2022-2023年河北省唐山市注冊會計審計知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年河北省唐山市注冊會計審計知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

2

題

張某系A(chǔ)BC股份有限公司的財務(wù)主管，該公司2004年的會計報表經(jīng)天恒事務(wù)所審計，出具了無保留意見的審計報告。后經(jīng)審計署審計，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會計人員李某在張某的授意下進(jìn)行，則會計責(zé)任的承擔(dān)者應(yīng)當(dāng)是（）。

A.財務(wù)主管張某B.會計人員李某C.天恒事務(wù)所D.ABC股份有限公司管理當(dāng)局

2.第

1

題

Z公司新任財務(wù)總監(jiān)在委托天恒會計師事務(wù)所對該公司2005年報表進(jìn)行審計，他查看了注冊會計師準(zhǔn)則后認(rèn)為，注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，這意味著（）

A.注冊會計師應(yīng)合理保證已審會計報表的可靠程度

B.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證已審會計報表的可靠程度

C.不應(yīng)由注冊會計師保證已審會計報表的可靠程度

D.不應(yīng)由被審計單位合理保證已審會計報表的可靠程度

3.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務(wù)活動后簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)

4.<3>、下列有關(guān)計劃審計工作的說法中不正確的是（）。

A.計劃風(fēng)險評估程序通常在審計開始階段進(jìn)行，計劃進(jìn)一步審計程序則需要依據(jù)風(fēng)險評估程序的結(jié)果進(jìn)行

B.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定在乙公司財務(wù)報表中可能存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定

C.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會計師與乙公司之間在法律上生效的契約

D.注冊會計師計劃的進(jìn)一步審計程序可以分為進(jìn)一步審計程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計程序兩個層次

5.X會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當(dāng)是（）。

A.x、Y事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.x、Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.Y事務(wù)所與x事務(wù)所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動與x事務(wù)所溝通

6.以下關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，正確的是（）

A.日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易也容易產(chǎn)生特別風(fēng)險

B.如果計劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運(yùn)行的有效性，注冊會計師應(yīng)依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

C.實(shí)質(zhì)性分析程序可以應(yīng)對特別風(fēng)險

D.容易導(dǎo)致特別風(fēng)險的主要是重大的非常規(guī)交易

7.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

8.關(guān)于出納人員崗位職責(zé)權(quán)限的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納人員負(fù)責(zé)收入、支出的核算工作

B.出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作

C.出納人員負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的登記工作

D.出納人員負(fù)責(zé)會計檔案保管工作

9.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

10.<2>下列有關(guān)丁注冊會計師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注D公司在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險

B.在識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，丁注冊會計師不用評價D公司相關(guān)控制的設(shè)計情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行

D.丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定D公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險

11.下列有關(guān)治理層、管理層和注冊會計師責(zé)任的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計程序．是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/p>

B.對財務(wù)報告做出虛假陳述直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生的錯報．侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性文件記錄

C.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵循審計準(zhǔn)則

D.治理層的責(zé)任是監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制

12.以下（）事項(xiàng)是界定注冊會計師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務(wù)所出具了不實(shí)的報告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務(wù)所不實(shí)報告引起的

13.下列關(guān)于市盈率的說法中，不正確的是（）。A.A.債務(wù)比重大的公司市盈率較低

B.市盈率很高則投資風(fēng)險大

C.市盈率很低則投資風(fēng)險小

D.預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降

14.在審計會計估計時，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用的進(jìn)一步審計程序的是()。

A.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

B.了解管理層如何作出會計估計

C.運(yùn)用獨(dú)立估計與管理層作出的會計估計進(jìn)行比較

D.復(fù)核能夠證實(shí)會計估計合理性的期后事項(xiàng)

15.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實(shí)施的是（）。

A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當(dāng)

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

16.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是()。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

17.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬

B.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準(zhǔn)

D.負(fù)責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

18.關(guān)于注冊會計師實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，下列說法中正確的是()。

A.進(jìn)一步審計程序的時間僅指注冊會計師何時實(shí)施進(jìn)一步審計程序

B.進(jìn)一步審計程序的時間僅指審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)

C.確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計程序的范圍越小

D.進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計程序的目的和類型

19.注冊會計師李華針對被審計單位控制運(yùn)行的有效性需要獲取更有說服力的審計證據(jù)時，無需考慮的因素是（）

A.控制的預(yù)期偏差

B.在所審計期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率

C.在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度

D.計劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性

20.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風(fēng)險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程序

21.

第

16

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品B.郵電局銷售報刊、雜志C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入D.企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房

22.下列各項(xiàng)中，下列選項(xiàng)中不屬于工作底稿的是（）

A.問題備忘錄B.審計業(yè)務(wù)約定書C.項(xiàng)目組內(nèi)部會議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

23.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準(zhǔn)日的說法中，錯誤的是（）

A.內(nèi)部控制基準(zhǔn)日是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日

B.注冊會計師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，因此注冊會計師只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制

C.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的預(yù)期保持一致

D.對控制有效性測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

24.ABC會計師事務(wù)所接受委托對XYZ公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，丁注冊會計師負(fù)責(zé)對貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行審計，在審計的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，不正確的是（）。

A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離

B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

C.指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行

25.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

26.

第

5

題

只要注冊會計師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項(xiàng)，注冊會計師一般也不會承擔(dān)（）

A.過失責(zé)任B.行政責(zé)任C.民事責(zé)任D.法律責(zé)任

27.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步區(qū)分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風(fēng)險

28.

助理人員認(rèn)為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當(dāng)期凈利潤按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

29.下列有關(guān)書面聲明的說法中正確的是()。

A.如果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，而注冊會計師已經(jīng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財務(wù)報表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.如果某項(xiàng)書面聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為書面聲明不可靠

D.注冊會計師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

30.關(guān)于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是()。

A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在任何意見的審計報告中提及專家工作

C.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

31.注冊會計師承接A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，將統(tǒng)計抽樣運(yùn)用于下列情形中，其中屬于變量抽樣的是（）。

A.檢查未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額

B.檢查賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批

C.檢查賒銷單上是否均有主管人員的簽字

D.觀察購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理

32.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

B.如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會等更高層次的機(jī)構(gòu)報告

D.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見

33.以下對注冊會計師審計方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國式審計方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計即詳細(xì)審計

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計方法主要圍繞會計的憑證、賬簿和報表的編制進(jìn)行審查，核實(shí)錯弊

C.制度基礎(chǔ)審計方法主要是在對內(nèi)部控制了解和評價基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計

D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ詫徲嬶L(fēng)險模型分析為基礎(chǔ)，不對會計賬目進(jìn)行審查

34.對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊會計師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計價和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

35.下列有關(guān)明顯微小錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小錯報是指對財務(wù)報表整體沒有重大影響的錯報

B.注冊會計師無需累積明顯微小的錯報

C.如果無法確定某錯報是否明顯微小，則不能認(rèn)定為明顯微小

D.金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報

36.在集團(tuán)財務(wù)報表審計中為識別對集團(tuán)具有財務(wù)重大性的單個組成部分，可以將選定的基準(zhǔn)乘以一定的百分比，下列說法中不正確的是（）

A.對于基準(zhǔn)的選擇需要注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷

B.適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括資產(chǎn)總額、利潤總額、現(xiàn)金流量或營業(yè)收入等

C.對于虧損的組成部分，可以選用虧損額絕對值來作為基準(zhǔn)

D.對于某一組成部分，由于其與基準(zhǔn)相對應(yīng)的項(xiàng)目占集團(tuán)相應(yīng)項(xiàng)目的百分比達(dá)不到約定的百分比，則它就不屬于重要組成部分

37.審計項(xiàng)目組成員甲注冊會計師的妹妹在審計客戶A公司中擁有并控制價值100000元的股票，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑铝懈黜?xiàng)中，不屬于可以采取的防范措施的是()。

A.由甲注冊會計師的妹妹處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.處置部分經(jīng)濟(jì)利益即可

C.將甲注冊會計師調(diào)離審計項(xiàng)目組

D.由項(xiàng)目組以外的其他注冊會計師復(fù)核甲注冊會計師已執(zhí)行的工作

38.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2009年3月1日期初在產(chǎn)品成本為7萬元：3月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元，制造費(fèi)用2萬元，管理費(fèi)用3萬元，廣告費(fèi)用1．6萬元；月末在產(chǎn)品成本為6萬元。該企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

39.在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。

A.所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略

C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

D.管理層的勝任能力

40.ABC會計師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項(xiàng)目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

41.下列變動成本差異中，無法從生產(chǎn)過程的分析中找出產(chǎn)生原因的是。

A.變動制造費(fèi)用效率差異B.變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異C.材料價格差異D.直接人工效率差異

42.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

43.下列有關(guān)審計報告要素的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計報告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計報告中注明會計師事務(wù)所詳細(xì)通訊地址

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計師簽名和蓋章

44.下列會計科目中，不屠于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

45.

第

3

題

如果以前針對七期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊會會計下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項(xiàng)不導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

B.如果本期財務(wù)報表不真實(shí)是由于以前期間未解決的事項(xiàng)造成的，注冊會計師不應(yīng)單獨(dú)對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見的審計報告

C.如果未解決的事項(xiàng)不導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見審計報告

D.如果未解決的事項(xiàng)導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見得審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

46.關(guān)于在審計報告中發(fā)表非無保留意見，下列說法中錯誤的是()。

A.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

B.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

C.如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

D.如果因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中說明無法獲取審計證據(jù)的原因

47.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊會計師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

48.注冊會計師在執(zhí)行下列工作時可能不需要利用到專家的工作是（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.針對評估的財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實(shí)施總體應(yīng)對措施

D.根據(jù)尚未調(diào)整或披露的錯報確定審計意見

49.被審計公司可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項(xiàng)或情況對于其評估審計公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

50.對于審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，注冊會計師的以下理解中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，通過實(shí)施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以合理評估檢查風(fēng)險

D.通過獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

二、多選題(30題)51.評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層評估財務(wù)報表涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對管理層評估財務(wù)報表涵蓋的期間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月

52.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計準(zhǔn)則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

53.注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中與實(shí)現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)不相關(guān)的有（）

A.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B.將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

C.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

D.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

54.注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，考慮的原則包括（）。

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

D.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠

55.下列行為中，執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人在按規(guī)定被輪換出項(xiàng)目組之后的兩年內(nèi)，不得從事的包括（）

A.就特定交易或事項(xiàng)向客戶提供咨詢

B.就有關(guān)技術(shù)問題向項(xiàng)目組提供咨詢

C.接受事務(wù)所指派對該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

D.代表事務(wù)所對該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核

56.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實(shí)施專門的審計程序

C.設(shè)計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實(shí)施專門的審計程序

57.以下關(guān)于注冊會計師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如被審計單位從事了較為復(fù)雜的交易，與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師在實(shí)施函證時，除了函證其往來金額，還可函證相關(guān)事項(xiàng)

B.如被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性較低

C.被審計單位存在應(yīng)付賬款低估的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇大金額的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

D.應(yīng)收賬款函證可以為應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備提供證據(jù)

58.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對象適當(dāng)

59.在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

60.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要在審計報告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細(xì)說明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

61.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

62.下列選項(xiàng)中，可以成為注冊會計師實(shí)施風(fēng)險評估程序的信息來源的有（）

A.向被審計單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.以前審計中實(shí)施審計程序獲取的信息

C.在客戶接受或保持過程中獲取的信息

D.以往審計中與被審計單位交往的經(jīng)驗(yàn)

63.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的有（）

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計年度

B.如果評估期間少于審計報告日起12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

D.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

64.

第

28

題

2006年的下列項(xiàng)目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除1600元費(fèi)用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇員的工資、薪金所得

C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元

D.取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元

65.注冊會計師在對Y公司的審計過程中，獲知其即將開發(fā)出一種高附加值的H產(chǎn)品，并從原材料賬戶中了解到了其購進(jìn)的品種和比例，注冊會計師的下列行為不符合注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有（）。

A.將該H產(chǎn)品的原料成分告知其弟進(jìn)行科學(xué)研究

B.在家庭聚會上談及H產(chǎn)品的性能及價值

C.審計報告公布后隨即購買了Y公司的股票

D.提醒自己的同學(xué)創(chuàng)辦的企業(yè)加緊開發(fā)類似產(chǎn)品，但沒有透露H產(chǎn)品的具體信息

66.下列有關(guān)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責(zé)任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑計劃和實(shí)施審計工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準(zhǔn)則，審計存在過失

D.財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

67.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有()。

A.如果被審計單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.如果存在多項(xiàng)對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

68.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

69.如果注冊會計師審計后的財務(wù)報表仍然存在重大錯報，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會計師的責(zé)任說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計后的財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊會計師承擔(dān)審計責(zé)任

70.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

71.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，下列說法中正確的是（）。

A.注冊會計師在提供非鑒證服務(wù)時不需要承擔(dān)對第三方報告的責(zé)任，不需要遵循獨(dú)立性原則

B.如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會計師，為了消除不利影響，注冊會計師可能需要與前任會計師直接溝通

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，該行為并不隨著與客戶或工作單位的關(guān)系的終止而終止。

D.在承接業(yè)務(wù)之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定不存在對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則不利的影響。

72.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會計師事務(wù)所B.審計項(xiàng)目組成員C.審計項(xiàng)目組成員的其他近親屬D.審計項(xiàng)目組成員的主要近親屬

73.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

D.注冊會計師在評估風(fēng)險時對相關(guān)控制的依賴程度

74.注冊會計師接受委托對A上市公司2011年度財務(wù)報表實(shí)施了審計，并出具了無保留意見的審計報告，2013年繼續(xù)接受委托對2012年度財務(wù)報表實(shí)施審計，2012年在出具的報告前，發(fā)現(xiàn)2011年報表中有重大錯報，注冊會計師建議修改2011年度報表，A公司修改了2011年的報表，并對2012年期初數(shù)據(jù)進(jìn)行了修改，該事項(xiàng)對2012年期末的數(shù)據(jù)不產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對2011年的財務(wù)報表重新出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見報告

B.在2012年的審計報告中提及2011年該錯報的影響

C.對2012年的財務(wù)報表出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見報告

D.對2012年的財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見報告

75.注冊會計師在閱讀被審計單位其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改(不存在其他事項(xiàng))，注冊會計師可能采取的措施有（）。

A.考慮在審計報告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致

B.考慮不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定

C.向治理層書面說明注冊會計師的關(guān)注

D.必要時應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

76.下列針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計項(xiàng)目合伙人在整個審計過程中需要對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改

B.審計項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

D.審計項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計方案進(jìn)行總體應(yīng)對

77.在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力

B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

78.

第

30

題

被審計單位在其會計報表附注中對累計折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定中（）屬于暗示性的。

A.壞賬準(zhǔn)備的計提方法沒有改變

B.應(yīng)收賬款被用作擔(dān)保、抵押

C.累計折舊的計提方法有合理改變

D.長期負(fù)債項(xiàng)目內(nèi)不包含一年內(nèi)到期的部分

79.關(guān)于評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，是指注冊會計師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

C.收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計收入或延后確認(rèn)收入

D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險

80.第

22

題

（），就越可以減少期末控制測試的工作量。

A.期中控制測試至期末控制測試之間的時間越短

B.期中控制測試后內(nèi)部控制的變動情況越多

C.期中控制測試的工作量越大

D.期中控制測試后評價的控制風(fēng)險越高

三、判斷題(3題)81.第

35

題

天恒會計師事務(wù)所對ABC股份有限公司進(jìn)行年度審計，在審計過程中，注冊會計師劉某發(fā)現(xiàn)該公司由于從2005年開始執(zhí)行了新企業(yè)會計制度，因此對未使用固定資產(chǎn)從原來的不提折舊變更為計提折舊，經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)其會計處理正確。ABC股份有限公司未在報表附注中對該項(xiàng)變更進(jìn)行披露。注冊會計師劉某認(rèn)為由于ABC公司已經(jīng)按照新企業(yè)會計制度規(guī)定進(jìn)行了正確的會計處理，因此發(fā)表了無保留意見的審計報告。（）

A.是B.否

82.

第

32

題

在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及哪些與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。（）

A.是B.否

83.

在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2019年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在對與應(yīng)收賬款(總體規(guī)模為8000)相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測試時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方法，注冊會計師的觀點(diǎn)如下：(1)在所有的控制測試過程中注冊會計師均可采用審計抽樣。(2)由于總體變異性較大，A注冊會計師將總體分為三層。(3)使用不同的抽樣方法影響對選取的樣本實(shí)施審計程序的性質(zhì)。(4)總體規(guī)模越大，選取的樣本規(guī)模越多。(5)愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，需要的樣本規(guī)模越大。(6)當(dāng)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，總體可以接受。要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

85.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)2013年報表審計工作。

資料一：

通過對甲公司的了解，A和B注冊會計師注意到下列情況：

(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國大部分省市都有連鎖機(jī)構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店；

(2)甲公司銷售的存貨既有自己購進(jìn)，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺銷售；

(3)從廠家購進(jìn)家電和向分支機(jī)構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運(yùn)抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。

資料二：通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊會計師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：

(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點(diǎn)工作。各連鎖店的盤點(diǎn)計劃必須在12月31日前報總公司，總公司每年都會固定對其最大規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行盤點(diǎn)。

(2)甲公司每年l2月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財務(wù)部門的會計賬上反映。

(3)存貨采用永續(xù)盤存制，計價主要采用先進(jìn)先出法。由于2012年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價，公司從9月開始，對白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計價。

(4)甲公司發(fā)出貨物時未全部按順序記錄。

資料三：根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計劃，A和B注冊會計師決定實(shí)施的監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容如下：

(1)注冊會計師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤點(diǎn)工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時通知總公司將要盤點(diǎn)規(guī)模最大的5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊會計師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計人員的工作，審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄，以便對其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評價。

(2)在甲公司盤點(diǎn)后，注冊會計師一律按存貨期末余額的10%復(fù)盤，若表明誤差超過1%的，應(yīng)要求甲公司重新盤點(diǎn)(注冊會計師確定存貨的重要性水平在1%以內(nèi))。

(3)注冊會計師在檢查時，采用清點(diǎn)包裝箱的方法加以確認(rèn)。

(4)審計人員在復(fù)盤結(jié)束后，與連鎖店盤點(diǎn)人員分別在盤點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收報告單(或入庫單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫單)。

(5)對存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。

資料四：

在監(jiān)盤時，A和B注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)各盤點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點(diǎn)清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽。

(2)在監(jiān)盤時，屬銷售旺季，倉庫同往常一樣，安排人員進(jìn)行存貨的收發(fā)。注冊會計師檢查了收發(fā)數(shù)量是正確的，但收發(fā)的存貨和甲公司其他存貨放置在一起。

(3)代銷的家電未單獨(dú)擺放，且未標(biāo)識，經(jīng)詢問倉庫管理員，倉庫對代銷存貨有完整的記錄。

(4)返修品、廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn)，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷?并簡要說明理由。對于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財務(wù)報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處?若有，

請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點(diǎn)過程中有無不妥當(dāng)之處?若有，請予以更正。

86.ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計2集團(tuán)2011年度財務(wù)報表業(yè)務(wù)。z集團(tuán)由1家母公司、5家子公司、3家采用權(quán)益法核算的合營企業(yè)，以及其他投資實(shí)體15家構(gòu)成。ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)所了解到的具體情況，擬定了審計計劃，部分摘錄如下：

(1)在確定組成部分時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，以合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)加以確定，將Z集團(tuán)中1家母公司和所下設(shè)的5家子公司作為集團(tuán)財務(wù)報表的組成部分。

(2)集團(tuán)項(xiàng)目組在確定重要組成部分時，確定存在下列特征之一的組成部分即為重要組成部分：①單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性；②單個組成部分雖然不具有財務(wù)重大性，但仍可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。

(3)為保證審計質(zhì)量，集團(tuán)項(xiàng)目組在與組成部分注冊會計師溝通中明確各自的責(zé)任：組成部分注冊會計師對組成部分所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論，以及形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見負(fù)責(zé)，因組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯報而導(dǎo)致的審計風(fēng)險集團(tuán)項(xiàng)目組免責(zé)。

(4)基于集團(tuán)審計的目的，只有計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會計師，如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成部分的注冊會計師。

(5)在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平，對于各組成部分的重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性水平。

(6)集團(tuán)項(xiàng)目組在針對評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序時，決定對所有重要組成部分進(jìn)行審計，對于不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，再追加某些重要的組成部分進(jìn)行審計。

要求：

針對上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，分別指出集團(tuán)項(xiàng)目在所擬定的審計計劃中是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

參考答案

1.D管理當(dāng)局是決策者，會計責(zé)任應(yīng)當(dāng)由管理當(dāng)局承擔(dān)。會計師事務(wù)所不承擔(dān)會計責(zé)任。

2.C會計報表屬于會計資料，保證會計資料的真實(shí)、合法、完整是被審計單位的會計責(zé)任；會計報表是否可靠是由報表使用者來確定的，注冊會計師的審計意見可以為報表使用者的判斷提供合理基礎(chǔ)。所以在審計報告的意見段是以“我們認(rèn)為，…….”開始表述。

3.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動，是圍繞達(dá)成審計業(yè)務(wù)約定書而實(shí)施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

4.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C，審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。

5.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。溝通可以采用Vl頭方式進(jìn)行，也可以采用書面方式進(jìn)行。

6.D選項(xiàng)A錯誤，日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險；

選項(xiàng)B錯誤，如果計劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運(yùn)行的有效性，注冊會計師不應(yīng)依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)；

選項(xiàng)C不正確，針對特別風(fēng)險實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；僅通過實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試；

選項(xiàng)D正確，重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)容易導(dǎo)致特別風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

8.B選項(xiàng)A、C、D都違背了出納人員崗位不相容，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項(xiàng)B，“固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作”不屬于“收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，符合出納人員的職責(zé)要求。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.B選項(xiàng)B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計或?qū)忛啠诩瘓F(tuán)審計目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

10.C對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

11.C如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵循審計準(zhǔn)則。

12.D界定會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實(shí)報告、主冊會計師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關(guān)系。

13.C解析：本題的主要考核點(diǎn)是對市盈率指標(biāo)的理解。四個選項(xiàng)中，第一項(xiàng)“債務(wù)比重大的公司市盈率較低”，因?yàn)閭鶆?wù)比重大的公司，其財務(wù)杠桿作用大，產(chǎn)生的每股收益大，則市盈率較低，其正確性比較明顯，不難判斷；第二項(xiàng)“市盈率很高則投資風(fēng)險大”和第三項(xiàng)“市盈率很低則投資風(fēng)險小”，形式完全對稱，好像這兩項(xiàng)都對或者都錯，其實(shí)前者正確而后者錯誤，這恰恰是市盈率指標(biāo)的獨(dú)特性?？忌谶@兩項(xiàng)不能判斷時轉(zhuǎn)向第四項(xiàng)“預(yù)期發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降”，而該項(xiàng)需要有一定金融經(jīng)濟(jì)學(xué)知識才能判斷，因?yàn)轭A(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時，利率會升高，股價會下跌，而計算市盈率的分母“每股收益”用的是上年數(shù)，不會變化。因此，有很多考生不知第四項(xiàng)是否正確時，因?yàn)橹荒苡幸豁?xiàng)為錯，就會推斷第四項(xiàng)為錯誤。應(yīng)當(dāng)說本題目出得不錯，測試出部分考生只能記憶指標(biāo)計算公式，而理解能力偏低。

14.B選項(xiàng)B是風(fēng)險評估程序，不屬于進(jìn)一步審計程序。

15.A注冊會計師復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風(fēng)險評估階段實(shí)施的程序(選項(xiàng)A正確)。選項(xiàng)B、C、D均屬于注冊會計師應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風(fēng)險的措施，而非針對會計估計重大錯報風(fēng)險的風(fēng)險評估階段所實(shí)施的程序。

16.C選項(xiàng)A、B、D均屬于導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的事項(xiàng)，與應(yīng)收賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

17.C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

18.DD【解析】進(jìn)一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實(shí)施進(jìn)一步審計程序或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點(diǎn)，所以選項(xiàng)AB不正確；確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計程序的范圍越廣，所以選項(xiàng)C不正確。

19.D選項(xiàng)A不符合題意，需要考慮控制的預(yù)期偏差，是因?yàn)樵诳紤]測試結(jié)果是否可以得出控制運(yùn)行有效性的結(jié)論，不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認(rèn)定控制運(yùn)行無效，所以需要確定一個合理水平的預(yù)期偏差率；

選項(xiàng)B不符合題意，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大；

選項(xiàng)C不符合題意，注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；

選項(xiàng)D符合題意，在控制測試中，計劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性越高，范圍可以適當(dāng)降低。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.B在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。

21.D企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房，視同銷售計繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)嚴(yán)品免稅；其他繳納營業(yè)稅。

22.D選項(xiàng)A不符合題意，審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件；

選項(xiàng)B、C不符合題意，業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表通常包括在審計工作底稿中；

選項(xiàng)D符合題意，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.B選項(xiàng)A表述正確，內(nèi)部控制審計基準(zhǔn)日，是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日，也是被審計單位評價基準(zhǔn)日，即最近一個會計期間截止日；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，注冊會計師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時間內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的情況；

選項(xiàng)D表述正確，測試時間與審計證據(jù)的數(shù)量呈正比。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.C[答案]C

[解析]選項(xiàng)C，指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。

25.D組成部分注冊會計師向集團(tuán)項(xiàng)目組通報的組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

26.D注冊會計師只要無過失就無責(zé)任

27.C認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，選項(xiàng)C錯誤。

28.B解析：不是根據(jù)審計的重要性原則，而應(yīng)根據(jù)會計的重要性原則確定。《企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)的會計核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項(xiàng)，在不影響會計信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

29.B盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不能為財務(wù)報表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)C不正確，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這一情況，不能直接認(rèn)定書面聲明不可靠；選項(xiàng)D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。

30.B注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。

31.A屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，所以選項(xiàng)BC不正確；變量抽樣的對象是金額特征，所以選項(xiàng)A正確；對職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

32.A如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

33.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫ω攧?wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對為主線，通過了解被審計單位及其環(huán)境評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并據(jù)以設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報，實(shí)質(zhì)性程序不可省，依然需要對重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施詳細(xì)審查。

34.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實(shí)的是存在，故四個選項(xiàng)中，選項(xiàng)C最符合題意。

35.A明顯微小錯報的匯總數(shù)是明顯不會對財務(wù)報表整體產(chǎn)生重大影響的，選項(xiàng)A的描述過于寬泛。

36.D選項(xiàng)A正確，集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團(tuán)具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷；

選項(xiàng)B、C正確，根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，對于虧損的組成部分，可以選用虧損值來作為基準(zhǔn)；

選項(xiàng)D不正確，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)情況發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識別為重要組成部分。

綜上，本題應(yīng)選D。

某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然其對集團(tuán)并不具有財務(wù)重大性，但仍使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

37.B如果審計項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ浩渌H屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；由審計項(xiàng)目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；將該成員調(diào)離審計項(xiàng)目組。

38.C在期末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品分配。其計算公式如下：

期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用：本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本

即：企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

39.D在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊會計師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)D)。

40.A由于甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項(xiàng)目組。

41.C解析：材料價格差異是在采購過程中形成的,不應(yīng)由耗用材料的生產(chǎn)部門負(fù)責(zé),而應(yīng)由采購部門對其作出說明。變動制造費(fèi)用效率差異反映工作效率變化引起的費(fèi)用節(jié)約或超支;變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異是反映耗費(fèi)水平的高低;直接人工效率差異是指直接人工實(shí)際工作時數(shù)脫離標(biāo)準(zhǔn)工作時數(shù)而形成的人工成本差異。因此,選項(xiàng)A，B，D中的三種差異均和生產(chǎn)過程有著密切的聯(lián)系。

42.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財務(wù)報表日起12個月；如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務(wù)報表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財務(wù)報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

43.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，當(dāng)實(shí)務(wù)中，審計報告通常載于會計師事務(wù)所統(tǒng)一印刷的，標(biāo)有該所詳細(xì)通訊地址的信箋上，無須在審計報告中注明詳細(xì)地址。

44.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會計科目。

45.C以前針對上期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，即使該事項(xiàng)不導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)在審計報告中對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。但并不對本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。

46.B在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。

47.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨(dú)立于審計客戶。本題中。保持獨(dú)立性的時間起點(diǎn)是2010年1月1.終點(diǎn)以“審計報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

48.D確定審計意見屬于審計領(lǐng)域的判斷工作。

49.C選項(xiàng)C，在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

50.D【答案】D

【解析】注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項(xiàng)A和B均不正確。注冊會計師通過評估重大錯報風(fēng)險來確定可接受的檢查風(fēng)險，通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以降低檢查風(fēng)險，故選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

51.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。

52.AD在選項(xiàng)A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項(xiàng)B的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng)C的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項(xiàng)D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

53.ACD選項(xiàng)A與采購交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C與采購交易分類認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與采購交易完整性認(rèn)定相關(guān)。

54.ABCD注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，應(yīng)當(dāng)考慮的原則包括：(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

55.ABCD在兩年的冷卻期內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：①參與該客戶的審計業(yè)務(wù)；②為該客戶的審計業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；③就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢；④以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

選項(xiàng)A、B，屬于不得從事的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，不得為該客戶的審計實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；

選項(xiàng)D，屬于以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

56.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)注冊會計師有責(zé)任實(shí)施專門的審計程序，其實(shí)施時間越接近審計報告日越好，選項(xiàng)C和D正確。

57.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果認(rèn)為某項(xiàng)風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師需要考慮是否通過函證特定事項(xiàng)以降低檢查風(fēng)險；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，預(yù)期被詢證者的客觀性是函證的決策的考慮因素，如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會降低；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果存在應(yīng)付賬款的低估情況，選擇記錄金額較小但發(fā)生額較大的單位進(jìn)行函證通常更有效；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)，但不能為計價與分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

58.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報告五要素。其中，“鑒證對象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項(xiàng)D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取(選項(xiàng)A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項(xiàng)B正確)；“報告”應(yīng)當(dāng)以書面報告形式表述審計結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項(xiàng)C正確)。

59.ABCD四個選項(xiàng)均正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從這四個方面獲取控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)。

60.ABCDABCD四個選項(xiàng)的情形均可以在意見段后增加其他事項(xiàng)段。

61.BCD選項(xiàng)A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

62.ABCD選項(xiàng)A符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識別重大錯報風(fēng)險；

選項(xiàng)B、D符合題意，對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計單位交往的經(jīng)驗(yàn)和以前審計中實(shí)施審計程序獲取的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定被審計單位及其環(huán)境自以前審計后是否已發(fā)生變化，進(jìn)而可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性；

選項(xiàng)C符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

63.AD選項(xiàng)A表述正確，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間；

選項(xiàng)B表述不正確，如果評估期間少于財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財務(wù)報表日起12個月；

選項(xiàng)C表述不正確，如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不恰當(dāng)?shù)模芾韺颖灰蠡蜃栽高x擇編制財務(wù)報表，則可以采用替代基礎(chǔ)（如清算基礎(chǔ)）編制財務(wù)報表。注冊會計師可能發(fā)表無保留意見、但也可能認(rèn)為在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由；

選項(xiàng)D表述正確，注冊會計師評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力所作的評估，可能包括評價管理層作出評估時遵循的程序、評估依據(jù)的假設(shè)、管理層的未來應(yīng)對計劃以及管理層的計劃在當(dāng)前情況下是否可行。

綜上，本題應(yīng)選AD。

64.AB06年開始可以按1600元扣除的項(xiàng)目只有工資、薪金所得，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及承租、承包所得的情況，對于勞務(wù)報酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)收入仍然是減除800元。

65.ABCD注冊會計師應(yīng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，在未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許的情況下．不得向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴無意泄密的可能性。

66.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師即使嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。

67.ABD請見教材P485，選項(xiàng)C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

68.ABCD

69.AB選項(xiàng)A不合當(dāng)，如果注冊會計師未能查出財務(wù)報表重大潛報則應(yīng)承擔(dān)曰盼_卜責(zé)任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計師的責(zé)任就是要合理保證查!_{=}財務(wù)報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關(guān)系人追究其去律責(zé)任。

70.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。

71.ABCD注冊會計師的業(yè)務(wù)分鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)，非鑒證業(yè)務(wù)以客戶為唯一受益人，所以注冊會計師在提供非鑒證服務(wù)時不需要承擔(dān)對第三方報告的責(zé)任，不需要遵循獨(dú)立性原則。

72.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果審計項(xiàng)目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系不密切，或者經(jīng)濟(jì)利益對其他近親屬不重要，則可能對獨(dú)立性的影響不大。同時，事務(wù)所可以采取以下防范措施(選項(xiàng)A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；(2)由審計項(xiàng)