行政事業(yè)單位會計風險防范及其控制1

摘要：近年來，隨著經濟活動日趨復雜，行政事業(yè)單位的發(fā)展存在著很多不確定的因素，而這些因素就造成了行政事業(yè)單位會計風險的存在。本文從對行政事業(yè)單位會計風險防控重要性認識著手，從會計信息真實完整性、公職人員職權的合法合規(guī)行使、行政事業(yè)單位國有資產安全、提高行政事業(yè)單位管理水平四個方面，深度思考行政事業(yè)單位會計風險情況，并以此為基礎來闡述會計風險形成的原因，結合這些存在的風險及分析出來的原因提出相應的會計風險防控建議，進而為行政事業(yè)單位會計風險防范提供可行性參考。關鍵詞：行政事業(yè)單位；風險防范；制度；信息技術一、加強行政事業(yè)單位會計風險防范的重要性（一）有利于確保財務信息的真實完整加強會計風險防控與管理，制定詳細的管理體系，可以保證單位會計信息質量，在完善會計機制的作用下，可以提高會計信息的精準性，保證會計內容的完善性，進而確保財務信息的真實完整。再有就是法律賦予了會計崗位監(jiān)督管理的職責，在會計人員的配合下，可以對單位運行情況和財務成果進行全面反應，從而及時調整管理方案，提高單位在預算管理中的實效性和規(guī)范性。（二）有利于行政事業(yè)單位的職權合法合規(guī)行使行政事業(yè)單位健康、良性的行使職權離不開對各項法律法規(guī)的嚴格遵循。這樣，公職人員的職權才能被依法使用和有效監(jiān)督。有針對性的加強行政事業(yè)單位的會計管理和控制相關工作，可以很好的避免出現(xiàn)違法亂紀的行為，保障行政事業(yè)單位各項工作順利、穩(wěn)定的推進。（三）有利于行政事業(yè)單位國有資產安全在行政事業(yè)單位中，大部分資產為國有資產，需要對資產采購、使用、保存等過程進行追蹤和管理。因為受到特殊因素影響，部分行政事業(yè)單位存在問題較多的主要是資產采購和管理方面，使得資產完整性和安全性將無法保障，甚至會面臨國有資產大量流失的狀況。所以，加強資產管理是加強行政事業(yè)單位管理的重要方面，防控會計風險，避免資產流失，達到提升單位形象、提高資產使用效益的目的，從而最大限度的維護國有資產的完整性和安全性。（四）有利于提高行政事業(yè)單位管理水平加強會計風險防控，明晰部門職能，職責分工明確，人員獎懲有度，將極大調動職工工作積極性，促進協(xié)調溝通，使各項工作有條不紊地展開。此外，加強內部監(jiān)督、外部審計，對會計工作進行合理有效的監(jiān)督。以上手段都可以很大程度的提高行政事業(yè)單位的管理水平。二、行政事業(yè)單位會計風險的具體表現(xiàn)（一）會計核算風險在展開會計核算工作時，部門人員對新準則、新制度的認知出現(xiàn)偏差，理解不夠深入，仍舊習慣以舊的會計制度為準，違背重要性、謹慎性原則，無法解釋單位實際的財務狀況，也會出現(xiàn)不良資產增加等現(xiàn)象。另外，核算過程中只是簡單地核算支出、收入的數(shù)目，并沒有對應到具體的項目當中，加上預算管理不到位，停留在計算匯總層面，根本無法達到預期的效果。（二）缺乏監(jiān)督機制的風險風險監(jiān)督機制缺乏是導致行政事業(yè)單位會計風險的主要原因之一，主要體現(xiàn)在以下兩個方面，第一，單位受組織架構或者人員編制的影響，沒有設立內部監(jiān)督機制，無法從日常工作中發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，促進單位長期發(fā)展。有的單位雖然設立了風險監(jiān)督機制，工作人員的不作為行為，使風險監(jiān)督機制無法有效的實施起來，不僅沒有達到設立的初衷，還浪費了人力成本，物力成本。第二，接受外部的審計、紀檢委等部門的監(jiān)督，只是起到督促的作用，由于對于行政事業(yè)單位的具體情況了解不夠全面，沒有辦法做到前期、中期、后期全程監(jiān)督，無法取得良好的監(jiān)督效果。（三）國有資產流失的風險為社會提供公共服務是行政事業(yè)單位的主要職能，其主要的資金來源方式為國家財政撥款。正是因為這些特性，使得很多行政事業(yè)單位在國有資產管理中經常會出現(xiàn)“重采購，輕管理”的現(xiàn)象，例如，有的單位存在著資產購買后對記錄不全面；有的行政事業(yè)單位雖記錄全面但沒有計提累計折舊；有的單位雖然計提折舊但分類及計提方法不嚴謹，隨意性較大；有的單位在固定資產的領用、存在的過程中，沒有專門人員負責，誰都可以取用；有的單位對資產維護不及時甚至不維護，造成資產貶值、損毀嚴重；還有的單位沒有資產定期進行盤點的制度和規(guī)定，導致很多行政事業(yè)單位賬面反映的固定資產信息不真實，或資產賬與實物對不上，或國有資產流失不能及時發(fā)現(xiàn)。（四）制度變化的風險所有會計業(yè)務工作的進行都需要會計制度的綜合指導，制度發(fā)生了變化，會計核算等相關工作也會隨之發(fā)生相應的變化。但在實際工作中，有的行政事業(yè)單位往往對原有的會計管理條例沒有及時的進行修改、完善，而是按照原來的經驗及方法開展工作，從而導致違反了新的會計政策法規(guī)。例如，在新的政府會計制度出臺后，仍然沒有按新制度要求計提折舊、調整稅收返還政策等在老制度下比較正常的處理就變成了違規(guī)行為。三、行政事業(yè)單位會計風險存在的原因分析（一）會計人員素質參差不齊、單位內部機構設置不健全第一，有些行政事業(yè)單位會計人員工作能力不夠、專業(yè)素質不高，甚至于工作中責任心差、職業(yè)道德欠缺，導致單位的財務工作水平高低不一，這就使得行政事業(yè)單位會計風險更加明顯了。第二，單位內部機構設置不健全、分工不清：首先，財務部門由于人手不足，經常都存在分工不明確、履職不規(guī)范、不到位等問題，加上我國行政事業(yè)單位內部控制制度實施起步較晚，目前還存在比較多的問題，還起不到幫助財務部門提高規(guī)范性、有效防范和控制會計風險的目的。很多單位在實際工作中常因內部控制制度與本單位實際不協(xié)調而流于形式；其次，很多基層單位沒有設置專門的監(jiān)督部門，很多工作都是財務部門自己做自己管，錯了也不能及時發(fā)現(xiàn)。這些情況的存在，在很大程度上制約了行政事業(yè)單位財務部門的發(fā)展，使得單位財務管理的難度增加，同時加大了行政事業(yè)單位的財務風險。（二）會計工作中內外部監(jiān)督力度不夠會計工作過程當中缺乏有力的監(jiān)督以及有效的管理也是當前行政事業(yè)單位會計風險防范出現(xiàn)問題的主要原因之一。首先從外部監(jiān)督來說，由于長期以來對會計風險問題重視程度都不夠，因此從社會層面就沒有建立起來完善、有效的會計監(jiān)督體系，監(jiān)督往往流于形式而沒有落實到實處；其次從內部監(jiān)督來說，由于很多單位的內部控制制度還沒有全面建立實施，加上大部分單位沒有建立專門的內部監(jiān)督部門，因此單位內監(jiān)督的作用沒有顯現(xiàn)出來，加大了行政事業(yè)單位的財務風險。（三）行政事業(yè)單位內控體系存在缺陷行政事業(yè)單位領導往往比較看重單位業(yè)務發(fā)展而忽略了會計風險管理，甚至有時還片面地認為防范會計風險只應該是財務責任，所以內部控制制度在建立健全以及實施過程中都沒有發(fā)揮應有的作用。具體表現(xiàn)在，第一，風險意識和職業(yè)素養(yǎng)不足。領導風險意識不足外加財務人員職業(yè)素養(yǎng)不夠，導致雖有制度卻沒有辦法很好的落實執(zhí)行，加大了會計風險存在的隱患。第二，有的行政事業(yè)單位由于人員不夠充足，從而會出現(xiàn)一人承擔多崗位的情況，加之財務工作專業(yè)性較強，實在沒人的情況下不相容的崗位也只能由一個人負責，導致不相容的崗位沒有分離，這就很容易導致工作出現(xiàn)錯誤而沒能及時發(fā)現(xiàn)，互相制約的作用沒能體現(xiàn)出來。第三，內部控制制度沒有實際成效。有的行政事業(yè)單位認為按要求定了制度在那里是為了應付相關檢查，從而導致雖然有制度，但卻沒有被嚴格的執(zhí)行，失去了互相制約、監(jiān)督的作用，從而引起了篡改數(shù)據(jù)、徇私舞弊等違反國家法律法規(guī)行為的出現(xiàn)。（四）管理制度不夠完善行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款，為了保證資產的管理效率有所提升，必須做好預算管理方案。但是，實際工作的過程中，行政事業(yè)單位并沒有根據(jù)行政事業(yè)單位運轉的實際情況編制合理的管理制度，或者編制的管理制度比較粗糙，從而導致違規(guī)操作出現(xiàn)的可能性變大。同時，收支管理制度的不完善增加了會計工作人員出現(xiàn)錯誤的概率，不利于行政事業(yè)單位的全面發(fā)展。此外，政府采購是行政事業(yè)單位按要求進行采購的一項重要內容，如果沒有完善的管理規(guī)章制度，會導致行政事業(yè)單位面臨的風險變大。再加上不完善的管理制度，使得行政事業(yè)單位的職權劃分不合理，部門管理的難度比較大。四、加強行政事業(yè)單位會計風險控制的建議（一）提高財務人員的綜合素質在經濟發(fā)展日新月異的今天，會計人員必須要密切注意財經知識、會計政策、會計制度等方面的變化，及時學習新的財經知識，提升自身的專業(yè)技術能力，提高自己的職業(yè)道德修養(yǎng)。所有會計人員接收新知識、提高自身工作能力的一個重要途徑就是會計繼續(xù)教育，會計人員一定要高度重視，要真正的做好會計后續(xù)教育。從而掌握的最新的會計政策及會計核算方法等，并且把這些知識充分與實際工作結合起來，確保自己經手的各項經濟業(yè)務都是合法合規(guī)的。當然，單位還應該定期舉行財務知識培訓，讓大家都能更多的掌握新的財經知識，從而更好的提高抵抗會計風險的能力。21世紀是注重人才培養(yǎng)的時代，人才的培養(yǎng)對于單位的長期發(fā)展至關重要，提高財務人員的綜合素質可以通過以下三方面來實現(xiàn)，第一，財務部是掌管單位的財政大權，財務人員要具備嚴謹性、保密性、準確性，樹立正確的觀點。第二，單位定期組織財務辯論會，財務交流會，財務繼續(xù)教育培訓，鼓勵單位財務人員多去參加財政部組織的有關財務的相關培訓，提升財務人員的業(yè)務技能。第三，培養(yǎng)復合型高端管理人才。財務人員不僅要有財務的相關知識和業(yè)務技能，還要注重提升會計人才的綜合能力等。（二）建立健全財務會計內控體系、加強執(zhí)行力度內部控制制度是防止徇私舞弊等行為發(fā)生的有效監(jiān)督機制，所有的行政事業(yè)單位都必須要根據(jù)自己單位的實際情況制定出一套符合自己單位發(fā)展并能有效實施的內部控制制度，互相制約的機制能起到很好的預防違規(guī)發(fā)生的作用。內部控制制度建立的基礎是國家法律，行政事業(yè)單位在進行崗位職責劃分和審核的時候，最需要注意的是執(zhí)行人和審核人相分離，業(yè)務人員和檢查人員相分離，資產的購買、審批、驗收人員相分離，以及實物保管和做賬的人員等相分離，這樣才能有效的相互制約，從而很好的杜絕篡改數(shù)據(jù)、防范徇私舞弊等違法亂紀行為的發(fā)生，進而降低會計風險的發(fā)生。另外如果條件允許得話可以通過會計中心來統(tǒng)一完成行政事業(yè)單位的賬務處理，這樣能夠有效避免因人手不足而無法實現(xiàn)崗位分離的問題。（三）建立會計風險防范監(jiān)督機制行政事業(yè)單位應該主動接受社會及政府監(jiān)督，主動提高防范會計風險的能力。一是要加強會計信息的公開程度，強化社會監(jiān)督力。單位應該按要求及時、完整地公開財務預決算報表、政府采購信息、單位績效評價等內容，，使得外部能及時監(jiān)督，客觀評價，進而降低會計風險；二是整合、提高政府的監(jiān)督力量，增強對行政事業(yè)單位會計風險的監(jiān)管，從源頭上防范會計風險。（四）提升行政事業(yè)單位會計風險的認識加強自身會計風險防范意識也是減少財務風險的一項必要措施，主要領導以及負責財務管理的分管領導要提高認識，與財務人員一起進行法律法規(guī)及相關財務知識的培訓學習，這樣才能對單位的財務風險心中有數(shù)，才能有效避免管理過程中出現(xiàn)的風險，從根源上杜絕違違規(guī)行為的發(fā)生。另外，還應該定期進行風險意識培訓，將獎懲機制納入崗位考核當中，從而使大家樹立良好的風險意識，這樣才能在財務工作當中堅守底線，自覺參與到單位會計風險防范中去。（五）加強財務會計管理信息化建設信息化社會，只有加大信息化建設力度，依托信息技術實現(xiàn)信息資源共享，才能保證會計信息使用的及時性及準確性，為單位管理者提供有效的決策參考依據(jù)。同時，及時更新信息系統(tǒng)，重視網(wǎng)絡安全風險防范，安裝殺毒軟件、防火墻等，定期維護、升級財務軟件，以提升整個系統(tǒng)的安全性能。此外，可發(fā)揮信息技術優(yōu)勢，展開全過程實