3 2 1 03資產(chǎn)類應(yīng)收票據(jù)

1、3-2-1-03資產(chǎn)類一一應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZC項(xiàng)目：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收票據(jù)是存在的。VB所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收票據(jù)均已記錄。VC記錄的應(yīng)收票據(jù)由被審計(jì)單位擁有或控制。VD應(yīng)收票據(jù)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之 相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。VE應(yīng)收票據(jù)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表 中作出恰當(dāng)列報(bào)。V、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1.獲取或編制

2、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表：(1) 復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符； 結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；(2) 檢查非記賬本位幣應(yīng)收票據(jù)的折算匯率及折算是否正確；(3) 檢查逾期票據(jù)是否已轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。ZC2A2.取得被審計(jì)單位“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，核對(duì)其是否與賬面記錄一 致。在應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已兌現(xiàn)或已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)， 檢查相關(guān)收款憑證等資料，以確認(rèn)其真實(shí)性。略ABD3.監(jiān)盤庫(kù)存票據(jù)，并與“應(yīng)收票據(jù)備查簿”的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)；檢查 庫(kù)存票據(jù)，注意票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽收的日期、到期日、票面金 額、合同交易號(hào)、付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱，以及 利率、貼現(xiàn)率、收款日

3、期、收回金額等是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記 錄相符；關(guān)注是否對(duì)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)的票據(jù)負(fù)有連帶責(zé)任；注意是 否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。略ACD4.對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行匯總、分析，同時(shí)對(duì)不略審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理。A5.對(duì)于大額票據(jù)，應(yīng)取得相應(yīng)銷售合同或協(xié)議、銷售發(fā)票和出庫(kù)單 等原始交易資料并進(jìn)行核對(duì)，以證實(shí)是否存在真實(shí)交易。略D6.復(fù)核帶息票據(jù)的利息計(jì)算是否正確；并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。略D7.對(duì)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核其貼現(xiàn)息計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否 正確。編制已貼現(xiàn)和已轉(zhuǎn)讓但未到期的商業(yè)承兌匯票清單，并檢查 是否存在貼現(xiàn)保證金。略D8.評(píng)價(jià)

4、針對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的適當(dāng)性：(1) 取得或編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬 數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；將應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與 資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)，并確定其是否相符；(2) 檢查應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告 等證明文件；評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法；復(fù) 核應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備是否按經(jīng)股東(大)會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的既定 方法和比例提取，其計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；(3) 實(shí)際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì) 處理是否正確；(4) 已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；(5) 通過比較前期壞

5、賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事 項(xiàng)，評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。略ADC9.標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方包括持股5%上(含5%股東的款項(xiàng)，執(zhí)行關(guān)聯(lián) 方及其交易審計(jì)程序，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷的金額；對(duì)關(guān)聯(lián) 企業(yè)、有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項(xiàng)作專門核查：(1) 了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析；(2) 檢查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運(yùn)單證等相關(guān)文件資料；(3) 檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)；(4) 向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性。略10.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略E11.檢查應(yīng)收票據(jù)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作

6、 出恰當(dāng)列報(bào)。略第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注 2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注 3）索引號(hào)執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.1注：1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“2”表示。6應(yīng)收票據(jù)審定表被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZC1項(xiàng)目：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱期末 未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號(hào)借萬貸方借萬貸萬一、賬面余額合計(jì)1.關(guān)聯(lián)方2.非關(guān)聯(lián)方二、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)三、賬面價(jià)值合計(jì)審計(jì)結(jié)論:應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZC2項(xiàng)目：應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：類別票種出票/ 背書 單位承兌 單位期末 數(shù)出票