審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試題庫(kù)匯總含答案下載

1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試題庫(kù)匯總含答案下載1.對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行分析的方法包括（ ）。A.固定資產(chǎn)總值除以全年銷售量，將該比率與以前年度相比較B.比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額C.比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用D.本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較E.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明變動(dòng)有無(wú)異?！敬鸢浮?B|C|D|E【解析】:運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查的方法包括：將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本

2、期計(jì)提折舊額的合理性；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)新舊程度，并估計(jì)可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較，查明計(jì)提折舊是否計(jì)入本期生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用，如發(fā)現(xiàn)差異，必須查明原因，差異數(shù)額較大時(shí)需做出調(diào)整。2.按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是（ ）。2009年初級(jí)真題A.會(huì)計(jì)B.出納員C.銷售人員D.倉(cāng)庫(kù)保管員【答案】:A【解析】:收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾；發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改

3、記錄加以掩飾。B項(xiàng)出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收??；C項(xiàng)銷售人員負(fù)責(zé)貨物銷售。3.下列各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于審計(jì)人員可控的風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。2011年初級(jí)真題A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】:C【解析】:可控風(fēng)險(xiǎn)，是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)人員工作態(tài)度、審計(jì)方法選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。C項(xiàng)，檢查風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于可控風(fēng)險(xiǎn)。ABD三項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，前兩種風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位直接相關(guān)，不是審

4、計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員所能加以控制的，屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)。4.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（ ）。2010年初級(jí)真題A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是指重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)報(bào)告編制階段C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩種D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然存在，但可以加以控制【答案】:D【解析】:AC兩項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，前兩種風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；B項(xiàng)，審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員選擇被審計(jì)單位不當(dāng)，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案不周，配備審計(jì)人員不能勝任工作，收集審計(jì)證據(jù)不充分，編制審計(jì)報(bào)告有誤等都會(huì)導(dǎo)致最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.下列各項(xiàng)中，屬于電子數(shù)據(jù)審計(jì)中數(shù)據(jù)清

5、理工作的是（ ）。A.數(shù)據(jù)驗(yàn)證B.文件傳輸C.開放數(shù)據(jù)互評(píng)D.清除冗余數(shù)據(jù)【答案】:D【解析】:數(shù)據(jù)清理工作主要包括確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)、替換空值（如用“0”）、消除冗余數(shù)據(jù)、修改錯(cuò)誤值、解決數(shù)據(jù)中的沖突，以及保證數(shù)據(jù)值落入定義域等。6.對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序，正確的有（ ）。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的E.核對(duì)付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性【答案】:A|C【解析】:A項(xiàng)，函證是注冊(cè)會(huì)

6、計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。B項(xiàng)，為了達(dá)到函證目的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序。C項(xiàng)，在函證過程中，被審計(jì)單位可以代為填寫銀行詢證函，但應(yīng)交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收，以保證函證結(jié)果的可靠性。D項(xiàng)，如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，仍可能存在銀行已記收，企業(yè)未記收，銀行已記支，企業(yè)未記支的情況，而該情況下，企業(yè)可能存在出租出借賬戶問題，因此并不能認(rèn)定銀行存款余額是正確的。E項(xiàng)與函證銀行存款無(wú)關(guān)。7.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述

7、，正確的是（ ）。2011年中級(jí)真題A.國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源上的獨(dú)立性B.內(nèi)部審計(jì)人員不需要保持獨(dú)立性C.社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征【答案】:D【解析】:A項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源的獨(dú)立性，這是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。B項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員需要保持獨(dú)立性，其審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對(duì)被審查事項(xiàng)做出獨(dú)立的評(píng)價(jià)和鑒定。C項(xiàng)，社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求適用于其所從事的審計(jì)業(yè)務(wù)，而非所有業(yè)務(wù)。8.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來(lái)表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是（ ）。

8、2010年中級(jí)真題A.銷貨合同B.銷貨單C.貸項(xiàng)通知單D.客戶訂貨單【答案】:C【解析】:A項(xiàng)，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙方的責(zé)任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、付款方式，以及供貨時(shí)間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效；B項(xiàng)，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批；D項(xiàng)，客戶訂貨單是客戶提出的書面購(gòu)貨要求，企業(yè)可以通過營(yíng)銷人員或其他途徑，采用電話、傳真、信函、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。9.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能是（ ）。2010年中級(jí)真題A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B

9、.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)【答案】:A【解析】:審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指通過審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行，檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。10.下列對(duì)內(nèi)部控制作用的論述正確的有（ ）。A.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整B.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠C.促進(jìn)遵守國(guó)家法律法規(guī)D.提高審計(jì)人員的工作效率E.通過內(nèi)部控制測(cè)試來(lái)代替實(shí)質(zhì)性程序【答案】:A|B|C|D【解析】:以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

10、；保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠；促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；促進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)。11.以下情況中說明被審計(jì)單位營(yíng)銷部門可能舞弊的有（ ）。A.為了發(fā)揮員工創(chuàng)造力，建立寬松的控制環(huán)境B.銷售合同、銷售發(fā)票由營(yíng)銷部門簽發(fā)、開具C.營(yíng)銷經(jīng)理個(gè)人消費(fèi)支出超出了其正常收入D.產(chǎn)品經(jīng)常脫銷E.產(chǎn)品經(jīng)常積壓【答案】:A|B|C【解析】:DE兩項(xiàng)，很可能是受到當(dāng)年的市場(chǎng)行情影響而不是營(yíng)銷部門舞弊。12.下列審計(jì)目標(biāo)中，與完整性認(rèn)定無(wú)關(guān)的有（ ）。A.采購(gòu)交易的入賬時(shí)間是否恰當(dāng)B.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬C.已經(jīng)記錄的采購(gòu)交易是否實(shí)際發(fā)生D.存放在倉(cāng)庫(kù)的物資是否歸被審計(jì)單位所有E

11、.以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)的金額是否列示正確【答案】:A|C|D|E【解析】:完整性是指已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬。A項(xiàng)與截止期正確性認(rèn)定相關(guān)；C項(xiàng)與發(fā)生認(rèn)定相關(guān)；D項(xiàng)與權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān)；E項(xiàng)與計(jì)價(jià)正確性認(rèn)定相關(guān)。13.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)包括（ ）。A.出具審計(jì)報(bào)告B.與管理層和治理層溝通C.發(fā)表審計(jì)意見D.發(fā)現(xiàn)違法問題E.提高經(jīng)濟(jì)效益【答案】:A|B|C【解析】:根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求，在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)包括兩個(gè)方面：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大

12、錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并與管理層和治理層溝通。14.對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審查時(shí)，需要查明（ ）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的真實(shí)性B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷的合理性C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)記錄的完整性D.本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額E.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備披露的正確性【答案】:A|B|C|E【解析】:通過對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審查，查明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的真實(shí)性、轉(zhuǎn)銷的合理性、會(huì)計(jì)記錄的完整性、期末跌價(jià)準(zhǔn)備余額的正確性及披露的正確性。D項(xiàng)，應(yīng)查明的是期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額，而不是當(dāng)期計(jì)提的金額。1

13、5.營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)是（ ）。A.收入真實(shí)性B.收入入賬完整性C.收入分類正確性D.收入所有權(quán)E.收入增減變動(dòng)適當(dāng)性【答案】:A|B|C【解析】:營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)包括：證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性；證實(shí)營(yíng)業(yè)收入計(jì)價(jià)與分類的正確性；證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性；確定營(yíng)業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示及披露。16.最高人民法院關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無(wú)過錯(cuò)的，（ ）?！盇.應(yīng)予免責(zé)B.承

14、擔(dān)連帶賠償責(zé)任C.承擔(dān)雙倍賠償責(zé)任D.取決于投資人決斷【答案】:A【解析】:規(guī)定第二十四條指出：“專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無(wú)過錯(cuò)的，應(yīng)予免責(zé)?！?7.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)屬于該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的（ ）。A.成本控制B.實(shí)物控制C.授權(quán)控制D.永續(xù)盤存制【答案】:B【解析】:生產(chǎn)與存貨循環(huán)中實(shí)物控制主要措施有：限制非授權(quán)人員接近存貨；定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況；保管與記錄嚴(yán)格分工。18.下列可以運(yùn)用簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告的是（ ）。A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告B.社會(huì)審計(jì)報(bào)

15、告C.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告【答案】:B【解析】:簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，又稱短式審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)人員用簡(jiǎn)練的語(yǔ)言扼要地說明審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)果，并簡(jiǎn)略地表達(dá)審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。這種報(bào)告篇幅較短，內(nèi)容概括，通常用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。19.為了核實(shí)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金是否真實(shí)存在，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序是（ ）。2009年初級(jí)真題A.審閱現(xiàn)金日記賬摘要欄B.核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬余額的一致性C.抽查大額現(xiàn)金收付的原始憑證D.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤【答案】:D【解析】:通過對(duì)貨幣資金有關(guān)賬戶記錄的審查，核實(shí)其各項(xiàng)收入與支出項(xiàng)目，監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款，確定其賬面金額是否真實(shí)存在并為

16、被審計(jì)單位所擁有。20.隨著信息技術(shù)的提升，屬于內(nèi)部控制會(huì)產(chǎn)生的新特定風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。A.不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)風(fēng)險(xiǎn)B.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問風(fēng)險(xiǎn)C.系統(tǒng)操作不熟練的風(fēng)險(xiǎn)D.數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)E.系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理的風(fēng)險(xiǎn)【答案】:A|B|D|E【解析】:信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，包括：信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)；安全控制如果無(wú)效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)；數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問風(fēng)險(xiǎn)；不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動(dòng)控制等。21.下列關(guān)于全部審計(jì)的表述，正確的是（ ）。2014年真

17、題A.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位B.既可運(yùn)用詳查法，也可運(yùn)用抽查法C.與詳細(xì)審計(jì)的含義相同D.審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，全部審計(jì)一般僅適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少的單位。C項(xiàng)，按審計(jì)范圍分類，審計(jì)分為全部審計(jì)和局部審計(jì)；審計(jì)取證方法分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)。分類范疇不同，全部審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)的含義自然不同。D項(xiàng)，局部審計(jì)的審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)。全部審計(jì)和局部審計(jì)的取證方法都可運(yùn)用詳查法或抽查法，B項(xiàng)正確。22.以下審計(jì)項(xiàng)目可被選擇為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的是（ ）。A.預(yù)計(jì)審計(jì)效果大B.資金規(guī)模小C.可操作性強(qiáng)D.影響力大E.管理風(fēng)險(xiǎn)小【答案】:A|C|D【解析】:選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目

18、應(yīng)該考慮的因素包括：預(yù)計(jì)的審計(jì)效果；資金規(guī)模；管理風(fēng)險(xiǎn)，主要是指被審計(jì)單位或項(xiàng)目在管理方面缺乏經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的風(fēng)險(xiǎn)；影響力；審計(jì)成本和可操作性。B項(xiàng)，一般來(lái)說，資金規(guī)模越大，財(cái)務(wù)的重要性越大，被選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大；E項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)越大，開展績(jī)效審計(jì)后能夠給被審計(jì)單位帶來(lái)的改進(jìn)越大，因此，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。23.應(yīng)收賬款函證回函確認(rèn)的金額與函證的金額有差異，可能存在的原因有（ ）。A.購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同B.一方或雙方記賬錯(cuò)誤C.被審計(jì)單位弄虛作假D.函證方式不恰當(dāng)E.購(gòu)銷雙方存在爭(zhēng)議【答案】:A|B|C|E【解析】:函證回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異的

19、原因包括：購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同。其表現(xiàn)形式為：a詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款；b詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物；c債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到；d債務(wù)人對(duì)收到貨物的數(shù)量、質(zhì)量或價(jià)格等有異議而全部或部分拒付貨款。一方或雙方記賬錯(cuò)誤。存在弄虛作假或舞弊行為。24.在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，被審計(jì)單位存在哪些事項(xiàng)或情形，審計(jì)人員需要保持警覺（ ）。A.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配B.獲得較多的政府性補(bǔ)助C.存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)D.庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模明顯

20、超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金E.固定資產(chǎn)數(shù)額較大【答案】:A|C|D【解析】:審計(jì)人員需要保持警覺的情形包括：被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同；庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金；銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配；在沒有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶；企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶；貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；不能提供銀行對(duì)賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)；存在長(zhǎng)期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)；銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規(guī)定；存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)；被審計(jì)單位以各種理由不配合審計(jì)人員實(shí)施銀行函證。25.

21、審計(jì)人員運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)，可以采用的方式有（ ）。A.將本期計(jì)提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較B.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性C.計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較D.將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額比較E.將本期計(jì)提折舊額除以全年銷售收入，并將該比例與上期比較【答案】:B|C|D【解析】:運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查可以采用的方式包括：將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例

22、，并與上期比較；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例；將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較，查明計(jì)提折舊是否計(jì)入本期生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。26.審計(jì)人員審查無(wú)形資產(chǎn)攤銷的主要內(nèi)容包括（ ）。A.無(wú)形資產(chǎn)取得的合法性B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷的期限C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額的計(jì)算D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理E.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的合規(guī)性【答案】:B|C|D【解析】:無(wú)形資產(chǎn)攤銷額正確與否直接影響企業(yè)費(fèi)用和利潤(rùn)的真實(shí)性，并影響國(guó)家稅收。無(wú)形資產(chǎn)攤銷合規(guī)性的審查內(nèi)容包括：無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限的審查，即審計(jì)人員可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)定，審查評(píng)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)攤銷期的正確性和合規(guī)性；審查無(wú)形資產(chǎn)攤

23、銷額，主要應(yīng)查明攤銷額計(jì)算的正確性和賬務(wù)處理的合規(guī)性。27.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是（ ）。2011年初級(jí)真題A.以虛假發(fā)票入賬B.濫用會(huì)計(jì)政策C.誤報(bào)或隱瞞交易D.對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷【答案】:D【解析】:財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是指管理層有意識(shí)地操縱財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果來(lái)偽造企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等。常見的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式包括：操縱、偽造或者篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件；誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策。D項(xiàng)，對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷屬于正確的賬務(wù)處理。28.函證應(yīng)收賬款時(shí)，肯定式詢證函經(jīng)二次發(fā)出仍不回復(fù)，有可能是（ ）。A.賬款已還，不愿再回復(fù)B.

24、根本不存在該客戶C.客戶發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)D.被審計(jì)單位提供地址錯(cuò)誤E.數(shù)額核對(duì)相符【答案】:A|B|C|D【解析】:肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函。二次發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查，可能存在的情況包括：賬款已還，不愿再回復(fù)；壞賬損失發(fā)生，即客戶發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)清算；根本不存在該客戶，即企業(yè)虛構(gòu)債務(wù)人，捏造應(yīng)收賬款，憑空記入；詢證函郵寄丟失。29.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（ ）。2009年初級(jí)真題A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只存在于審計(jì)實(shí)施階段D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以消除的【答案】:A|

25、B|D【解析】:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征包括：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移；審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。C項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)的全過程；E項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是存在于審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，卻不能完全消除30.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制客體的有（ ）。A.審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，再到最終發(fā)表意見B.專門審計(jì)組織和人員C.審計(jì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理D.審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制E.審計(jì)人員的培訓(xùn)、晉升管理【答案】:A

26、|C|D|E【解析】:審計(jì)質(zhì)量控制的客體既包括審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)的整個(gè)過程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項(xiàng)屬于審計(jì)質(zhì)量控制的主體。31.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法是（ ）。A.內(nèi)容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.邏輯模型法【答案】:B【解析】:績(jī)效審計(jì)常用的定量分析的方法包括：比率分析；比較分析法；時(shí)間序列分析法；描述性統(tǒng)計(jì)分析法；成本效益分析法；回歸分析法；成本效果法；價(jià)值分析法；目標(biāo)評(píng)價(jià)法；目標(biāo)成果法；事前事后法

27、；標(biāo)桿法；評(píng)分法。ACD三項(xiàng)均屬于定性分析方法。32.通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是（ ）。2009年中級(jí)真題A.回歸分析法B.價(jià)值分析法C.趨勢(shì)分析法D.比率分析法【答案】:D【解析】:AB兩項(xiàng)不是獲取審計(jì)證據(jù)的方法，而是績(jī)效審計(jì)的數(shù)據(jù)分析方法；C項(xiàng)，趨勢(shì)分析法是通過對(duì)連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。33.審計(jì)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為（ ）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.財(cái)政財(cái)務(wù)收支審查C.會(huì)計(jì)檢查D.獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督【答案】:D【解析】:在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督

28、、財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等。其中，除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來(lái)的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。34.以下處理會(huì)導(dǎo)致虛增營(yíng)業(yè)收入的有（ ）。A.購(gòu)銷雙方以貨易貨、相互串通不開發(fā)票B.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品、直接以成本價(jià)沖減產(chǎn)成品成本C.銷售收入轉(zhuǎn)入往來(lái)賬戶掛賬D.期末開具“空頭”發(fā)票作銷售處理、下期作假退貨處理E.委托其他單位代銷商品、商品一經(jīng)發(fā)出作為銷售實(shí)現(xiàn)【答案】:D|E【解析】:企業(yè)虛增收入常見的情況包括：確認(rèn)從未發(fā)

29、生送貨的收入；將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn)；發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；虛構(gòu)發(fā)票；向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購(gòu)的數(shù)量；把發(fā)送給本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的貨物記錄為銷售；商品退回不及時(shí)記錄。35.以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是（ ）。A.辦理了銷售手續(xù)但未提貨B.受托加工商品C.代管商品D.委托代銷商品【答案】:D【解析】:委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營(yíng)的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫(kù)存商品的一部分。A項(xiàng)，銷售手續(xù)已辦妥，所有權(quán)歸屬客戶；B項(xiàng)，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權(quán)，所有權(quán)歸屬于委托加工企業(yè)；C項(xiàng)，

30、代管商品，所有權(quán)屬于委托方。36.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是（ ）。A.對(duì)合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【答案】:C【解析】:企業(yè)虛增收入常見的情況包括：確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn)；發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；虛構(gòu)發(fā)票；向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購(gòu)的數(shù)量；把發(fā)送給本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的貨物記

31、錄為銷售；退回商品記錄為商品銷售。采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時(shí)，銷售交易還沒有發(fā)生，應(yīng)于發(fā)出貨物且客戶簽收后才能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。37.以下屬于專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法的是（ ）。A.嵌入審計(jì)模塊法B.分析C.監(jiān)盤D.檢查【答案】:A【解析】:測(cè)試信息系統(tǒng)的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的。測(cè)試信息系統(tǒng)主要是一些計(jì)算機(jī)輔助方法，如測(cè)試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計(jì)模塊法、虛擬實(shí)體法、受控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法等。嵌入審計(jì)模塊法是在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中加入為審計(jì)而編寫的程序代碼，嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部分，并可以在特定的時(shí)間間隔或是條件觸發(fā)時(shí)為審計(jì)人員提供有關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告。BC

32、D三項(xiàng)均為人工審計(jì)方法。38.影響生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易和余額的風(fēng)險(xiǎn)因素包括（ ）。A.交易的數(shù)量和復(fù)雜性B.產(chǎn)品的多元化C.可變現(xiàn)凈值難以確定D.成本核算復(fù)雜E.將存貨單獨(dú)存放在專門倉(cāng)庫(kù)【答案】:A|B|C【解析】:以一般制造類企業(yè)為例，影響生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易和余額的風(fēng)險(xiǎn)因素包括：交易的數(shù)量和復(fù)雜性；成本核算的復(fù)雜性；產(chǎn)品的多元化；某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定；將存貨存放在很多地點(diǎn)；寄存的存貨。39.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行審查的是（ ）。A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B.查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議C.查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動(dòng)

33、負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債D.審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄【答案】:D【解析】:驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性的審查方法：審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗(yàn)證其期末余額是否真實(shí)；函證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性。40.審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大，審計(jì)質(zhì)量管理的意義有（ ）。A.提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性B.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.有利于保證年度計(jì)劃的編制和計(jì)劃的完成D.為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠信息E.有利于落實(shí)審計(jì)工作責(zé)任制【答案】:A|B|D【解析】:審計(jì)質(zhì)量管理的意義包括：加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息

34、的質(zhì)量，可為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。41.屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員預(yù)計(jì)的總體誤差率提高，則所需樣本量（ ）。A.增加B.減少C.不變D.無(wú)法確定【答案】:A【解析】:預(yù)計(jì)總體誤差率是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)對(duì)象的重要性、對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度和職業(yè)判斷，預(yù)先確定的總體中錯(cuò)誤發(fā)生的頻率。預(yù)計(jì)總體誤差率越大，需要的樣本量越大。42.審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購(gòu)貨記錄，并與有關(guān)購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫(kù)單相核對(duì)，其目的是審查購(gòu)入存貨的（ ）。2010年初級(jí)真題A.合法性B.截止期正確性C.所有權(quán)D.計(jì)價(jià)正確性【答案】:B【解析】:審計(jì)人員必須審查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫(kù)單與驗(yàn)收單和

35、產(chǎn)成品的銷貨發(fā)票副聯(lián)與提貨單，以驗(yàn)證決算日產(chǎn)成品截止數(shù)的正確性，揭露截止期業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，人為調(diào)劑庫(kù)存產(chǎn)成品的情況。43.下列有關(guān)審計(jì)作用的表述中，正確的有（ ）。2008年初級(jí)真題A.國(guó)家審計(jì)可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行B.內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益C.社會(huì)審計(jì)可以確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠D.國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用是完全相同的E.因所處地位和檢查范圍不同，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具體作用有所不同【答案】:A|B|E【解析】:國(guó)家審計(jì)的作用包括：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；促進(jìn)全面深化改革；促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行；促進(jìn)反腐倡廉。內(nèi)部審計(jì)的作用包括：促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行；促進(jìn)組織

36、完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)的作用包括：提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序；促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。44.審查銀行存款余額時(shí)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編制或向被審計(jì)單位索取，究竟選用哪種方式取決于（ ）。A.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度D.審計(jì)人員是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則【答案】:C【解析】:審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的

37、貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計(jì)人員則需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法，對(duì)銀行存款余額加以驗(yàn)證。45.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣方法選擇的樣本最不具有代表性的是（ ）。A.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法B.系統(tǒng)選樣法C.分層選樣法D.判斷選樣法【答案】:B【解析】:系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時(shí)，審計(jì)人員首先計(jì)算抽樣間距，然后從第一個(gè)間距中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開端，按照計(jì)算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡(jiǎn)便易行的特點(diǎn)，但只有在總體的特征隨機(jī)分布于總體中時(shí)，選擇

38、的樣本才具有代表性。如果測(cè)試的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。46.下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法區(qū)別的因素是（ ）。A.審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)判斷B.要求審計(jì)人員具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)C.將抽樣風(fēng)險(xiǎn)加以量化和控制D.存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)【答案】:C【解析】:根據(jù)審計(jì)抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法與審計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨機(jī)原則進(jìn)行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法確定樣本量，對(duì)樣本進(jìn)行評(píng)估并對(duì)總體進(jìn)行推斷的一種審計(jì)方法，審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化并加以控制。非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根

39、據(jù)專業(yè)判斷來(lái)確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，審計(jì)人員不能對(duì)抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制。47.采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時(shí)，調(diào)查表的設(shè)計(jì)者應(yīng)當(dāng)是（ ）。A.會(huì)計(jì)人員B.審計(jì)人員C.管理人員D.統(tǒng)計(jì)人員【答案】:B【解析】:調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來(lái)反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計(jì)人員就每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項(xiàng)給出“是”或“否”的回答。48.社會(huì)審計(jì)人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。2008年初級(jí)真題A.同時(shí)在兩家社會(huì)審計(jì)組織執(zhí)業(yè)B.以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)C.

40、對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳D.接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力【答案】:D【解析】:中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括：誠(chéng)信。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動(dòng)中，保持正直，誠(chéng)實(shí)守信。獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性?？陀^和公正。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。保密。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。良好的職業(yè)行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)

41、，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為，不得損害職業(yè)形象。49.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是（ ）。2008年初級(jí)真題A.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)實(shí)踐中的特色做法進(jìn)行的歸納和總結(jié)B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求C.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)可以參考的行為規(guī)范D.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度【答案】:D【解析】:AC兩項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。B項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最低要求。50.下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理措施的有（ ）。A.警告B.罰款C.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)D.責(zé)令限

42、期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)E.責(zé)令限期退還違法所得【答案】:C|D|E【解析】:根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；責(zé)令限期退還違法所得；責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；其他處理措施。AB兩項(xiàng)屬于審計(jì)處罰措施。51.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的有（ ）。2011年初級(jí)真題A.平行模擬法是運(yùn)用于計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法之一B.檢查、觀察等傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法不適用

43、于計(jì)算機(jī)審計(jì)C.狹義的計(jì)算機(jī)審計(jì)僅指對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)D.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的E.計(jì)算機(jī)審計(jì)每一階段的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的【答案】:A|D【解析】:B項(xiàng)，在審計(jì)技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計(jì)有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀察等，在計(jì)算機(jī)手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下有所變化；C項(xiàng)，從狹義上來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)、對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)；D項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的，同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段，但是每一個(gè)階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計(jì)對(duì)象

44、形式的不同。52.下列對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范的是（ ）。2008年中級(jí)真題A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則B.通用審計(jì)準(zhǔn)則C.專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)指南【答案】:A【解析】:根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第8號(hào)，中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則自2011年1月1日起施行，同時(shí)中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則自2011年1月1日起廢止。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第十二條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。53.下列關(guān)于審計(jì)類型的表述中，正確的有（ ）。A.財(cái)政審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)B.無(wú)論是全部審計(jì)還是局

45、部審計(jì)，都可以運(yùn)用詳查法或抽查法C.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)D.審計(jì)機(jī)構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目施工過程中，對(duì)施工進(jìn)度、投資完成情況進(jìn)行的審計(jì)是一種事中審計(jì)E.再次審計(jì)不能利用上期審計(jì)所形成的審計(jì)檔案和經(jīng)驗(yàn)【答案】:B|C|D【解析】:A項(xiàng)，財(cái)政審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政收支情況的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督；E項(xiàng)，再次審計(jì)中所進(jìn)行的預(yù)備性調(diào)查要把重點(diǎn)放在當(dāng)期與上期審計(jì)的間隔期間內(nèi)審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化之處，同時(shí)要充分利用上期審計(jì)所形成的審計(jì)檔案和經(jīng)驗(yàn)，作為編制審計(jì)方案的依據(jù)之一。54.在國(guó)家審計(jì)報(bào)告中，審

46、計(jì)評(píng)價(jià)意見的內(nèi)容主要包括被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的（ ）。A.真實(shí)性B.合法性C.一貫性D.效益性E.及時(shí)性【答案】:A|B|D【解析】:國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)評(píng)價(jià)意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評(píng)價(jià)意見：真實(shí)性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況符合的程度；合法性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況；效益性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。55.下列各項(xiàng)中，屬于分析常用方法的有（ ）。2010年初級(jí)真題A.監(jiān)盤B.程序分析法C.比較分析法D.比率分析法E.趨勢(shì)分析法【答案】:C|D|E【解析】:分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。其主要內(nèi)容包括：多期比較；實(shí)際和預(yù)算比較；與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；數(shù)據(jù)間關(guān)系研究；財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析。常用的方法包括：比較分析法；比率分析法；趨勢(shì)分析法。56.對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序，正確的有（ ）。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行