中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb

中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理--hpmb2024/3/13中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb主要內(nèi)容一、擔保機構(gòu)財務(wù)管理的基本要求二、擔保機構(gòu)的財務(wù)風險與可持續(xù)經(jīng)營三、擔保機構(gòu)主要資產(chǎn)的管理四、擔保機構(gòu)的稅收管理五、擔保機構(gòu)收入、費用、利潤及分配的管理六、擔保機構(gòu)或有負債與或有資產(chǎn)的管理七、擔保機構(gòu)的資本運營與投資管理八、擔保機構(gòu)的核算流程與財務(wù)報告九、擔保機構(gòu)的績效評價2中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb一、擔保機構(gòu)財務(wù)管理的基本要求《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》第三條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，設(shè)置財務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財務(wù)管理人員，綜合運用規(guī)劃、預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營狀況，防范和化解財務(wù)風險，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化?！?中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb二、擔保機構(gòu)的財務(wù)風險與可持續(xù)經(jīng)營1、金融企業(yè)風險鏈:財務(wù)風險-金融風險-財政風險-社會風險.識別、計量、監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財務(wù)風險控制體系.明確財務(wù)風險管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財務(wù)風險形成當事人應(yīng)承擔的責任，防范和化解財務(wù)風險。環(huán)境和條件發(fā)生變化要再識別、再評估，認識未識別和新的風險。4中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb2、主要財務(wù)風險包括：⑴資本風險⑵支付風險⑶資產(chǎn)質(zhì)量⑷利率、匯率⑸關(guān)聯(lián)交易⑹委托業(yè)務(wù)⑺受托業(yè)務(wù)⑻擔保⑼表外業(yè)務(wù)⑽分支機構(gòu)5中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb3、資本充足率、償付能力充足率、放大倍數(shù)

《規(guī)則》第十條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求?！?/p>

銀行：資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%；證券：凈資本與負債的比例不得低于8%；保險：償付能力充足率不得小于100%；信托：對同一借款人及關(guān)系人的授信及投資余額不得超過自身資本凈額的10%；對全部關(guān)系人的授信及投資余額不得超過自身資本凈額的50%。擔保：擔保責任總額一般不超過實收資本的5倍，最高不得超過10倍；單個企業(yè)擔保不得超過實收資本的10%；金融租賃：拆入資金余額不得超過資本總額的100%；資本總額不得低于風險資產(chǎn)總額的10%。財務(wù)公司：資本充足率不得低于10%，固定資產(chǎn)與資本的比例不得高于20%，拆入資金余額不得超過資本總額的100%；6中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb4、支付能力風險《規(guī)則》第十一條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金?！便y行交存存款準備金，留足備付金；保險按注冊資本的20%提取資本保證金，存入保險監(jiān)管部門指定的銀行，除清算時清償債務(wù)外，不得動用。證券凈資產(chǎn)與負債的比例不得低于20%；擔保按注冊資本的10%提取資本保證金，存入財政部門指定的銀行，除清算時清償債務(wù)外，不得挪作他用。金融租賃對同一承租人的租賃加貸款余額不得超過資本總額的15%；對承租人提供的流動資金貸款不得超過租賃合同金額的60%；租賃資產(chǎn)比例不得低于總資產(chǎn)的60%。財務(wù)公司交存存款準備金。7中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb5、資產(chǎn)質(zhì)量與風險準備《規(guī)則》第十一條規(guī)定:“金融企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。《中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)風險管理暫行辦法》（財金字[2001]77號）——“擔保機構(gòu)按不超過當年年末擔保責任余額1%的比例提取風險準備金”?！皳C構(gòu)應(yīng)按當年擔保費的50%提取未到期責任準備金”。8中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb擔保機構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營的條件：擔保損失得到補償。企業(yè)自補與政府補償結(jié)合。收入確認與風險不同步，要求預(yù)提。⑴擔保賠償準備：按當年年末擔保責任余額1%的比例提取擔保賠償準備，用于擔保賠付。擔保賠償準備超過責任余額的10%時差額提?、莆吹狡谪熑螠蕚鋼Ｊ杖氲?0%提取，提新轉(zhuǎn)舊，用于收入備抵。⑶一般風險準備按稅后利潤的10%提取，用于彌補虧損，不得分配轉(zhuǎn)贈。9中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb“擔保賠償準備”和“未到期責任準備”的區(qū)別項目性質(zhì)計提基礎(chǔ)計提比例及方式用途擔保賠償準備針對整體業(yè)務(wù)風險，體現(xiàn)謹慎性擔保余額1%，可累加，達10%后差額提取抵沖擔保損失，未到期責任準備針對項目未到期責任，與期間對應(yīng)擔保費50%，不累加。不沖減10中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb⑷、政府的風險補償擔保的準公共品特點限率補償限額補償11中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb擔保⑴壞帳準備，主要指應(yīng)收擔保費、應(yīng)收分擔保帳款、其他應(yīng)收款，不包括應(yīng)收代償款：0.3%⑵長期投資減值準備：持有到期、可供出售；⑶固定資產(chǎn)減值準備：預(yù)計可收回金額低于帳面價值的差額。⑷無形資產(chǎn)減值準備：預(yù)計可收回金額低于帳面價值的差額。⑸委托貸款減值準備：逾期委貸五級分類，正常、關(guān)注2%、次級25%、可疑50%、損失100%；⑹抵債資產(chǎn)減值準備：預(yù)計可收回金額低于帳面價值的差額。短期投資:市值應(yīng)收代償款:擔保賠償準備覆蓋。12中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb6、受托業(yè)務(wù)風險

《規(guī)則》第十六條規(guī)定:“金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、進行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當與自營業(yè)務(wù)分開管理，按照合同約定分配收益、承擔責任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風險?！?/p>

簽定合同，與自營業(yè)務(wù)分開管理。信托財產(chǎn)與自有財產(chǎn)，不同委托人的信托財產(chǎn)分別管理，分別記帳；基金：自有資產(chǎn)與基金資產(chǎn)，不同基金資產(chǎn)獨立運作，分別核算；擔保：受托擔?；鹪O(shè)立專門帳戶，受托擔?；饦I(yè)務(wù)與自身業(yè)務(wù)分開管理，分別核算；證券：經(jīng)紀與自營業(yè)務(wù)分開，不得混合操作；證券買賣要根據(jù)委托書內(nèi)容，代理買賣證券，如實進行交易記錄。期貨：在指定銀行開立客戶保證金帳戶，與自有資金分戶存放；金融租賃：委托租賃財產(chǎn)與轉(zhuǎn)租賃財產(chǎn)單獨建帳，分別管理。保險：受托管理資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開。13中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb7、擔保業(yè)務(wù)風險《規(guī)則》第十七條規(guī)定:“金融企業(yè)對外提供擔保應(yīng)當符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔保對象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風險控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。金融企業(yè)提供除主營擔保業(yè)務(wù)范圍以外的擔保，應(yīng)當由股東（大）會或者董事會決議；為金融企業(yè)投資者或者實際控制人提供擔保的，應(yīng)當由股東（大）會決議。”

要評審；嚴格手續(xù)，管理。證券：不得為投資者及投資者的關(guān)聯(lián)人提供擔保；期貨：不得對外提供擔保；信托：以固有財產(chǎn)提供擔?；虿鹑胭Y金的余額不得超過其注冊資本；金融租賃：對外擔保余額不得超過資本總額的200%；財務(wù)公司：擔保余額不得高于資本總額。14中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb三、擔保機構(gòu)主要資產(chǎn)的管理1、現(xiàn)金和存出保證金。充足性、控制流動性風險，短期代償能力的象征。保證金包括政府監(jiān)管保證金和銀行保證金各類存款、易變現(xiàn)的有價證券，可適當用于極易變現(xiàn)、低風險的短期投資，以提高資金收益?！岸瓌t”：現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物大于30％；長期資產(chǎn)小于30％防止對外投資過度。15中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb2、代償款代償?shù)姆诸惞芾矸?wù)性代償追償性代償訴訟性代償作用責任認定考核代償不都是壞事代償是擔保業(yè)務(wù)活動的一個中間環(huán)節(jié)。擔保業(yè)務(wù)一般有兩種循環(huán)方式，擔?！N保，擔保——代償——追償。代償是擔保公司履行義務(wù)和盡責的表現(xiàn)代償可以提升擔保公司的社會信用能力代償是擔保公司經(jīng)營的一種手段16中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb代償款核銷核銷原則：窮盡原則；責任追究原則；批準原則；帳銷案存和保密原則。凡符合下列條件之一，造成企業(yè)代償后3年內(nèi)對被擔保人和反擔保人實施依法追償，仍然不能收回的代償債權(quán)，可以被確認為壞帳損失：金融企業(yè)申報核銷呆賬，必須提供以下材料：(一)借款人或者被投資企業(yè)資料，包括呆賬核銷申報表(金融企業(yè)制作填報)及審核審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細材料，借款人(持卡人)、擔保人和擔保方式'、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財產(chǎn)清算情況等；

17中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb(二)調(diào)查報告，包括呆賬形成的原因，采取的補救措施及其結(jié)果，對借款入(持卡人)和擔保人具體追收過程及其證明，抵押物(質(zhì)押物)處置情況，核銷的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負責入和單位負責人情況，對責任人進行處理的有關(guān)文件等3、抵債資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)。包括應(yīng)收帳款、存貨、固定資產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)等，反映代償資金的收回形式和追償率。以物抵債4原則嚴格控制，現(xiàn)金受償確實不能實現(xiàn)，才可以合理定價，評估，已市價為基礎(chǔ)妥善保管及時處理18中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb抵債資產(chǎn)協(xié)議書生效日，法院、仲裁終結(jié)裁決書生效日為抵債資產(chǎn)取得日不動產(chǎn)和股權(quán)2年內(nèi)其他權(quán)利2年內(nèi)動產(chǎn)1年內(nèi)抵債資產(chǎn)取得的兩種方式協(xié)議法院、仲裁機構(gòu)裁決抵債資產(chǎn)入帳價值：不能超過代償資金本息、雙方協(xié)商，已市價為基礎(chǔ)評估。抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)自用。納入自有資產(chǎn)管理。抵債資產(chǎn)處置。處置收入大于抵債資產(chǎn)，其差額計入營業(yè)外收入；處置收入小于抵債資產(chǎn)，其差額計入營業(yè)外支出；保管費用計入營業(yè)外支出。19中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb四、擔保機構(gòu)的稅收管理1、營業(yè)稅金及附加。(發(fā)改企[2006]563號)⑴營業(yè)稅減免條件①企業(yè)法人、主要從事中小企業(yè)擔保②擔保收費符合國家規(guī)定，同期利息的50%③注冊資本超過2000萬元④對中小企業(yè)擔保超過80%單個受保企業(yè)擔保余額不超過擔保機構(gòu)實收資本的10%，單筆責任金額不超過4000萬元⑤放大比例不低于3倍，代償額占擔保資金比例不超過5%⑥經(jīng)備案，定期報送財務(wù)報表20中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb⑵三年營業(yè)稅減免已滿的擔保機構(gòu),符合上述條件的可以繼續(xù)申請減免.2、企業(yè)所得稅金融機構(gòu)準備金的稅前扣除會計制度列為金融機構(gòu)財政部有準備金的提取辦法有的擔保機構(gòu)已執(zhí)行準備金的稅前扣除企業(yè)所得稅率（國辦發(fā)[2006]90號）第二款6條按照不超過當年年末責任余額1%的比例以及稅后利潤一定比例提取風險準備金。擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，可按照規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。3、印花稅21中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb五、擔保機構(gòu)收入、費用、利潤及分配的管理1、利潤表的結(jié)構(gòu)

一、擔保業(yè)務(wù)收入其中：1、擔保費收入2、手續(xù)費收入3、評審費收入4、追償收入5、其他收入22中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb

二、擔保業(yè)務(wù)成本其中：1、擔保賠償支出2、分擔保費支出3、手續(xù)費支出4、營業(yè)稅金及附加5、其他支出三、擔保業(yè)務(wù)利潤加：利息凈收入加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用加：投資收益23中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb四、營業(yè)利潤加：營業(yè)外凈收入五、扣除資產(chǎn)減值損失前利潤總額減：資產(chǎn)減值損失六、扣除資產(chǎn)減值損失后利潤總額減：所得稅七、凈利潤24中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb2、收入及分類⑴、擔保費收入⑵、手續(xù)費收入⑶、評審費收入擔保費、評審費要不要分開都是擔保的收入。擔保費——資本性收入評審費——勞務(wù)性收入擔保收入可以減免營業(yè)稅評審費可以不計提未到期責任準備25中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb⑷、追償收入：追償大于代償和費用的差額部分。代償不都是壞事代償是擔保業(yè)務(wù)活動的一個中間環(huán)節(jié)。擔保業(yè)務(wù)一般有兩種循環(huán)方式，擔?！N保，擔?！鷥敗穬?。代償是擔保公司履行義務(wù)和盡責的表現(xiàn)代償可以提升擔保公司的社會信用能力代償是擔保公司經(jīng)營的一種手段⑸、其他業(yè)務(wù)收入：包括咨詢、顧問服務(wù)收入、出租無形資產(chǎn)收入等。⑹、利息收入。包括各類存款以及委托貸款所取得的利息收入，不包括債券利息。⑺、投資收益⑻、營業(yè)外收入：包括補貼收入26中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb財政補貼增信-資本金、再擔保風險補償-擔保賠償準備、一般風險準備定率補償、定額補償擔保補貼、獎勵信用建設(shè)、培訓、創(chuàng)新補貼27中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb3、收入確認⑴同時符合收入確認的三項條件時，才能確認為收入。①擔保合同成立并承擔相應(yīng)擔保責任。主合同與從合同同時成立；銀行放款。未放款，此時的收費，應(yīng)在“預(yù)收擔保費”科目反映，待借款合同簽訂并實際放款后，再轉(zhuǎn)為擔保費收入②與擔保合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)擔保費能夠收回。③與擔保合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量4、成本費用抓大不放小控制代償：風險成本是主要成本限制費用：規(guī)模比例28中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb⑴、制定內(nèi)部財務(wù)管理制度，（消耗定額、開支標準）強化成本費用預(yù)算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。⑵、費用支出的歸口、分級管理5、職工福利費?！兑?guī)則》實施后，金融企業(yè)不再計提職工福利費，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)生的職工福利支出，直接在成本（費用）中據(jù)實列支。金融企業(yè)2007年已經(jīng)計提的職工福利費應(yīng)當予以沖回。2006年12月31日，應(yīng)付職工福利費賬面余額區(qū)別以下情況處理：29中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb⑴．余額為赤字的金融企業(yè)，應(yīng)當將職工福利費余額轉(zhuǎn)入2007年年初未分配利潤，由此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負數(shù)的，依次以任意盈余公積金和法定盈余公積金彌補，仍不足彌補的，以2007年及以后年度實現(xiàn)的凈利潤彌補。⑵．有結(jié)余的執(zhí)行新企業(yè)會計準則的金融企業(yè)，應(yīng)當將職工福利費余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利）；未執(zhí)行新企業(yè)會計準則的金融企業(yè)，應(yīng)當將職工福利費余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工工資（職工福利）。應(yīng)當遵循職工福利費用于職工集體福利的基本規(guī)定，逐步消化，可用于支付以前年度欠繳的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險費用，也可根據(jù)形勢發(fā)展綜合考慮職工福利計劃，按照內(nèi)部議事規(guī)則，經(jīng)投資者決議，按照國家有關(guān)規(guī)定支付補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險費用，或支付為職工購買商業(yè)保險等其他職工福利方面的支出。30中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb6、工會經(jīng)費按照企業(yè)職工工資總額的2％計提，撥交工會使用。7、職工教育經(jīng)費按照企業(yè)職工工資總額的2.5％計提（原為1.5％，效益好的2.5%列支），用于職工教育方面的開支8、企業(yè)年金《企業(yè)年金試行辦法》（勞動和社會保障部第20號令）企業(yè)年金所需費用由公司和職工個人共同繳納。公司繳費每年不超過本公司上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本本公司上年度職工工資總額的六分之一。職工企業(yè)年金個人帳戶管理方式31中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb職工企業(yè)年金個人帳戶管理方式企業(yè)繳費應(yīng)當按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入職工企業(yè)年金個人帳戶；職工個人繳費額計入本人企業(yè)年金個人帳戶。

企業(yè)年金基金投資運營收益，按凈收益率計入企業(yè)年金個人帳戶。選擇企業(yè)年金基金管理機構(gòu)，應(yīng)在勞動和社會保障部會同中國銀監(jiān)會、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會共同認定并公告取得管理資格的在京企業(yè)年金基金管理機構(gòu)范圍內(nèi)，選擇法人受托機構(gòu)、賬戶管理人、投資管理人和托管人。年金制度應(yīng)當執(zhí)行財金[2006]18號文。年金的列支渠道作下列調(diào)整：所需費用在沖減職工福利費結(jié)余后，作為社會保險費直接列入成本（費用），每年不超過工資總額的4％32中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb9、:“金融企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤（減彌補虧損，下同），應(yīng)當按照提取法定盈余公積金、提取一般（風險）準備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定?！雹乓话銣蕚浣饟＃罕灸陜衾麧櫟?0%；⑵公益金《公司法》規(guī)定，從2006、1、1起，不再提公益金。結(jié)余轉(zhuǎn)作法定盈余公積金管理使用；赤字依次以任意盈余公積金、法定盈余公積金、資本公積金、以前年度未分配利潤彌補，仍有赤字的，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤帳戶，用以后年度稅后利潤彌補。33中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb實行住房分配貨幣化改革后，不得再為職工購建住房，盈余公積金不得列支相關(guān)支出。職工食堂、醫(yī)務(wù)室等集體福利設(shè)施的購建，嚴格審批，納入相應(yīng)的資產(chǎn)管理。⑶、轉(zhuǎn)作資本資本充足率、償付能力充足率、凈資本負債率未達到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標準的，不得向投資者分配利潤。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊資本的25％。⑷、股權(quán)激勵取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤；沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實現(xiàn)的利潤限額和分配標準內(nèi)，從當期費用中列支。34中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb六、或有負債與或有資產(chǎn)的管理

信用擔保是一種或有事項，這種或有事項是由于擔保企業(yè)提供擔保事項而形成的，其結(jié)果具有較大不確定性，必須通過未來擔保到期發(fā)生代償或解除擔保予以證實。1、“或有負債”、“或有資產(chǎn)”采用單式記賬法核算。

擔保余額抵質(zhì)押率2、或有負債擔保機構(gòu)為被擔保人提供擔保，開出的擔保保證。一單式管理（業(yè)務(wù)、財務(wù)、風險管理、簽約用?。?5中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb擔保解除單銀行通知還款憑證貸款證注銷3、“或有資產(chǎn)”指擔保機構(gòu)企業(yè)因為其他單位提供擔保而設(shè)置的反擔保物抵押、質(zhì)押資產(chǎn)。擔保合同生效后對已辦理抵押、質(zhì)押手續(xù)后的資產(chǎn)，按評估公允金額記價。要辦理交存、借出、歸還、解除手續(xù)。要檢查或有資產(chǎn)的狀況和質(zhì)量。建立清查盤點制度。36中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb七、擔保機構(gòu)的資本運營與投資管理1、由于擔保的特點，擔保機構(gòu)的資本運營成為可能和必要。資本運營和擔保是擔保機構(gòu)的兩大支柱。能給擔保機構(gòu)帶來經(jīng)常性的現(xiàn)金流。2、擔保機構(gòu)資本運營的要求①符合國家對擔保機構(gòu)投資監(jiān)管的要求②遵循安全性、流動性和盈利性的原則。③符合自身的特點，根據(jù)資金來源確定擔保投資的結(jié)構(gòu)和形式37中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb3、國家對擔保機構(gòu)資本運營的要求

財政部《中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)風險管理暫行辦法》中規(guī)定：擔保機構(gòu)必須遵循安全性、流動性、效益性原則運用資金。擔保機構(gòu)設(shè)立后應(yīng)當按照其注冊資本的10%提取保證金，存入主管財政部門指定的銀行，除擔保機構(gòu)清算時用于清償債務(wù)外，任何機構(gòu)一律不得動用。擔保機構(gòu)提取了風險準備金必須存入銀行專戶。其他貨幣資金，不低于80%的部分可用于銀行存款，以及買賣國債、金融債券及國家重點企業(yè)債券；不高于20%的部分，經(jīng)主管財政部門批準，可用于買賣證券投資基金等其他形式。38中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb4、擔保機構(gòu)資本運營的主要形式①存款。存款也是一種投資。協(xié)議存款、通知存款、定期存款。②債券。債券可分為國債，金融債券、企業(yè)債券等。是一種固定收益品種債券收益有保障，風險較小，對擔保公司來說是一種較為理想的投資形式。擔保公司還可以利用債券回購進行融資，可以提高資金的利用效率。③委托貸款。單純的從承擔風險和獲得收益看，委托貸款和擔保承擔的風險是相同的，銀行在擔保公司擔保的情況下，安全的賺去了存貸差的收益，通過委貸把銀行賺去的部分收益由擔保公司賺去。

39中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb④信托計劃。⑤風險投資。利用擔保機構(gòu)對項目的了解和資金優(yōu)勢，適當?shù)拈_展擔保換期權(quán)、擔保換股權(quán)、擔保換利潤等業(yè)務(wù)可以提高公司的收益。40中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb八、擔保機構(gòu)的核算流程與財務(wù)報告1、擔保業(yè)務(wù)核算流程簡要概括為：①取得款項或憑證時，確認為收入；②發(fā)生各項費用時，直接或分配計入成本費用科目；③期末，將各項收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；④期末，結(jié)轉(zhuǎn)成本費用；⑤期末，結(jié)轉(zhuǎn)投資收益；⑥期末，結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失；⑦期末，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅；⑧期末，將凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配；⑨利潤分配提取一般風險準備和盈余公積金。41中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb

42中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb2、擔保機構(gòu)的公共保證人特點減少和避免擔保機構(gòu)和銀行的信息不對稱：規(guī)范、透明充分利用會計這一國際商業(yè)語言來樹立自己公共保證人的形象。要披露代償情況對銀行賠出來的信用。對企業(yè)失信行為的約束。43中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb3、財務(wù)情況說明書、會計報表和會計報表附注

4、會計報表

資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準備明細表擔保余額變動表代管擔保基金變動表利潤分配表44中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb九、擔保機構(gòu)的績效評價1、社會效益評價

擔保企業(yè)就業(yè)人數(shù)增加數(shù)擔保企業(yè)納稅增加數(shù)擔保企業(yè)GDP增加數(shù)分析方法一：在被擔保的1000戶中抽取100家綜合分析：在擔保期間銷售收入平均增加15%以上；納稅額平均增加9%以上；利潤額平均增加12%以上；就業(yè)平均增加1.62人/百萬元；有26項新技術(shù)創(chuàng)新、進步、應(yīng)用。45中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)財務(wù)管理hpmb分析方法二：