單位財務(wù)內(nèi)部控制制度

1、單位財務(wù)內(nèi)部控制制度一、財務(wù)機構(gòu)及財務(wù)人員職責(zé)（一）根據(jù)會計法規(guī)定，單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實 性、完整性負責(zé)。（二）其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財務(wù)部門、會計人員開展工作。在財務(wù) 會計活動中做到：1、嚴格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。3、提供真實完整的會計資料。4、嚴格執(zhí)行財務(wù)計劃或預(yù)算。5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。6、接受財務(wù)部門在財會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。（三） 財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人 辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：1

2、、出納工作由出納人員負責(zé)，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員 代收現(xiàn)金時，必須由財務(wù)主管人員指定。2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)、 有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管 理員、不得從事除銀行存款日記帳、 現(xiàn)金日記帳以外的明細帳登記和財務(wù)會計報 告的編制工作。3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。4、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。（四）財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職 的稽核人員?；巳藛T應(yīng)對會計憑證、 會計帳簿、 財務(wù)會計報告及其他會計資料 進行審

3、核。審核的主要內(nèi)容包括：l、審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和財務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、 規(guī)章、制度、財務(wù)收支是否在財務(wù)計劃或預(yù)算之內(nèi)。2、審核會計憑證、帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實、 完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務(wù)會計帳簿記錄相符。4、稽核人員應(yīng)由財會主管人員提名，報單位負責(zé)人批準，并在財會崗位責(zé) 任制中予以明確。五）財會主管人員必須符合以下條件：1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準。2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有 關(guān)知識。3、除取得會計從業(yè)資格證書外，還

4、應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。4、熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。財務(wù)主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準。六）會計人員必須符合以下條件：1、具備中專以上財會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會 計從業(yè)資格證書。2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。3、已聘任 （用）技術(shù)職務(wù)的會計人員掌握計算機能力應(yīng)達到鐵路初級標準。4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。5、具有良好的身體素質(zhì)。有直系親（七）任 （聘）用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得 擔(dān)任財會主管人員。 財會主管人員

5、的直系親屬不得在財會部門中任職。 屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。八）財會主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職，必沒有辦須將本人所經(jīng)管的會計工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。 清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交 的，可由移交人員委托代辦移交。二、會計處理程序一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：經(jīng)辦人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生后， 應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證， 及時送交財會 部門 會計人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證 稽核人員審核 財務(wù)主管審核 出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫

6、存現(xiàn)金日記帳 帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細分類帳、總帳， 期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳 的余額核對相符 根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。（二）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項， 按國家統(tǒng)會計制 度和鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求取得或填制原始憑證。1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。2、接收單位是否為正確。3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超 過最高限額。5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據(jù)是否有行政事業(yè)收 費專用章；從

7、外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額相符。7、購買圖書、藥品及其他實物時，發(fā)票中無明細項目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務(wù)專用章的明細表。經(jīng)辦人應(yīng)及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構(gòu)。（三）制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、 鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的 規(guī)定以及財務(wù)收支計劃或預(yù)算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性 進行審核。制證（報銷）人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員 報告；財會主管人員應(yīng)向單位負責(zé)人報告； 對重大的不真實、 不合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 事項，財會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財

8、會主管部門報告。制證（報銷）人員對記載不準確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。根據(jù)會計法的規(guī)定：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。三、貨幣資金的管理一）貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)管理，所有貨 幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)核算。 其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫” （二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行銀行帳戶管理辦法以及上級 財會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。 未經(jīng)上級財會主管部門批準， 不得開設(shè) 銀行帳戶，不

9、得公款私存，不得出租借銀行帳戶。（三）會計人員必須嚴格按現(xiàn)金管理暫行條例 、支付結(jié)算辦法、票據(jù)法 等有關(guān)規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。（四）從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務(wù)部門 必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱 （包）、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取 款時，各單位必須嚴格執(zhí)行派員護送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即： 一萬元及以下的現(xiàn)金 取送必須兩人同行， 一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送， 十萬元及以上的 現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。（五）交款人向財務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計人員 必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。 出納人員根據(jù)收款收據(jù)

10、清點現(xiàn)金入庫； 收妥 現(xiàn)金入庫后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋 “收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收 據(jù)上加蓋財務(wù)專用章、并簽章。制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān) 資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。（六）工資、獎金應(yīng)委托金融機構(gòu)代發(fā)、 必須由金融機構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的 代發(fā)清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。（七）各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人， 于次月底前將簽收單上交到 財會部門， 到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進行考核， 上交財會部門的簽收單不得 使用復(fù)印件或復(fù)寫件。不得以復(fù)印如不一致、應(yīng)查明原

11、因：應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章， 件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。 屬于記帳錯誤的，應(yīng)及時調(diào)整； 屬于未達帳項造成的、 表調(diào)節(jié)相符。銀行存款日記帳和銀（九）財會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、 行對帳單進行抽查， 每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、 并將抽查結(jié)果記入庫 存現(xiàn)金抽查簿、銀行存款抽查簿 。四、存貨管理（一）本制度所稱存貨 是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種 有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物 資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。（二）物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。 生產(chǎn)

12、材料、 工具由材料室采購、 收發(fā)、 登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、 登記。并實行分級、分權(quán)管理。 材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人 員必須相互分開不得由一人兼任。 材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負責(zé)” 的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過 程負責(zé)。材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。三）物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：編制采購計劃主任審核批準簽訂采購合同或協(xié)議-供貨-物資驗收 -貨款結(jié)算。（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用

13、資金。（五）按計劃采購： 各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量， 編制計 劃上報，采購計劃經(jīng)財會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報主主任批準。（六）選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機制或招標制度，堅持比 質(zhì)比價采購原則。 對屬于路局規(guī)定的招標采購范圍和達到批量標準的物資， 必須 實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物 資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應(yīng)商的選擇進行決策。對專用物資， 必須到鐵道部規(guī)定的定點生產(chǎn)廠家采購，不得采購、使用非定點廠產(chǎn)品。（七）簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門 應(yīng)檢查合同是否嚴格按照合同法 和路局有關(guān)

14、合同管理的規(guī)定， 明確雙方的權(quán) 力和義務(wù)；是否有授權(quán)批準人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限；供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。八）供貨：物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。（九）驗收：采購物資到達后，采購部門應(yīng)及時通知驗收員或有關(guān)人員對所 購物資進行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收 人員應(yīng)嚴格按照規(guī)定標準和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收和檢測， 并對檢驗 結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗收完畢，驗收入員應(yīng)根據(jù)檢驗結(jié)果出具驗收記錄，驗收人員、 交料人在驗收記錄上簽章。 管庫員接收材料物資， 應(yīng)根據(jù)驗收記錄和實際收到數(shù) 量填寫收料單

15、，收料人、交料人。（十）貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達后，采購部門應(yīng)審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準的物資采購計劃，合同或協(xié)議進行。2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人 的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、 不得辦理采購結(jié)算， 并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規(guī)定采購物資的，應(yīng)及時報告單位負責(zé)人。十一）庫存物資管理：1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。 管庫人員

16、應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負責(zé)。2、管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī) 定的自點率 （不得低于 15）。但對貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點一次，以保 證帳、物相符。管庫人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材 料物資進行清點、不得離職。3、庫管員、財務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進行抽查核對，并 做好抽查記錄。4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本 或低值易耗品領(lǐng)用本。第 13 條 低值易耗品的管理應(yīng)做到：在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴格辦理手續(xù)， 按規(guī)定

17、程序進行登記。 納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號，一物一號，以便確認。1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負責(zé)管理。班組和個人使用的物品，應(yīng)指定 專人或使用人負保管責(zé)任。 未經(jīng)同意，他人不得動用； 其他部門或個人要借用時， 應(yīng)辦理借用手續(xù)。2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相 符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。第 14 條 低值易耗品的報廢注銷時應(yīng)做到：1、對在用低值易耗品的報廢，應(yīng)組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可注銷， 注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù)， 登記管理手冊。2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品

18、，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。3、報廢的物品應(yīng)有標記。及時處理，防止重復(fù)注銷。4、報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。15 條 存貨清查:由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查 盤點。清查方法:應(yīng)先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā) 現(xiàn)浮多、 短少的應(yīng)填制物資清點記錄； 自然減量的應(yīng)填制自然減量計算表； 毀損 報廢的應(yīng)進行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。物資清查應(yīng)根據(jù)實物的性質(zhì)認真進行計數(shù)、 檢斤過稱或丈量， 逐項在規(guī)定表格上 加以記錄，不允許以借條報數(shù)。在進行帳物核對時，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā) 憑證

19、在明細帳上登記齊全， 并結(jié)算出正確的庫存量。 使實物存量和帳記存量處于 同時日。五、固定資產(chǎn)管理一）固定資產(chǎn)新建、擴建、改建、購置：1、加強固定資產(chǎn)購建的計劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項目，不論何種資金來源, 都應(yīng)納入計劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的 投資計劃，應(yīng)嚴格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準的概算等內(nèi)容組織實施；未經(jīng)批準， 不得自行在項目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、 變更計劃內(nèi)容、 嚴禁將投資挪作他 用。2、購建程序:（1）建設(shè)項目的程序是：項目申請 可行性研究 審核批準立項 -下達計劃 -設(shè)計并編制概預(yù)算 -審批概預(yù)算 -組織實施 - 驗工計價 - 竣工決算 -轉(zhuǎn)產(chǎn)進固

20、。（2）購置項目的程序是： 上報建議計劃 審核批準下達計劃 編制預(yù)算 -（3） 審批。審批預(yù)算 組織實施 驗工計價 竣工決算 轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計劃，報路局計劃部門根據(jù)上級批準下達的計劃，編制預(yù)算，報上級主管部門批準。（ 5）預(yù)算經(jīng)批準后，與供貨單位或施工單位簽訂合同 ） 國家和上級部門規(guī)定 購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實行招投標方式的， 必須按規(guī)定進行招投標， 與中標單位簽訂 合同；國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標方式的， 各單位應(yīng)當(dāng) 召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。（6）對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進度組織驗收，編制

21、驗工計價表，財 會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進度款。 預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價 （或 工程造價 ）的 25以內(nèi)，工程開工后，工程進度預(yù)付款最多不能超過工程造價的 95，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結(jié) 清。（7）固定資產(chǎn)購置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進行驗收，驗收合格。驗收 小組編制決算報上級主管部門批準。（8）固定資產(chǎn)購建完畢后，應(yīng)在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自 行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財務(wù)室建卡；局 施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、 施工單位雙方簽認后， 由財務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn) 投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的