品成本的方法兩種成本法的計(jì)算對(duì)比表兩種成本法的區(qū)別產(chǎn)品成本構(gòu)成不同——固定制造成本【全】產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用單位產(chǎn)品成本=【變】產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+變動(dòng)制造成本單位產(chǎn)品成本=存貨成本不同【全】存貨成本=存貨量×【全】單位產(chǎn)品成本期初存貨成本=期初存貨量×【全】（上）單位產(chǎn)品成本期末存貨成本=期末存貨量×【全】（本）單位產(chǎn)品成本【變】存貨成本=存貨量×【變】單位產(chǎn)品成本期初存貨成本=期初存貨量×（變）單位產(chǎn)品成本注意：由于單位變動(dòng)成本保持不變，各期單位成本相等期間成本不同【全】期間成本=全部的非產(chǎn)品成本=全部管理費(fèi)用+全部銷售費(fèi)用+全部財(cái)務(wù)費(fèi)用【變】期間成本=全部的固定成本=固定制造費(fèi)用+固定的非生產(chǎn)成本計(jì)算損益不同【全】銷售成本=期初存貨成本+本期生產(chǎn)成本-期末存貨成本【變】已銷售產(chǎn)品的變動(dòng)成本=已銷產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中的變動(dòng)成本+已銷產(chǎn)品在非生產(chǎn)過程中變動(dòng)成本=銷量×（單位變動(dòng)生產(chǎn)成本+單位變動(dòng)非生產(chǎn)成本）P30產(chǎn)量=銷量1、【全】產(chǎn)品成本=1,000+1,200+800+600=3,600（元）單位生產(chǎn)成本=【變】產(chǎn)品成本=1,000+1,200+800=3,000（元）單位生產(chǎn)成本=2、【全】期初存貨成本=0（元）【變】期初存貨成本=0（元）【全】期末存貨成本=0（元）【變】期末存貨成本=0（元）3、【全】期間成本=900（元）【變】期間成本=900+600=1,500（元）4、【全】銷售毛利=200×220-3,600=40,400（元）稅前利潤(rùn)=40,400-900=39,500（元）【變】貢獻(xiàn)毛益=200×220-3,000=41,000（元）稅前利潤(rùn)=41,000-1,500=39,500（元）P30例3-1假設(shè)期初有存貨20件，上月產(chǎn)量為220件，3月產(chǎn)量200件，銷量220件產(chǎn)量<銷量算2種成本法下稅前利潤(rùn)解：1、【全】產(chǎn)品成本=1,000+1,200+800+600=3,600（元）單位生產(chǎn)成本=【變】產(chǎn)品成本=1,000+1,200+800=3,000單位生產(chǎn)成本=2、【全】期初存貨成本=20×（15+）=354.55期末存貨成本=0（元）【變】期初存貨成本=2015=30（元）0期末存貨成本=0（元）3、【全】期間成本=900（元）【變】期間成本=900+600=1（元）,5004、【全】稅前利潤(rùn)=220×220-（354.55+3,600）-900=43,545.4（元）【變】稅前利潤(rùn)=220×220-（3,000+300）-1,500=43,600（元）產(chǎn)200>銷180【全】稅前利潤(rùn)35460>【變】稅前利潤(rùn)∵期末存貨成本【全】[20×(15+)]比【變】（20×15）多60元固定制造費(fèi)用（20×）產(chǎn)200<銷220【全】稅前利潤(rùn)43545.55<【變】稅前利潤(rùn)43600相差54.55∵期初存貨成本【全】[20()]=354.55（元）比【變】（2015）=300（元）多54.55（元）上期固定制造費(fèi)用【全】在計(jì)算當(dāng)期稅前利潤(rùn)時(shí)比【變】多扣54.55固定制造費(fèi)用即【全】當(dāng)期扣除固定制造費(fèi)用654.55而【變】當(dāng)期扣除固定制造費(fèi)用600【全】比【變】的稅前利潤(rùn)少54.55兩種成本法的計(jì)算規(guī)則（結(jié)論）產(chǎn)量>銷量——期末存貨>期初存貨則【全】稅前利潤(rùn)>【變】稅前利潤(rùn)兩者的差額=期末存貨量×（本）單位固定制造費(fèi)用-期初存貨量×（上）單位固定制造費(fèi)用產(chǎn)量<銷量——期末存貨<期初存貨則【本】稅前利潤(rùn)<【變】稅前利潤(rùn)兩者差額=期初存貨量×（上）單位固定制造費(fèi)用-期末存貨量×（本）單位固定制造費(fèi)用產(chǎn)量=銷量——期末存貨=期初存貨則【全】稅前利潤(rùn)=【變】稅前利潤(rùn)銷量不變，則變動(dòng)成本法下各期利潤(rùn)相等變動(dòng)成本法的運(yùn)用單軌制——變動(dòng)成本法雙軌制——兩種成本法同時(shí)用結(jié)合制——平時(shí)變動(dòng)成本法，期末將其調(diào)整為全部成本法七、對(duì)變動(dòng)成本法的評(píng)價(jià)P39第四章本量利分析本章主要內(nèi)容一、本量利分析的含義、基本公式、內(nèi)容、前提二、單一產(chǎn)品保本點(diǎn)的確定三、多種產(chǎn)品保本點(diǎn)公式四、保利分析五、保本圖的作法第一節(jié)本量利分析概述（CVP分析）本量利分析的含義研究成本、業(yè)務(wù)量、利潤(rùn)三者之間關(guān)系——CVP分析本量利分析的基本公式利潤(rùn)=收入-總成本本量利分析的假設(shè)前提企業(yè)總成本按成本性態(tài)戶銷平衡——產(chǎn)量=銷量公式中a、b、p不變（在相關(guān)范圍內(nèi)）公式中p——息稅前利潤(rùn)EBIT生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品時(shí)，品種結(jié)構(gòu)不變——各種產(chǎn)品銷售比重不變本量利分析的基本內(nèi)容保本分析保利分析保本分析保本點(diǎn)的含義（盈虧平衡點(diǎn)）指收入等于總成本（即利潤(rùn)=0）時(shí)的銷量（銷售額）保本點(diǎn)的表達(dá)實(shí)物量——保本銷售量x0價(jià)值量——保本銷售額y0保本點(diǎn)的計(jì)算涉及概念：貢獻(xiàn)毛益含義：銷售收入超過變動(dòng)成本的金額計(jì)算單一產(chǎn)品保本點(diǎn)的計(jì)算保本銷售量(p-b)→單位貢獻(xiàn)毛益保本銷售額→貢獻(xiàn)毛益率多種產(chǎn)品保本點(diǎn)的計(jì)算特點(diǎn)：只有綜合保本額——綜合價(jià)值量指標(biāo)沒有綜合保本量——不同產(chǎn)品的實(shí)物指標(biāo)之和沒有意義計(jì)算綜合貢獻(xiàn)毛益率法a算各種產(chǎn)品的銷售比重=b算多種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率=c算綜合貢獻(xiàn)毛益率==30%×25%+40%×40%30%×60%=41.5%d算綜合保本銷售額==e算各種產(chǎn)品的保本銷售額f算各種產(chǎn)品的保本銷售量=分別計(jì)算法a含義：將固定成本分配到各產(chǎn)品上后再計(jì)算各產(chǎn)品的保本點(diǎn)b計(jì)算求a的分配率==計(jì)算各產(chǎn)品應(yīng)分配到的a=各產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益×分配率計(jì)算各產(chǎn)品的保本量=企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的分析安全邊際含義：實(shí)際（預(yù)計(jì)）銷量（額）超過保本量（額）的差額計(jì)算分析安全邊際量越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)越安全安全邊際率越高越好保本點(diǎn)作業(yè)率含義：保本量（額）與實(shí)際（預(yù)計(jì)）銷量（額）之比率計(jì)算：保本點(diǎn)作業(yè)率=12.5%=1-安全邊際率87.5%＊安全邊際率+保本點(diǎn)作業(yè)率=1＊貢獻(xiàn)毛益率+變動(dòng)成本率=1經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)經(jīng)營(yíng)杠桿的含義在相關(guān)范圍內(nèi)，由于a的存在，使得銷量較小的變化引起利潤(rùn)較大變化的現(xiàn)象（銷量對(duì)利潤(rùn)放大作用）經(jīng)營(yíng)杠桿的計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)DOL=或=總風(fēng)險(xiǎn)衡量：復(fù)合杠桿系數(shù)=DOL×DFL=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)×財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)某出版社銷售詞典，每本售價(jià)20元，固定成本總額為4萬(wàn)，單位變動(dòng)成本16，去年已售2萬(wàn)本，預(yù)計(jì)今年銷量達(dá)3萬(wàn)本，其他條件不變，求出版社的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)保利分析保利點(diǎn)的計(jì)算保利銷量x＝保利銷售額y＝保凈利點(diǎn)的計(jì)算保凈利點(diǎn)的銷量x＝凈利——稅后利潤(rùn)保凈利點(diǎn)的銷售額y＝影響利潤(rùn)變動(dòng)的因素——4個(gè)（一）p變動(dòng)，p↑，P↑，同向變化（二）x變動(dòng)，x↑，P↑，同向變化（三）b變動(dòng)，b↑，P↓，反向變化（四）a變動(dòng)，a↑，P↓，反向變化四、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)P=（p-b）x-a本量利圖（即用作圖方式求出保本點(diǎn)）傳統(tǒng)式（總體式）保本圖方法1、建立直角坐標(biāo)x軸——銷量y軸——收入、成本2、畫收入線y=px3、畫銷售總成本線y=a+bx4、兩線交點(diǎn)即為所求的保本點(diǎn)（x0,y0）（二）圖形二、貢獻(xiàn)毛益式保本圖（一）方法與傳統(tǒng)式保本圖類似，只是多畫一條變動(dòng)成本線圖形三、對(duì)保本圖的分析（一）當(dāng)x不變，保本點(diǎn)越低，盈利越多（二）當(dāng)保本點(diǎn)不變，銷量越多，盈利越多（三）當(dāng)銷售收入不變時(shí)，保本點(diǎn)的高低取決于a和b1、2、第五章預(yù)測(cè)本章主要內(nèi)容一、預(yù)測(cè)的概念與方法二、銷售預(yù)測(cè)的方法及應(yīng)用三、利潤(rùn)四、成本預(yù)測(cè)概述預(yù)測(cè)的概念根據(jù)已知（歷史資料）推測(cè)未知（未來）的過程二、預(yù)測(cè)的種類（一）按時(shí)間分（二）按內(nèi)容分（三）按方法分三、預(yù)測(cè)程序P63四、預(yù)測(cè)方法（一）定量預(yù)測(cè)法1、特征：運(yùn)用數(shù)學(xué)模型預(yù)測(cè)2、種類：——2種（1）因果預(yù)測(cè)法a方法：根據(jù)指標(biāo)之間的因果關(guān)系建立數(shù)學(xué)模型b內(nèi)容：本量利預(yù)測(cè)法，回歸分析法（2）趨勢(shì)預(yù)測(cè)法a方法：根據(jù)某一指標(biāo)的時(shí)間序列進(jìn)行外推b內(nèi)容：五、預(yù)測(cè)基本原則（一）數(shù)量越多越準(zhǔn)確——群體的準(zhǔn)確性大于個(gè)體（二）時(shí)間越短越可靠——時(shí)間越長(zhǎng)不確定的因素越多，意想不到的因素多（三）注重事先測(cè)試（四）充分估計(jì)誤差第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)方法：簡(jiǎn)單平均法二、移動(dòng)加權(quán)平均法三、指數(shù)平滑法（一）設(shè)平滑系數(shù)a，0.3<a<0.7（二）公式銷售量（額）預(yù)測(cè)值=a×上期實(shí)際銷售值×（1-a）×上期預(yù)測(cè)銷售值第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)本量利法二、利潤(rùn)率法（一）依據(jù)：1、各利潤(rùn)率2、利潤(rùn)率的確定：依據(jù)上期利潤(rùn)率結(jié)合計(jì)劃期實(shí)際情況確定（二）公式目標(biāo)利潤(rùn)=（計(jì)）銷售收入×銷售利潤(rùn)率或=（計(jì)）產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤(rùn)率或=（計(jì)）資金×資金利潤(rùn)率或=（計(jì)）成本費(fèi)用×成本費(fèi)用利潤(rùn)率經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)法（計(jì)）目標(biāo)利潤(rùn)=（上）利潤(rùn)×[1+（計(jì)）利潤(rùn)變動(dòng)%]=（上）利潤(rùn)×[1+DOL×（計(jì)）銷售變動(dòng)%]第四節(jié)成本預(yù)測(cè)高低點(diǎn)法依據(jù)：y=a+bx公式b=a=y高-bx高=y低-bx低寫出預(yù)測(cè)方程y=a+bx二、回歸預(yù)測(cè)法（一）依據(jù)：y=a+bx（二）公式：寫出預(yù)測(cè)方程y=a+bx三、加權(quán)平均法（一）公式：根據(jù)n期資料，設(shè)n期的權(quán)數(shù)a=b=（二）依據(jù)：y=a+bx（三）寫出預(yù)測(cè)方程：y=a+bx加權(quán)權(quán)數(shù)某公司04年丙產(chǎn)品銷量3，000件，銷售單價(jià)5，000元，單位變動(dòng)成本3000元，固定成本2，000，000元，預(yù)計(jì)05年丙產(chǎn)品銷量增加20%求①預(yù)測(cè)05年丙產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)②預(yù)測(cè)05年丙產(chǎn)品的利潤(rùn)第六章決策本章主要內(nèi)容一、決策的含義、種類二、與決策有關(guān)的成本概念及特點(diǎn)三、經(jīng)營(yíng)決策的常用方法及使用四、經(jīng)營(yíng)決策的種類、生產(chǎn)決策的種類五、經(jīng)營(yíng)決策方法的使用六、不確定決策的種類、方法、應(yīng)用決策概述決策的含義為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)在兩個(gè)，兩個(gè)以上可行性方案中選擇最優(yōu)方案的評(píng)價(jià)和判斷過程決策的種類按時(shí)間分按職能分按決策范圍分三、決策的程序P78與決策有關(guān)的成本差量成本與邊際成本差量成本含義決策：要考慮邊際成本含義：產(chǎn)（銷）量變化無(wú)限?。ㄒ粋€(gè)單位）時(shí)，引起的成本變化額特點(diǎn)：在相關(guān)范圍內(nèi)，邊際成本=b，邊際成本也是狹義的差量成本相關(guān)概念邊際收入：銷量變化一個(gè)單位引起的收入變化額邊際利潤(rùn)：銷量變化一個(gè)單位引起的利潤(rùn)變化額邊際利潤(rùn)=邊際收入-邊際成本當(dāng)邊際利潤(rùn)=0時(shí)，企業(yè)利潤(rùn)最大付現(xiàn)成本和沉沒成本付現(xiàn)成本含義：與某項(xiàng)決策有關(guān)，需在未來支付現(xiàn)金的成本決策：在資金不足時(shí)，取付現(xiàn)成本小的方案，舍總成本小的方案沉沒成本含義：過去已經(jīng)發(fā)生，現(xiàn)在決策無(wú)法改變的成本決策：不考慮機(jī)會(huì)成本和假設(shè)成本機(jī)會(huì)成本選擇最優(yōu)方案，放棄次優(yōu)方案，次優(yōu)方案的潛在收益是最優(yōu)方案的機(jī)會(huì)成本假設(shè)成本含義：需估算的機(jī)會(huì)成本例子：利息特征：是機(jī)會(huì)成本的一種特殊形態(tài)重置成本和歷史成本重置成本含義：目前到市場(chǎng)上購(gòu)買同樣資產(chǎn)所需支付的代價(jià)歷史成本——賬面成本——已過已支出，屬于沉沒成本可避免成本與不可避免成本可避免成本不可避免成本決策：考慮可避免成本，不考慮不可避免成本可延緩成本和不可延緩成本考慮可延緩可延緩成本某一方案的推遲執(zhí)行，不影響企業(yè)大局，則與該方案有關(guān)的成本為可延緩成本不可延緩成本某一方案的推遲執(zhí)行，影響企業(yè)大局，則與該方案有關(guān)的成本為不可延緩成本專屬成本與共同成本專屬成本有明確歸屬對(duì)象——能明確歸屬到某種某批某類產(chǎn)品上的成本共同成本某幾種、幾批、幾類產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的成本＊決策：考慮專屬成本，不考慮共同成本相關(guān)成本和無(wú)關(guān)成本相關(guān)成本含義：與決策有關(guān)，決策必須考慮成本內(nèi)容相關(guān)成本含義：與決策無(wú)關(guān)，決策不能考慮的成本內(nèi)容：假計(jì)成本、歷史成本、不可避免成本、不可延緩成本、共同成本經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)營(yíng)決策（內(nèi)容）經(jīng)營(yíng)決策的方法差量分析法含義：通過比較備選方案的差量收入與差量成本來?yè)駜?yōu)的方法方法：算差量收入=A方案收入-B方案收入算差量成本=A方案成本-B方案成本比較：當(dāng)差量收入>差量成本時(shí)，A方案優(yōu)當(dāng)差量收入<差量成本時(shí)，B方案優(yōu)貢獻(xiàn)毛益法含義：通過比較各備選方案的貢獻(xiàn)毛益大小，進(jìn)行擇優(yōu)的方案方法注意：不選單位貢獻(xiàn)毛益大的方案本量利法含義：通過比較各備選方案的成本、業(yè)務(wù)量、利潤(rùn)來?yè)駜?yōu)的方法方法：列出備選方案的成本方法y=a+bx然后求出交點(diǎn)再通過作圖，作出決策差額損益（利潤(rùn)）法含義：通過比較各備選方案的利潤(rùn)大小來?yè)駜?yōu)的方法方法：計(jì)算各備選方案的利潤(rùn)，增加的P=增加的貢獻(xiàn)毛益-增加的a注意：用該方法時(shí)，一般在決策時(shí)有新增的a經(jīng)營(yíng)決策方法的應(yīng)用開發(fā)何種新產(chǎn)品的決策決策前提——開發(fā)新品不需增加a決策方法——貢獻(xiàn)毛益法取貢獻(xiàn)毛益總額大或取單位資源創(chuàng)造貢獻(xiàn)毛益大的方案為優(yōu)決策前提——開發(fā)新產(chǎn)品需少量增加a決策方法——差額損益法虧損產(chǎn)品的決策虧損產(chǎn)品的種類虛虧產(chǎn)品——貢獻(xiàn)毛益>0，利潤(rùn)<0實(shí)虧產(chǎn)品——貢獻(xiàn)毛益<0，利潤(rùn)<0虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)的決策決策前提：虧損產(chǎn)品停產(chǎn)后，產(chǎn)品能力無(wú)法轉(zhuǎn)移決策方法：貢獻(xiàn)毛益法——只要虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益>0，就應(yīng)繼續(xù)生產(chǎn)＊決策原則決策前提：虧損產(chǎn)品停產(chǎn)后，產(chǎn)品能力可轉(zhuǎn)移（如：出租設(shè)備、承接對(duì)外加工）決策方法虧損產(chǎn)品是否轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策決策前提，轉(zhuǎn)產(chǎn)不增加a決策方法：貢獻(xiàn)毛益法當(dāng)轉(zhuǎn)產(chǎn)所增加的貢獻(xiàn)毛益>虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益則轉(zhuǎn)產(chǎn)，反之不轉(zhuǎn)產(chǎn)決策前提，轉(zhuǎn)產(chǎn)需增加a決策方法：差額損益法當(dāng)轉(zhuǎn)產(chǎn)所增加的利潤(rùn)>虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益增加的貢獻(xiàn)毛益-增加的a時(shí)，轉(zhuǎn)產(chǎn)，反之不轉(zhuǎn)產(chǎn)零部件自制或外購(gòu)的決策零部件需求量確定，且自制不需要增加a決策方法：差量分析法自制成本y自=變動(dòng)制造費(fèi)用=直接材料+直接人工+變動(dòng)制造費(fèi)用外購(gòu)成本y自=買價(jià)×購(gòu)買量差量成本=y自-y外取成本低的方案為優(yōu)注意：固定制造費(fèi)用是決策的無(wú)關(guān)成本零部件需求量不確定且自制需增加a決策方法：本量利分析法列出成本方程y自=a+bxY外=pxp為外購(gòu)單價(jià)（2）求出成本交點(diǎn)（成本分界點(diǎn)）令y自=y外，即可求出成本分界點(diǎn)△x，作圖以此作出決策當(dāng)零件需要量在0~4000件，應(yīng)外購(gòu)是否接受低價(jià)訂貨的成本所謂低價(jià)——對(duì)方出價(jià)<單位產(chǎn)品成本決策前提接受訂貨不增加專屬成本a決策方法：貢獻(xiàn)毛益法只要接受訂貨的貢獻(xiàn)毛益>0就接受，反之不接受即出價(jià)>單位變動(dòng)成本，就接受決策前提：接受訂貨需增加專屬成本a決策方法：差額損益法只要接受訂貨所增加利潤(rùn)>0就接受（增加的貢獻(xiàn)毛益-專屬成本a）產(chǎn)品是否進(jìn)一