2024年度河南省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類過關(guān)檢測試卷B卷附答案

2024年度河南省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類過關(guān)檢測試卷B卷附答案一單選題(共80題)1、下列關(guān)于會計賬戶增減變化的表述中，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加會計等式成立

B.負債減少，所有者權(quán)益增加會計等式成立

C.所有者權(quán)益減少，負債增加會計等式成立

D.資產(chǎn)減少，費用減少會計等式成立

【答案】D2、制定會計法律的機構(gòu)是()。

A.全國人民政協(xié)

B.國務(wù)院

C.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會

D.最高人民法院

【答案】C3、某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)現(xiàn)可修復(fù)廢品一批，其生產(chǎn)成本為3500元。修復(fù)廢品耗用直接材料1000元，直接人工500元、制造費用800元，回收殘料計價100元，應(yīng)收過失人賠款100元。不考慮其他因素，該批廢品凈損失為()元。

A.2100

B.5600

C.3600

D.2300

【答案】A4、下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風險的異常變化

【答案】B5、注冊會計師在確定審計報告日期時，下列不屬于確認審計報告日條件的是()。

A.應(yīng)當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整

B.管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表

C.應(yīng)當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未進行調(diào)整

D.應(yīng)當實施的審計程序已經(jīng)完成

【答案】C6、甲公司董事會2×17年1月30日提出2×16年利潤分配方案：提取法定盈余公積100萬元，提取任意盈余公積20萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本60萬股，分派現(xiàn)金股利200萬元。上述方案對甲公司2×16年報表所有者權(quán)益的影響是（）。

A.未分配利潤減少320萬元，盈余公積增加120萬元

B.未分配利潤減少220萬元，盈余公積增加20萬元

C.未分配利潤減少100萬元，盈余公積增加100萬元

D.未分配利潤減少320萬元，盈余公積增加120萬元，資本公積減少60萬元，股本增加60萬元

【答案】C7、下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設(shè)計缺陷的是（）。

A.財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管

B.嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金

C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審查批準

D.企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明

【答案】C8、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的可以是（）。

A.為產(chǎn)品的宣傳.推廣發(fā)生的廣告費.宣傳費等間接費用

B.企業(yè)為非專利技術(shù)所發(fā)生的管理費用

C.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途之后所發(fā)生的費用

D.購買價款.相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出

【答案】D9、只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在，注冊會計師在審計抽樣中需要控制抽樣風險的唯一途徑是()。

A.減少樣本規(guī)模

B.不選擇統(tǒng)計抽樣，而是選擇非統(tǒng)計抽樣

C.擴大樣本規(guī)模

D.提高審計風險

【答案】C10、能夠通過試算平衡查找的錯誤是()。

A.重復(fù)登記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的借貸方向顛倒

D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的借貸金額不符

【答案】D11、在我國，會計檔案定期保管的，其保管期限最長的是()。

A.1年

B.3年

C.5年

D.25年

【答案】D12、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×18年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2×18年應(yīng)交所得稅為（）萬元。

A.250

B.295

C.205

D.255

【答案】C13、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，能夠引起資產(chǎn)類項目和負債類項目同時增加的是()。

A.用銀行存款購買原材料

B.借入短期借款存入銀行

C.把現(xiàn)金存入銀行

D.用銀行存款償還購買原材料所欠的貨款

【答案】B14、ABC公司通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券籌集資金，每張面值為500元，轉(zhuǎn)換比率為25，則該可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價格為()元。

A.20

B.50

C.30

D.25

【答案】A15、下列關(guān)于壞賬準備計提的說法中，錯誤的是()。

A.對于單項金額重大的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當單獨進行減值測試

B.對于單項金額不重大的應(yīng)收賬款，包括在具有類似信用風險特征的應(yīng)收賬款組合中進行減值測試

C.對于單獨測試時未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，直接認定無需計提壞賬準備

D.在確定壞賬準備的計提比例時，企業(yè)應(yīng)當綜合考慮以往的經(jīng)驗

【答案】C16、市場利率和債券期限對債券價值都有較大的影響。下列相關(guān)表述中，不正確的是()。

A.市場利率上升會導(dǎo)致債券價值下降

B.長期債券的價值對市場利率的敏感性小于短期債券

C.債券期限越短，債券票面利率對債券價值的影響越小

D.債券票面利率與市場利率不同時，債券面值與債券價值存在差異

【答案】B17、賓館的管道系統(tǒng)出了毛病，因維修部經(jīng)理正準備出差，便委派維修科長處理，但幾天后管道系統(tǒng)仍然滲漏，賓館總經(jīng)理聽到匯報后，準備追究事故的責任，責任應(yīng)當由誰來承擔？()

A.維修科長

B.維修工人

C.維修部經(jīng)理

D.工程部經(jīng)理

【答案】C18、下列各項表述中，不屬于無形資產(chǎn)特征的是（）。

A.由企業(yè)擁有或控制并能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的資源

B.不具有實物形態(tài)

C.不具有可辨認性

D.屬于非貨幣性資產(chǎn)

【答案】C19、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應(yīng)當了解相關(guān)的內(nèi)部控制

B.針對特別風險，應(yīng)當了解與該風險相關(guān)的控制

C.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)

D.應(yīng)當了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制

【答案】D20、甲公司2×18年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。

A.9970

B.10000

C.89970

D.89730

【答案】D21、下列各項中屬于變動成本的是(）

A.廣告費

B.不動產(chǎn)財產(chǎn)稅

C.管理人員工資

D.生產(chǎn)一線工人的工資

【答案】D22、下列各種產(chǎn)品成本核算方法，適用于單件、小批生產(chǎn)的是()。

A.品種法

B.分批法

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

【答案】B23、某啤酒廠2015年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。9月該啤酒廠應(yīng)納消費稅稅額為()元。(乙類啤酒定額稅率220元/噸)

A.88000

B.190400

C.100000

D.616000

【答案】A24、根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務(wù)活動作出較為具體的預(yù)計和測算過程指的是()

A.財務(wù)預(yù)測

B.財務(wù)計劃

C.財務(wù)預(yù)算

D.財務(wù)決策

【答案】A25、下列哪種職能是管理活動的首要職能？()

A.計劃職能

B.領(lǐng)導(dǎo)職能

C.控制職能

D.組織職能

【答案】A26、甲公司經(jīng)批準于2×18年1月1日以50000萬元的價格（不考慮相關(guān)稅費）發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473。2×18年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認的權(quán)益成分的公允價值為（）萬元。

A.45789.8

B.4210.2

C.50000

D.0

【答案】B27、下列各項中，不屬于項目管理的工具方法的是（）。

A.掙值法

B.成本效益法

C.價值工程法

D.平衡計分卡

【答案】D28、某產(chǎn)品2013年的毛利率與2012年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關(guān)的是（）。

A.該產(chǎn)品的銷售價格與2012年相比有所上升

B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2012年相比有所增加

C.該產(chǎn)品的銷售收入占當年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2012年相比有所上升

D.該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2012年相比有所下降

【答案】C29、下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背《會計法》的是()

A.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開

B.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章

C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章

D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章

【答案】A30、啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和（），并在賬簿扉頁上附啟用表。

A.賬簿內(nèi)容

B.賬簿名稱

C.賬簿類型

D.賬簿編號

【答案】B31、2×18年5月1日，甲公司對乙公司的投資比例為10%，對乙公司不具有重大影響，其他權(quán)益工具投資的賬面余額為1500萬元，其中成本為1000萬元，公允價值變動為500萬元。當日，甲公司以固定資產(chǎn)（設(shè)備）作為對價追加對乙公司的投資，該設(shè)備的賬面價值為6200萬元，公允價值為8000萬元，投資后甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的60%，能夠控制乙公司。甲公司為合并支付律師費20萬元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，甲乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司取得乙公司60%股權(quán)時對當期損益的影響金額為（）萬元。

A.520

B.1780

C.2280

D.20

【答案】B32、審計全過程的中心環(huán)節(jié)是()。

A.準備階段

B.實施階段

C.終結(jié)階段

D.審批階段

【答案】B33、良善公司主要從事x產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)x產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購入，20x7年12月31日，在公司財務(wù)報表中庫存Y材料的成本為5600萬元，若將全部庫存Y材料加工成x產(chǎn)品，公司估計還需發(fā)生成本1800萬元。預(yù)計加工而成的x產(chǎn)品售價總額為7000萬元，預(yù)計的銷售費用及相關(guān)稅費總額為300萬元，若將庫存Y材料全部予以出售，其市場價格為5000萬元。假定公司持有Y材料的目的系用于X產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，公司在對Y材料進行期末計算時確定的可變現(xiàn)凈值是（）萬元。

A.5000

B.4900

C.7000

D.5600

【答案】B34、下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)收賬款成本內(nèi)容的是()。

A.機會成本

B.管理成本

C.短缺成本

D.壞賬成本

【答案】C35、以下有關(guān)具體審計計劃的說法中，正確的是()。

A.制定具體審計計劃是為了確定審計范圍、時間安排和方向

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師可以根據(jù)具體情況決定是否制定具體審計計劃

D.具體審計計劃中制定的審計程序包括風險評估程序、進一步審計程序兩類

【答案】B36、在風險管理的資源配備中，企業(yè)可以使用內(nèi)部和外部的資源，許多資源可以從外部獲得，有些資源是不能夠從外部得到的。只能靠內(nèi)部積累的是()。

A.信息

B.知識

C.經(jīng)驗

D.技術(shù)

【答案】C37、下列各項中，不屬于產(chǎn)品成本構(gòu)成比率分析法的有()。

A.產(chǎn)值成本率

B.制造費用比率

C.直接材料成本比率

D.直接人工成本比率

【答案】A38、電子數(shù)據(jù)的審計對象是()。

A.信息系統(tǒng)

B.應(yīng)用程序

C.電子數(shù)據(jù)

D.計算機硬件

【答案】C39、某公司2014年年底的應(yīng)收賬款為1200萬元，該公司的信用條件為“N/60”，2014年的賒銷額為5400萬元，假設(shè)一年有360天，則應(yīng)收賬款的平均逾期天數(shù)為()天。

A.60

B.50

C.30

D.20

【答案】D40、注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的主要目的在于()。

A.查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當?shù)臅嬏幚?/p>

B.查明對多余、閑置固定資產(chǎn)的處理是否及時處理

C.查明固定資產(chǎn)折舊的計提是否正確

D.證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在

【答案】A41、某木地板廠為增值稅一般納稅人。2015年9月20日向某建材商場銷售實木地板一批，取得含增值稅銷售額105.3萬元。已知實木地板適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%。該廠當月應(yīng)納消費稅稅額是()萬元。

A.5.265

B.4.5

C.17.901

D.4.6

【答案】B42、下列不屬于企業(yè)面對的外部風險的是()。

A.戰(zhàn)略風險

B.技術(shù)風險

C.社會文化風險

D.市場風險

【答案】A43、注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖?)。

A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用

B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)

【答案】B44、注冊會計師在對期末存貨進行截止測試時，通常應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。

A.所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中

B.任何在截止日期以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計記錄中

C.所有截止日以后裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中

D.所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中

【答案】C45、注冊會計師應(yīng)當針對識別和評估的錯誤風險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序獲取認定層次的審計證據(jù)，下列審計的程序說法中不恰當?shù)氖?)。

A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進行驗證

B.注冊會計師檢查有形資產(chǎn)時，其目的是證明資產(chǎn)計價認定

C.對應(yīng)收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據(jù)

D.重新計算主要是為了獲取某認定的金額是否正確的審計認定

【答案】B46、某債券一年前的價格為20元，一年中的稅后利息為0.5元，現(xiàn)在的市價為25元。那么，在不考慮交易費用的情況下，一年內(nèi)該債券的收益率是()。

A.25.5%

B.25%

C.22.5%

D.27.5%

【答案】D47、下列選項中，屬于執(zhí)行從價定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合征收方式的有()。

A.卷煙

B.雪茄

C.煙絲

D.藥酒

【答案】A48、2×18年5月1日，甲公司對乙公司的投資比例為30%，對乙公司具有重大影響，其長期股權(quán)投資賬面余額為5800萬元，其中投資成本為5000萬元，損益調(diào)整為200萬元，其他綜合收益為500萬元，其他權(quán)益變動為100萬元。當日，甲公司以一臺作為固定資產(chǎn)核算的設(shè)備作為對價追加對乙公司的投資，該設(shè)備的賬面價值為5200萬元，公允價值為6000萬元，投資后甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的60%，能夠控制乙公司。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，甲乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則甲公司取得乙公司60%股權(quán)初始投資成本為（）。

A.11884萬元

B.11000萬元

C.11800萬元

D.12760萬元

【答案】D49、A注冊會計所負責審計X公司2011年財務(wù)報表。以下事項中，沒有違反不相容職責分離控制原則的是()。

A.銀行出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

【答案】C50、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1200萬股普通股，當日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為35000萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項合并的表述中，不正確的是（）。

A.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購買，應(yīng)由乙公司編制合并財務(wù)報表

B.合并財務(wù)報表中，乙公司的資產(chǎn)和負債應(yīng)以其合并時的賬面價值計量

C.合并財務(wù)報表中，甲公司的資產(chǎn)和負債應(yīng)以其合并時的公允價值計量

D.合并財務(wù)報表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會計上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股東享有的份額

【答案】A51、某企業(yè)只產(chǎn)銷A產(chǎn)品，單價為10元，變動成本率為20%。固定成本為5000元，若目標利潤為3000元，則該產(chǎn)品的保利量為（）件。

A.2000

B.3000

C.1000

D.10000

【答案】C52、下列關(guān)于財務(wù)分析的說法錯誤的是()。

A.以企業(yè)財務(wù)報告為主要依據(jù)

B.對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析

C.反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢

D.為改進企業(yè)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務(wù)信息

【答案】A53、持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作之中。下列活動中，屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。

A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)

B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計師對年度財務(wù)報表進行審計

D.內(nèi)部審計人員對控制實施風險評估

【答案】B54、在下列各項中，計算結(jié)果等于股利支付率的是()。

A.每股收益除以每股股利

B.每股股利除以每股收益

C.每股股利除以每股市價

D.每股收益除以每股市價

【答案】B55、()是單位應(yīng)用管理會計的基礎(chǔ)。

A.應(yīng)用環(huán)境

B.管理會計活動

C.工具方法

D.信息與報告

【答案】A56、某企業(yè)取得2014年為期一年的周轉(zhuǎn)信貸額為10000萬元，承諾費率為0.5%。2014年1月1日從銀行借入600萬元，9月1日又借入300萬元，如果利息年利率為7%，則企業(yè)2014年度末向銀行支付的利息和承諾費共為()萬元。

A.48.5

B.50.5

C.64.5

D.66.8

【答案】B57、在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的說法不正確的是（）。

A.如果風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小

【答案】C58、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（）。

A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財務(wù)人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

【答案】D59、企業(yè)對銷售交易中對授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限，其目的在于（）。

A.防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失

B.防止企業(yè)因向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失

C.保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款

D.防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失

【答案】D60、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的信息不包括（）。

A.關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標

B.同期財務(wù)業(yè)績比較分析

C.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

D.子公司的重要融資安排

【答案】D61、可以辦理存款人工資、獎金等現(xiàn)金支取的存款賬戶是()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專用存款賬戶

【答案】A62、企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物屬于（）。

A.現(xiàn)值

B.重置成本

C.歷史成本

D.可變現(xiàn)凈值

【答案】C63、注冊會計師對被審計單位應(yīng)收賬款賬齡分析的目的主要是為了確認()。

A.壞賬準備的計提充分性

B.賒銷業(yè)務(wù)的審批情況

C.應(yīng)收賬款的可收回性

D.應(yīng)收賬款的真實性

【答案】C64、企業(yè)在股份制改造前進行的財產(chǎn)清查，屬于（）。

A.全面清查、定期清查

B.全面清查、不定期清查

C.局部清查、定期清查

D.局部清查、不定期清查

【答案】B65、甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料100噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸1000元，增值稅稅額為16000元。取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2500元，增值稅250元。另付裝卸費用1000元、途中保險費用為240元（未取得增值稅專用發(fā)票），原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為95噸，運輸途中發(fā)生合理損耗5噸。該原材料的單位實際成本為（）元/噸

A.1092

B.1080.5

C.1127.89

D.1025

【答案】A66、如果注冊會計師自身及客戶要求提供第二次意見，應(yīng)當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰當?shù)氖?)。

A.征得審計客戶的同意后與前任注冊會計師溝通

B.在與審計客戶的溝通函中闡述注冊會計師意見的局限性

C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

D.直接與前任會計師溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

【答案】D67、下列有關(guān)優(yōu)先股股東權(quán)利的表述中正確的是()。

A.優(yōu)先表決權(quán)是優(yōu)先股股東可以優(yōu)先行使的權(quán)利

B.優(yōu)先股股東無公司管理權(quán)

C.優(yōu)先股股東在要求剩余財產(chǎn)時受到限制

D.優(yōu)先股利分配權(quán)是優(yōu)先股股東可以優(yōu)先行使的權(quán)利

【答案】D68、以下關(guān)于注冊會計師識別、評估和應(yīng)對舞弊風險的陳述中，恰當?shù)氖?)。

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應(yīng)當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計準則的要求設(shè)計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務(wù)報表重大錯報風險源于舞弊

【答案】A69、資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置時所付出對價的公允價值計量，稱為（）。

A.歷史成本

B.重置成本

C.公允價值

D.現(xiàn)值

【答案】A70、甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為()萬元。

A.0

B.50

C.60

D.110

【答案】C71、C產(chǎn)品在2020年2月共完工100件，月末在產(chǎn)品數(shù)量為50件。單位完工產(chǎn)品材料消耗定額500千克，工時消耗50小時；單位在產(chǎn)品材料消耗定額500千克，工時消耗25小時。假設(shè)2月初該類產(chǎn)品無在產(chǎn)品，本期發(fā)生直接材料15000元，直接人工12000元，制造費用10000元。按定額比例法計算。則C產(chǎn)品本期完工產(chǎn)品成本為（）元。

A.9400

B.25600

C.27600

D.24667

【答案】C72、稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施時，個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)，下列不在保全措施范圍的是()。

A.豪華住宅

B.金銀飾品

C.配偶的退休工資

D.家中唯一的小汽車

【答案】C73、在管理實踐中，我們應(yīng)學(xué)會通過調(diào)查研究管理的規(guī)律，提高標準水平，采用先進的管理技術(shù)，不斷提高管理效率。這體現(xiàn)了管理學(xué)的()。

A.系統(tǒng)原理

B.人本原理

C.科學(xué)原理

D.權(quán)變原理

【答案】C74、關(guān)于審計項目組內(nèi)部討論，以下說法中，不正確的是（）。

A.項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會

B.項目組的全體成員必須參加項目組的討論，包括項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家

C.在跨地區(qū)審計中，每個重要地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論

D.項目組在討論時應(yīng)當強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，警惕可能發(fā)生重大錯報的情形，并對這些跡象進行嚴格追蹤

【答案】B75、以下選項中，可以定期向客戶寄發(fā)對賬單工作的人員是（）。

A.應(yīng)收賬款明細賬記賬員

B.現(xiàn)金出納員

C.主營業(yè)務(wù)收入總賬記賬員

D.信用調(diào)查人員

【答案】D76、下列選項中，符合登記會計賬簿基本要求的是（）。

A.文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/3

B.登記后在記賬憑證上注明已經(jīng)登賬的符號

C.一律不得用紅色墨水登記賬簿

D.應(yīng)使用圓珠筆登賬

【答案】B77、以下選項中，可以定期向客戶寄發(fā)對賬單工作的人員是（）。

A.應(yīng)收賬款明細賬記賬員

B.現(xiàn)金出納員

C.主營業(yè)務(wù)收入總賬記賬員

D.信用調(diào)查人員

【答案】D78、按照編制范圍的不同，財務(wù)報表可分為()。

A.內(nèi)部報表和外部報表

B.靜態(tài)報表和動態(tài)報表

C.個別會計報表和合并會計報表

D.月報、季報和年報

【答案】C79、按照802.1d生成樹協(xié)議(STP)，在交換機互聯(lián)的局域網(wǎng)中，()的交換機被選為根交換機。

A.MAC地址最大的

B.MAC地址最小的

C.ID最小的

D.ID最大的

【答案】C80、某企業(yè)有房產(chǎn)原值1200萬元，6月1日將其中的40%用于對外投資，不承擔投資風險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅24萬元。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()元。

A.115200

B.117120

C.120960

D.144000

【答案】B二多選題(共20題)1、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表債務(wù)法的表述，正確的有（）。

A.稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進行相應(yīng)調(diào)整

B.根據(jù)新的會計準則規(guī)定，商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債

C.與聯(lián)營企業(yè).合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債

D.遞延所得稅＝當期遞延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當期遞延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加，計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響除外

【答案】BD2、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有（）。

A.編制審計工作底稿使用的文字

B.審計工作底稿的歸檔期限

C.實施審計程序的性質(zhì)

D.已獲取審計證據(jù)的重要程度

【答案】CD3、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有()。

A.國家與納稅人之間權(quán)利與義務(wù)的不對等性，只能存在于稅收法律關(guān)系中

B.稅收法律關(guān)系具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單項轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

C.稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件

D.征稅權(quán)雖是國家法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓

E.稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家

【答案】ABC4、下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試

B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預(yù)期控制運行是有效的，則應(yīng)當實施控制測試

C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分.適當?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當實施控制測試

D.對特別風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當在本次審計中實施控制測試

【答案】ABCD5、下列關(guān)于預(yù)決算監(jiān)督的表述中，正確的有()。

A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督

B.縣級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)督

C.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進行監(jiān)督

D.各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督

【答案】ABCD6、關(guān)于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的說法正確的有()。

A.不計算各步驟所產(chǎn)半成品成本

B.不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本

C.能夠簡化和加速成本計算工作

D.不能全面地反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費水平(第一步驟除外)

【答案】ABCD7、注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤范圍時，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.存貨的內(nèi)容及性質(zhì)

B.存貨的重大錯報風險

C.審計項目組的人員數(shù)量

D.被審計單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制

【答案】ABD8、預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)算中，存貨項目的數(shù)據(jù)來源于()。

A.直接材料預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.銷售預(yù)算

D.產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】AD9、下列項目中，表明存貨發(fā)生減值的情況有（）。

A.企業(yè)因為產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格高于其賬面成本

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時，導(dǎo)致原材料市場價格逐漸下跌

D.原材料市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望

【答案】BCD10、A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，應(yīng)計提的折舊金額為100萬元。按照稅法規(guī)定，當期應(yīng)計提的折舊為50萬元。假定2×13年初該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，已確認相關(guān)的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。關(guān)于A公司的相關(guān)會計處理下列說法中正確的有（）。

A.A公司應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100萬元

B.A公司應(yīng)調(diào)減“遞延所得稅負債”12.5萬元

C.A公司該應(yīng)確認“遞延所得稅負債”12.5萬元

D.A公司應(yīng)調(diào)增“累計折舊”100萬元

【答案】BD11、注冊會計師通常無須充分關(guān)注單獨一筆小金額的錯報，而應(yīng)關(guān)注小金額錯報的累積額，是因為()。

A.一筆小金額的錯報漏報無論是在數(shù)量上，還是性質(zhì)上看都不重要

B.單獨來看，一筆小金額的錯報漏報在數(shù)量上雖不重要，但性質(zhì)往往是重要的

C.小金額錯報漏報的累積可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

D.單獨來看，小金額的錯報漏報的金額可能超過重要性水平

【答案】AC12、下列項目當中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負債表存貨項目的有（）。

A.采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于建造商品房的土地使用權(quán)

C.為建造工程而準備的各種物資

D.已發(fā)貨，但尚未確認收入的商品

【答案】AC13、下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核的程序

【答案】ABD14、下列項目中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有（）。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但當這些投票權(quán)不是實質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資者48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資者40%的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5%的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負責相關(guān)活動的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40%的普通股，其他三位股東各持有20%，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司和D公司任命

【答案】BCD15、下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的有（）。

A.通過債務(wù)重組取得無形資產(chǎn)成本，應(yīng)當以其公允價值入賬

B.通過債務(wù)重組取得無形資產(chǎn)成本，應(yīng)當以其賬面價值入賬

C.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得無形資產(chǎn)，按照公允價值為基礎(chǔ)計量

D.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得無形資產(chǎn)，按照賬面價值為基礎(chǔ)計量

【答案】BCD16、按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央地方共享稅的有()。

A.增值稅

B.土地增值稅

C.企業(yè)所得稅

D.營業(yè)稅

【答案】ACD17、關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的有()。

A.開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3～5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額

B.邊遠地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天的日常零星開支需要量

C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定

D.超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫存現(xiàn)金限額，因此不需要核定

【答案】AC18、以下有關(guān)標準成本制定的說法中，正確的有()。

A.無論是確定哪一個項目的標準成本，都需要分別確定其用量標準和價格標準

B.材料的價格標準一般由生產(chǎn)、采購、人事和會計部門共同制定

C.人工用量標準，一般由生產(chǎn)技術(shù)部門、勞動工資部門和財務(wù)部門等運用特定的技術(shù)測定方法和分析統(tǒng)計資料后確定

D.制定費用標準時，應(yīng)分別制定變動制造費用和固定制造費用的成本標準

【答案】AD19、審計報告的引言段應(yīng)當說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容()。

A.指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱

B.提及財務(wù)報表附注(包括重要會計政策概要和其他解釋性信息)

C.指明財務(wù)報表公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間

【答案】ABD20、下列有關(guān)資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的有()。

A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采或者生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量

D.納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為課稅數(shù)量

【答案】BCD三大題(共10題)1、甲公司2×17年1月1日各項資產(chǎn)的賬面價值及計稅基礎(chǔ)如下表所示：單位：萬元2×17年甲公司發(fā)生如下與之有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2×17年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為1080萬元，其可收回金額為1000萬元。（稅法預(yù)計該固定資產(chǎn)從2×17年年初開始尚可使用15年，年限平均法計提折舊，凈殘值為零）；（2）應(yīng)收賬款當期增加1000萬元，年末計提壞賬準備200萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升500萬元；（4）債權(quán)投資期末攤余成本為400萬元（包括計提債權(quán)投資減值準備50萬元）。要求：分析各項資產(chǎn)2×17年12月31日的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并說明所形成暫時性差異。

【答案】2、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股權(quán)并能夠?qū)公司實施控制。該項交易中，以2014年12月31日為評估基準日，B公司全部股權(quán)經(jīng)評估確定的價值為15億元，其個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為6.4億元，以P公司取得B公司時點確定的B公司有關(guān)資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)，考慮B公司后續(xù)有關(guān)交易事項的影響，2015年4月1日，B公司凈資產(chǎn)價值為9.2億元。甲公司用以支付購買B公司股權(quán)的對價為其賬面持有的一項土地使用權(quán)，成本為7億元，已攤銷1.5億元，評估價值為10億元，同時該項交易中甲公司另支付現(xiàn)金5億元。當日，甲公司賬面所有者權(quán)益項目構(gòu)成為：股本6億元，資本公積3.6億元，盈余公積

2.4億元，未分配利潤8億元。問題：甲公司應(yīng)確認對B公司長期股權(quán)投資的成本及其會計處理？

【答案】本例中甲公司對B公司的合并屬于同一控制下企業(yè)合并。按照會計準則規(guī)定，該類合并中投資方應(yīng)當按照合并取得應(yīng)享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額確認對被合并方的長期股權(quán)投資。該長期股權(quán)投資與所支付對價賬面價值之間的差額應(yīng)當調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的，應(yīng)當依次沖減盈余公積和未分配利潤。對B公司長期股權(quán)投資為9.2億元，甲公司應(yīng)進行的會計處理為（單位：億元）：借：長期股權(quán)投資9.2累計攤銷1.5資本公積1.3貸：無形資產(chǎn)7銀行存款53、ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2016年的財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯報（2）對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會計師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述(1)-(4)項，逐項指出上述做法是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。（2）針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序。

【答案】針對要求（1）：（1）恰當。（2）不恰當。A注冊會計師不僅應(yīng)對賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊會計師親自發(fā)出。（4）不恰當。注冊會計師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位。針對要求（2）：對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函。4、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針對財務(wù)報表的重大錯報風險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊會計師認為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計價和分攤認定提供審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當。管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入屬于特別風險，為應(yīng)對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不恰當。針對固定資產(chǎn)的存在認定，注冊會計師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細賬追查到驗收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實物。（4）不恰當。控制測試最好是期中實施，但是并不是所有的實質(zhì)性程序都在期末實施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會在期中實施實質(zhì)性程序。（5）恰當。（6）不恰當?？刂茰y試的范圍不當，在風險評估時評估的控制運行有效性越高，控制測試的范圍應(yīng)當越大。5、A注冊會計師是X公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項：（1）在2015年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現(xiàn)了會計電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風險。如認為存在重大錯報風險，請指出重大錯報風險是屬于財務(wù)報表層還是認定層；如認為是認定層，請指明涉及財務(wù)報表的哪一個項目的哪一項認定，并簡要說明理由。

【答案】事項（1）存在重大錯報風險。銷售目標與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風險。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達成一致，可能導(dǎo)致X公司長期股權(quán)投資項目的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報。事項（3）存在重大錯報風險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認定存在重大錯報風險。事項（4）存在重大錯報風險。由于大型基建項目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時間，可能導(dǎo)致在建工程項目的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報風險。事項（5）存在重大錯報風險。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移時點的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時即提前確認相關(guān)營業(yè)收入的風險。事項（6）存在重大錯報風險。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當一段時期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動融合，從而導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風險。6、甲公司于2×17年8月10日以自有資金8億元參股乙公司并占乙公司增資后總股本的9%，為乙公司的第三大股東。乙公司第一、第二大股東的持股比例分別為15%和12%。甲公司與乙公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，乙公司的其他股東之間也不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。根據(jù)乙公司的章程以及合資協(xié)議的規(guī)定，乙公司董事會共有9名董事，甲公司自投資之日起即有權(quán)力向乙公司委派1名董事（即隨時有權(quán)要求委派）。由于投資恰逢年中，為保持經(jīng)營的穩(wěn)定性，且甲公司根據(jù)投資前對乙公司的盡職調(diào)查認為，乙公司現(xiàn)有董事管理經(jīng)驗豐富，具備決策獨立性，可在法律許可的范圍內(nèi)參與乙公司經(jīng)營決策，維護包括甲公司在內(nèi)的股東的合法利益，因此甲公司2×17年未實際向乙公司委派董事，而是自2×18年3月10日起才開始正式向乙公司委派了1名董事。要求：判斷甲公司對乙公司是否具有重大影響？從何時開始具有重大影響？

【答案】《企業(yè)會計準則》將“重大影響”定義為“對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力”，其判斷的核心應(yīng)當是投資方是否具備參與并施加重大影響的權(quán)力，而投資方是否正在實際行使該權(quán)力并不是判斷的關(guān)鍵所在。該案例中，甲公司并未在初始投資時派出董事，2×18年3月10日才向乙公司實際派出董事，是出于“投資恰逢年中，保持經(jīng)營的穩(wěn)定性，且根據(jù)盡職調(diào)查認可了現(xiàn)有董事的勝任能力”的考慮，并非受阻于機制上的實質(zhì)性障礙。因此，甲公司在2×18年3月10日前較為被動地參與決策的情況，并不改變或者削弱甲公司對乙公司具有重大影響的事實，甲公司自投資日起即對乙公司具有重大影響，應(yīng)自投資日開始對該投資采用權(quán)益法進行核算。7、A注冊會計師負責對甲公司2016年度財務(wù)報表進行審計。在編制審計工作底稿時，A注冊會計師的相關(guān)觀點如下：（1）在歸整審計檔案時，注冊會計師刪除了關(guān)于存貨減值準備審計工作底稿的初稿。（2）甲公司的風險投資部經(jīng)理H雖然沒有審計實務(wù)經(jīng)驗，但是了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題，A注冊會計師認為H屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士。（3）為了明確責任，審計工作底稿的編制者和復(fù)核者都應(yīng)在工作底稿上簽名并注明日期。A注冊會計師認為，如果審計工作底稿數(shù)量特別大、性質(zhì)多，編制者和復(fù)核者可以僅在審計工作底稿的第一頁上簽名并注明日期。（4）如果針對甲公司在2016年度承接了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，同時也承接了甲公司的內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，如果兩項業(yè)務(wù)報告日不同，應(yīng)于較晚的業(yè)務(wù)報告日起至少保存十年。（5）A注冊會計師認為審計工作底稿除了包括總體審計策略和具體審計計劃等之外，還包括管理建議書和業(yè)務(wù)約定書等，但審計工作底稿不能代替甲公司的會計記錄。要求：針對上述第（1）