基礎會計實驗課件一原始憑證的填制與審核

1、基礎會計實驗課件 基礎會計專向實驗 實驗 一 原始憑證的填制與審核 實驗 二 記賬憑證的填制與審核 實驗 三 會計憑證的裝訂與保管 實驗 四 科目匯總表的編制 實驗 五 日記賬的設置與登記 實驗 六 明細分類賬的設置與登記 實驗 七 總分類賬的設置與登記 基礎會計綜合性實驗 實驗 一 對賬、結賬與錯賬更正 實驗 二 資產負債表的編制 實驗 三 利潤表的編制 目 錄 基礎會計專項實驗基礎會計專項實驗 實驗一實驗一 原始憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核 一、實驗目的 通過實驗，使學生熟悉各種經濟業(yè)務發(fā)生 時應填制的原始憑證的種類、格式及內容， 并掌握其填制的方法、技能，加深對原始 憑證有效性的

2、認識。 二、實驗要求 (一)總體要求 根據有關會計法規(guī)、政策、制度，對原始 憑證的真實性、完整性、合法性、正確性 進行嚴格地審核。經過審核無誤的原始憑 證，才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的 依據。 (二)具體操作要求 1.填制原始憑證的具體要求： (1)真實可靠。 (2)內容完整 (3)數字準確 (4)填制及時 (5)書寫清楚 (6)順序使用 除此之外，在填寫原始憑證時還應當符合如下附 加要求： (1)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填 制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必 須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證 必須有經辦部門負責人或其指定人員的簽名 或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本

3、 單位的公章。 (2)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫 與小寫的金額必須相符。 (3)購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。 (4)一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用 途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾 聯(lián)的發(fā)票和收據，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懀?或本身具備復寫功能，并連續(xù)編號，作廢時 加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。 (5)發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制 退貨發(fā)票，附有退貨驗收證明和對方單位 的收款收據，不得以退貨發(fā)票代替收據。 (6)職工公出借款的收據，必須附在記賬憑 證之后。 (7)經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當 將批準文件作為原始憑證附件。 (8)原始憑證記載的各項內容

4、均不得涂改。 (9)原始憑證遺失處理。按照規(guī)定，從外單位 取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單 位蓋有財務章的證明，并注明原憑證號碼、 金額等內容，或者根據原始憑證的存根復印， 經辦單位領導批準后代作原始憑證。 (10)原始憑證分割。一張原始憑證所列支的 金額，需要幾個單位共同負擔的，應將其他 單位負擔的部分，開給原始憑證分割單，作 為給對方的原始憑證，憑以結算所發(fā)生的款 項。 2.審核原始憑證的具體要求： (1)審核原始憑證的完整性。 對于外來發(fā)票和收據，應注意憑證上單 位名稱、發(fā)票抬頭、品名、計量單位、數 量、單價、總額等各項內容是否齊全，單 位財務專用章或發(fā)票專用章蓋了沒有，是 否有稅

5、務機關的發(fā)票監(jiān)制章。 對于外來的原始憑證，應審查本單位辦 理的手續(xù)是否齊備 對于自制的原始憑證，同樣應審查填寫是 否齊全，有關人員是否簽章，是否經有權批 準人員批準等等。 (2)審核原始憑證的真實性、合規(guī)性。 審查原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否同實 際情況相符合 審查原始憑證所反映的經濟業(yè)務是合符合 國家的方針、政策、法令、紀律，是否符合 本單位的計劃、預算、規(guī)章制度 (3)審核原始憑證的正確性。 三、原始票據例圖 (一)銀行匯票 （二）商業(yè)承兌匯票 （三）現(xiàn)金支票 （四）轉賬支票 實驗二實驗二 記賬憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核 一、實驗目的 通過實驗操作，使學生能夠根據不同業(yè)務類型編

6、制不同種類的記賬憑證，并能按照要求對記賬憑 證進行審核。 二、實驗要求 (一)總體要求 1.根據下列給出的經濟業(yè)務，編制“收款憑證”、 “付款憑證”、“轉賬憑證”，并將原始憑證附 于記賬憑證之后。 2.審核編制記賬憑證的正確性。 (二)具體操作要求 1.填制記賬憑證的具體要求： (1)根據本單位業(yè)務繁簡程度、人員多寡和 分工情況來選擇記賬憑證的編號方法。 (2)記賬憑證的日期一般應為編制記賬憑證 的當天的日期。 (3)憑證的“摘要”欄應簡明扼要地說明經 濟業(yè)務的主要內容，要突出說明經濟事項 的內容，對方單位的名稱、貨物的名稱、 數量以及經辦人員等，并與原始憑證內容 一致，填寫時應力求文字簡潔、

7、明了。 (4)填制記賬憑證時，必須根據國家統(tǒng)一會 計制度的規(guī)定和經濟業(yè)務的內容，正確使 用會計科目和編制會計分錄，記賬憑證借、 貸方的金額必須相等，合計數必須正確。 必須填列會計科目的名稱，或者科目名稱 和編號，不得只填科目編號不寫科目名稱。 需要登記明細賬的還應該列明二級科目和 明細科目的名稱，據以登賬。 (5)除結賬和更正錯賬外，每張記賬憑證要 附有原始憑證并說明所附原始憑證的張數。 (6)記賬憑證金額填完后加加計金額合計數 (7)記賬憑證填制完后應由填制人員簽名蓋章。 (8)記賬憑證填制完經濟業(yè)務事項后，如有空行， 應當在金額欄最后一筆金額數字下的空行處至 合計數上的空行處劃線注銷。 (

8、9)只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經濟 業(yè)務，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以 免重復記賬。 (10)若記賬之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應予重新 編制正確的記賬憑證，并將錯誤憑證作廢或撕 毀。 2.審核記賬憑證的具體要求： (1)記賬憑證是否附有真實、合法、有效的原始 憑證。 (2)記賬憑證所填列的附件張數與實際所附的原 始憑證張數是否相符。 (3)記賬憑證所反映的經濟業(yè)務的內容和原始憑 證所反映的內容是否一致，記賬憑證金額和原始 憑證金額是否一致。 (4)記賬憑證中會計科目(包括總賬科目、二級科 目、明細科目)和記賬方向是否正確、對應關系 是否準確，兩方金額是否相等。 (5)記賬憑證各項

9、的填制是否齊全，字跡是否清 楚規(guī)范手續(xù)是否齊備，“摘要”欄的說明是否清 楚、準確，有關人員是否皆已簽章等等。 三、記賬憑證例圖 （一）收款憑證 （二）付款憑證 （三） 轉賬憑證 實驗三實驗三 會計憑證的裝訂與保管會計憑證的裝訂與保管 一、實驗目的 通過實驗使學生熟悉會計憑證造冊歸檔， 使用借閱及保管、銷毀手續(xù)，掌握會計憑 證的裝訂方法和保管要求。 二、實驗要求 (一)總體要求 1.會計憑證要定期整理、裝訂成冊。 2.會計憑證要科學管理、存取有序。 (二)具體操作要求 1.會計憑證裝訂的具體要求： (1)會計憑證裝訂前的整理。 按記賬憑證分類 在分類的基礎上，再按記賬憑證的順序 號順序排列，然后

10、進行檢查，看有無缺號， 記賬憑證應附的原始憑證是否齊全，記賬 憑證本身填列是否齊全，有關人員是否都 已簽章，是否全部已經登記入賬等。 對原始憑證的整理 (2)會計憑證的裝訂 實務中裝訂會計憑證有時采用角訂法，裝 訂起來簡單易行，其具體操作步驟一，操 作步驟二 ，操作步驟 三。 2.會計憑證保管的具體要求： (1)當年的會計憑證，會計部門應指定專人負責保 管。 (2)會計憑證的保管期限，必須嚴格執(zhí)行會計檔 案管理辦法。 (3)對已歸檔憑證的查閱、調用或復制，均應得到 批準和履行一定手續(xù) 。 (4)會計憑證的銷毀要嚴格執(zhí)行規(guī)定，未到規(guī)定保 管期限的會計憑證，任何人不得隨意銷毀。 三、實驗資料 1.

11、根據實驗二的業(yè)務資料編制和審核無誤的 記賬憑證 2.會計憑證的封面、封簽。 3.裝訂機、線繩、牛皮紙、膠水等。 實驗四實驗四 科目匯總表的編制科目匯總表的編制 科目匯總表是根據記賬憑證定期編制，據 以登記總分類賬戶的會計憑證?？颇繀R總表 匯總登記的各總賬科目本期借方發(fā)生額合計 數與貸方發(fā)生額合計數，遵循“有借必有貸， 借貸必相等”的記賬規(guī)則，因此必然是相等 的，通過此試算平衡可以及時發(fā)現(xiàn)編制過程 中的錯誤并予以糾正，既能保證記賬質量， 又能簡化登記總賬的工作量。通過實驗，使 學生熟悉和掌握科目匯總表的編制要求和編 制方法。 一、實驗目的 1.完成實驗資料中的記賬憑證； （制單人：劉海，審核人：

12、萬華，出納： 張三） 2.根據審核無誤的記賬憑證，每旬 匯總編制一張科目匯總表； 3.通過試算平衡檢驗科目匯總表編 制的正確性。 二、實驗步驟及要求 編制依據圖 科目匯總表 收款憑證付款憑證轉賬憑證 會計科目 本期發(fā)生額 賬 頁 借方金額 賬 頁 貸方金額 千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 合計 科目匯總表 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日 憑證憑證 號至號至 號號 張張 憑證憑證 號至號至 號號 張張 憑證憑證 號至號至 號號 張張 科目匯總表樣式 三、實驗資料(見實驗教材) 四、實驗用品 投影儀、計算機、點鈔機、打孔機、 會計科目章、會計憑證和其他文教用具。 五、實驗思考 1

13、.編制科目匯總表有什么意義? 2.科目匯總表編制的要求有哪些? 3.科目匯總表編制的程序是怎樣的? 4.為什么科目匯總表能起到試算平衡的作用? 實驗五實驗五 日記賬的設置與登記日記賬的設置與登記 一、實驗目的 日記賬又稱序時賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生 時間的順序逐日逐筆登記的賬簿。本實驗主 要練習特種日記賬即現(xiàn)金、銀行存款日記賬 的設置與登記。通過本實驗的訓練，應熟悉 特種日記賬的收、付、存登記，了解日記賬 的設置要求、格式和登記的依據，掌握日記 賬的登記方法，借以對企業(yè)的貨幣資金進行 管理。 二、實驗步驟及要求 1.根據期初資料開設三欄式 “現(xiàn)金日記 賬”和“銀行存款日記賬”，登記期初余 額；

14、2.根據審核無誤的收、付款憑證逐日逐 筆地登記日記賬，并結出每日的余額； 3.所有相關經濟業(yè)務登記入賬后，進行 月結，結出本月借貸方發(fā)生額合計數及月 末余額； 4.和會計憑證逐筆核對相符，與庫存現(xiàn) 金及銀行存款對賬單核對相符，以保證日 記賬登記的正確性。 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 收款憑證付款憑證 登記依據圖 三、實驗資料(見實驗教材) 四、實驗用品 投影儀、計算機、點鈔機、打孔機、會 計科目章、會計憑證、會計賬簿和其他文 教用具。 五、實驗思考 1.特種日記賬登賬的依據和要求是什么? 2.賬實核對的目的是什么?如何進行核對? 3.通過實驗你有什么新的體會和提高? 實驗六實驗六 明細分類賬的設置與

15、登記明細分類賬的設置與登記 一、實驗目的 明細分類賬是按明細分類賬戶進行分類登 記的賬簿。明細分類賬通過分類，提供詳細、 具體的會計核算資料，對總分類賬起著補充、 輔助說明的作用。常用的明細分類賬賬頁格式 有“三欄式”賬頁、“多欄式”賬頁、“數量 金額式”賬頁等。通過本實驗，使學生熟悉各 種明細分類賬的格式設置要求及其所反映的基 本經濟內容，熟練掌握各種明細分類賬的登記 方法。 二、實驗步驟及要求 1.根據期初資料開設三欄式、數量金額式、 多欄式明細賬，登記期初余額； 2.根據審核無誤的通用記賬憑證，逐日逐 筆或定期匯總登記有關明細分類賬戶； 3.所有相關經濟業(yè)務登記入賬后，進行月 結，結出本

16、月借貸方發(fā)生額合計數及月末余 額； 4.和會計憑證逐筆核對相符， 以保證明細 賬登記的正確性。 明細分類賬 原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證 登賬依據圖 三、實驗資料(見實驗教材) 四、實驗用品 投影儀、計算機、點鈔機、打孔機、會 計科目章、會計憑證、會計賬簿和其他文 教用具。 五、實驗思考 1.為什么要設置明細賬?設置明細賬有什 么意義? 2.明細賬的賬頁格式有哪幾種?如何選用? 3.明細賬的登記依據和方法是什么? 實驗七實驗七 總分類賬的設置與登總分類賬的設置與登 記記 一、實驗目的 總分類賬是根據總分類科目（賬戶）開設 的，用以總括反映全部經濟業(yè)務的賬簿。通 過總分類賬的設置與登記實驗，使

17、學生熟悉 總分類賬的格式和設置要求，了解總分類賬 的登記依據和登記方式，熟練掌握總分類賬 的登記、核對及結帳方式。 二、實驗步驟及要求 1.按照會計制度規(guī)定的會計科目名稱(一 級科目)順序開設三欄式總分類賬戶； 2.分別采用依據記賬憑證逐筆登記總賬和 依據科目匯總表匯總登記總賬方式，登記總 分類賬戶； 3.結出各總分類賬賬戶的本期發(fā)生額及期 末余額，對總分類賬戶進行試算平衡，編制 總賬余額試算平衡表。 三、實驗資料(見實驗教材) 四、實驗用品 投影儀、計算機、點鈔機、打孔機、會計 科目章、會計憑證、會計賬簿和其他文教用 具。 五、實驗思考 1.為什么要設置和登記總分類賬? 2.設置登記總分類賬

18、有哪些要求? 應該注 意哪些問題? 3.兩種登記總分類賬的方式有什么不同? 4.總分類賬采用什么方法進行核對? 基礎會計綜合性實驗基礎會計綜合性實驗 實驗一實驗一 對賬、結賬與錯賬更正對賬、結賬與錯賬更正 一、實驗目的 在實際工作中，由于種種原因，很難避免計算錯誤、 登賬錯誤等差錯的發(fā)生，為了保證賬簿記錄的準確， 應在會計期末(月末、季末、年末)結賬之前進行對賬， 對每筆經濟業(yè)務的記賬方向和金額核對清楚，以做到 賬證相符、賬實相符、賬賬相符。會計人員在登賬過 程中，可能產生由于憑證錯誤或者憑證本身沒有錯誤， 但在登賬時發(fā)生差錯，從而導致賬簿記錄發(fā)生錯誤的 情況。通過實驗，使學生掌握對賬、結賬的

19、基本要求 和具體操作方法，熟練運用各種錯賬更正方法更正錯 賬。 二、實驗要求 (一)總體要求 1按規(guī)定的方法對賬簿記錄進行對賬和結賬； 2在記賬過程中發(fā)現(xiàn)錯賬，及時按正確的改錯 方法進行更正。 (二)具體操作要求 1.對賬的具體要求 (1)賬證核對 (2)賬賬核對 (3)賬實核對 2.結賬的具體要求 3.錯賬更正的方法 (1)劃線更正法 (2)紅字更正法 根據收款憑證和付款憑證記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬 憑證中的應借應貸會計科目或記賬方向有錯誤， 但記賬憑證及賬簿記錄的金額沒有錯誤，應采用 紅字更正法。 根據收款憑證和付款憑證記賬以后，如果發(fā)現(xiàn) 記賬憑證的應借應貸會計科目和記賬方向并沒有 錯誤，只是所

20、記金額大于正確的金額，則可以采 用紅字更正法進行更正。 (3)補充登記法 三、實驗資料 1.對實驗五、實驗六、實驗七中登記的賬簿進行 對賬和結賬，并對發(fā)現(xiàn)的錯賬采用正確的方法更 正。 2.假設某企業(yè)會計在結賬前對賬時，查找出以下 錯賬，采用正確的方法更正錯賬。 (1)企業(yè)收到天華公司投入的資本金300 000元， 收到支票存入銀行。編制的記賬憑證為 借：銀行存款 300 000 貸：實收資本 300 000 過賬時，銀行存款日記賬記錄為30 000元。 (2)用庫存現(xiàn)金支付職工生活困難補助400元。編 制的記賬憑證為 借：管理費用 400 貸：庫存現(xiàn)金 400 并據以登記入賬。 (3)企業(yè)為制

21、造產品領用原材料62 000元。編制 的記賬憑證為 借：生產成本 26 000 貸：原材料 26 000 并據以登記入賬。 (4)攤銷基本生產車間大修理費用13 000元，編 制的記賬憑證為 借:制造費用 31 000 貸:長期待攤費用 31 000 并據以登記入賬。 四、實驗思考 1.如何進行對賬? 2.如何進行結賬? 3.更正錯賬的方法有幾種? 如何正確更正錯賬? 實驗二實驗二 資產負債表的編制資產負債表的編制 一、實驗目的 資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期的財 務狀況的會計報表。通過資產負債表的編 制實驗，使學生熟悉資產負債表的基本結 構和編制要求，掌握資產負債表編制的具 體操作方法。

22、二、實驗要求 （一）總體要求 1.認真搜集、整理和審核有關資料，按報表中項 目的填寫規(guī)定逐項填寫。 2.對編制的資產負債表進行認真的檢查、核對， 做到內容完整、計算準確。 (二)具體操作要求 資產負債表的編制方法： 資產負債表是靜態(tài)的會計報表，其填列依據主要 是企業(yè)的資產、負債、所有者權益類賬戶的期末 余額。資產負債表“年初數”欄內各項數字，應 根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字 填列。 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產 行 次 期末 余額 年初余 額 負債和所有者 權益（或股東 權益） 行 次 期末余額年初余額 流動資產：1流動負債：36 貨幣資金2短

23、期借款37 交易性金融資 產 3 交易性金融負 債 38 應收票據4應付票據39 應收賬款5應付賬款40 預付賬款6預收賬款41 應收利息 7 應付職工薪酬 42 應收股利8應交稅費43 其他應收款9應付利息44 存貨10應付股利45 一年內到期的 非流動資產 11 其他應付款 46 其他流動資產 12 一年內到期的非 流動負債 47 流動資產合計 13 其他流動負債 48 非流動資產：14流動負債合計49 可供出售金融資產 15 非流動負債： 50 持有至到期投資 16 長期借款 51 長期應收款17應付債券52 長期股權投資 18 長期應付款 53 投資性房地產 19 專項應付款 54 固

24、定資產20 預計負債55 在建工程21遞延所得稅負債56 工程物資22其他非流動負債57 固定資產清理23非流動負債合計58 生產性生物資產 24 負債合計 59 油氣資產2560 無形資產 26 所有者權益（或股 東權益）： 61 研發(fā)支出 27 實收資本（或股本）62 商譽28資本公積63 長攤待攤費用29減：庫存股64 遞延所得稅資產30盈余公積65 其他非流動資產31未分配利潤66 非流動資產合計 32 所有者權益（或股 東權 益）合計67 3368 3469 資產總計 35 負債和所有者（或 股東權益）合 計 70 三、實驗資料 根據以下資料編制信中公司2007年12月份資產負債表

25、1.表11為信中公司2007年12月31日各賬戶余額表。 賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 應收票據 應收賬款 預付賬款 其他應收款 物資采購 原材料 包裝物 低值易耗品 庫存商品 材料成本差異 長期股權投資 固定資產 在建工程 無形資產 長期待攤費用 2 000 1 280 000 124 300 246 000 300 000 100 000 5 000 225 000 550 000 38 050 50 000 1 680 000 36 950 265 000 1 600 000 1 500 000 600 000 1 200 000 短期借款 應付票據

26、 應付賬款 其他應付款 應付職工薪酬 應交稅費 長期借款 實收資本 盈余公積 利潤分配(末分配利 潤) 壞賬準備 累計折舊 300 000 201 000 953 800 56 600 110 000 30 000 1 600 000 6 000 000 100 000 50 000 900 400 000 合計9 802 300合計9 802 300 2表12為信中公司2007年1月1日各賬戶余額表。 賬戶名稱借方余額 賬戶名稱貸方余額 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 應收票據 應收賬款 預付賬款 其他應收款 物資采購 原材料 包裝物 低值易耗品 庫存商品 長期股權投資 固定資產 在建工程

27、 無形資產 長期待攤費用 1 500 375 000 175 000 42 500 350 000 50 000 2 500 225 000 250 000 75 000 50 000 140 000 125 000 2 900 000 220 000 625 000 250 000 短期借款 應付票據 應付賬款 其他應付款 應付職工薪酬 應交稅費 長期借款 應付債券 實收資本 盈余公積 利潤分配(未分 配利潤) 壞賬準備 累計折舊 100 000 60 000 226 000 2 500 7 500 10 500 2 000 000 270 000 2 205 000 250 000 143 250 1 750 580 000 合計5 856 500 合計5 856 500 四、實驗思考 1.為什么要編制資產負債表? 2.編制資產負債表應注意哪些問題? 五、實驗題 利用實驗四和實驗七的資料，編制資產負債表。 實驗三實驗三 利潤表的編制利潤表的編制 一、實驗目的 利潤