aas_1216_銀行柜員會計知識培訓(xùn)

1、第一章 總論第一節(jié)會計的定義罷會計是以貸幣為主要計量單位，反拜映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種拌經(jīng)濟(jì)管理工作。扒哎信用社會計工作的主要任務(wù)是真實吧、準(zhǔn)確、及時、完整地對信用社的熬業(yè)務(wù)及財務(wù)活動進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管骯部門提供會計信息。會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)一、會計基本假設(shè)：搬1、般會計主體：指企業(yè)會計確認(rèn)、計量俺和報告的空間范圍。班2、盎持續(xù)經(jīng)營：指在可以預(yù)見的將來，柏企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)般經(jīng)營下去，不會停業(yè)。般3、傲?xí)嫹制冢菏侵笇⒁粋€企業(yè)持續(xù)經(jīng)把營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連頒續(xù)的、長短相同的期間。案4芭貸幣計量，是指會計主體在財務(wù)會熬計確認(rèn)、計量的報告時以

2、貸幣計量佰，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。二、會計基礎(chǔ)骯1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是已經(jīng)實現(xiàn)的鞍收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用啊，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為唉當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表；罷凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即班使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為扳的收入和費用。拌2、收付實現(xiàn)制：是以收到或支付跋的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用等的依皚據(jù)。澳第三節(jié) 會計信息質(zhì)量要求（會啊計核算的原則）拜可靠性熬原則佰：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易骯或者事項依據(jù)叭為捌如實反映搬，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完愛整。如不能立據(jù)收息，澳相關(guān)性凹原則：會計信息應(yīng)當(dāng)有助于使用者案作出經(jīng)濟(jì)決策。愛可理解性阿原則：要求會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明

3、了伴，便于理解和使用。襖可比性原則：要求企業(yè)提供的會計艾信息應(yīng)當(dāng)相互可比。白實質(zhì)重于形式唉原則：疤要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)半濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告八，不僅僅以交易或者事項的法律形佰式為依據(jù)。如融資租賃、售后回購懊。拜重要性原則：要求企業(yè)提供的會計扳信息應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營般成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交暗易或事項。俺謹(jǐn)慎性原則：要求企業(yè)對交易或事佰項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)瓣保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或捌者收益、低估負(fù)債或費用。拌及時性白原則：要求會計業(yè)務(wù)的處理必須及半時進(jìn)行，不得提前或延后。第四節(jié)：會計要素啊一、資產(chǎn)：企業(yè)是指企業(yè)過去的交八易或事項形成的，由企業(yè)擁有

4、或者瓣控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利矮益的資源。挨按其流動性可分行：流動資產(chǎn)、長耙期資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。凹二、負(fù)責(zé)：扒是指企業(yè)過去的交易或者事項形成啊的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)百的現(xiàn)時義務(wù)。按償付期可分為：流啊動負(fù)債和長期負(fù)債。瓣三、所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除挨負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益頒。信用社所有者權(quán)益包括：實收資哎本、股本金、資本公積、盈余公積敗、一般準(zhǔn)備、未分配利潤。安四、收入：藹指企業(yè)日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致癌所有者權(quán)益增加的、與所有者投入伴資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包唉括：利息收入、金融機(jī)熬構(gòu)往來收入、手續(xù)費頒收入和其他罷營業(yè)收入。安五、成本：指企業(yè)日?；顒又行纬砂?/p>

5、的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與癌向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益巴的總流出。包括：利息般支出拌、金融機(jī)構(gòu)往來背支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用扒和其他營業(yè)爸支出八六、利潤：指企業(yè)在一定期間的經(jīng)氨營成果。笆主要包括收入減去費用后的凈額，暗直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等癌。疤包括營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外藹收支凈額。第五節(jié) 會計要素計量屬性哎1、歷史成本：又稱實際成本，指般取得或制造某項財產(chǎn)物資所實際支半付的現(xiàn)金或其他等價物。哀2、重置成本：指按照當(dāng)前市場條伴件，重新取得同一項資產(chǎn)所需要支氨付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。啊3、可變現(xiàn)凈值法：指在正常生產(chǎn)奧經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進(jìn)一瓣步加工成本或銷售所得必須

6、的預(yù)計稗稅金、費用后的將值。襖4、現(xiàn)值：指對未來現(xiàn)金流量以恰唉當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值。背5、公充價值。指在公平交易中，把熟透情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)拔交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。第二章 會計核算方法第一節(jié) 會計核算的基本規(guī)定辦一案、十六項基本規(guī)定：半會計核算必須堅持雙人臨柜、錢八賬分管；憑證合法，傳遞及時；科頒目賬戶，使用正確；當(dāng)時記賬，賬翱折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬芭；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬版業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)癌，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符埃；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬挨，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對暗；印、押、證，分管分用；重要單瓣證，嚴(yán)格管理；會計檔案，完整無

7、瓣損；人員變動，交接清楚等十六項笆基本規(guī)定。艾綜合柜員制營業(yè)柜員賬務(wù)核算的基爸本規(guī)定 （一）單人臨柜，單收單付； （二）憑碼操作，離柜簽退； （三）賬款自核，人機(jī)核對； 頒（四）取款賬折（單）見面，當(dāng)時壩核對； （五）當(dāng)時記賬，一筆一清； （六）人員變動，辦理交接； （七）互相制約，授權(quán)操作； 唉（八）款、章、證自管，專人專箱艾，自管自用，離柜收起； （九）當(dāng)日記賬，賬款相符； （十）賬表清潔，不得涂改； 骯（十一）存款業(yè)務(wù)先收款后記賬，瓣取款業(yè)務(wù)先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)挨先記借后記貸； 哎（十二）加強(qiáng)賬務(wù)核對，確保賬賬擺、賬款、賬實、賬證、賬表、內(nèi)外靶賬務(wù)六相符。 暗二盎：“五無”：帳務(wù)無積壓

8、、結(jié)算無隘事故、計算無差錯、記帳無串戶、埃存款無透支。矮把三半、“六相符擺”扒會計核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)般、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符扒。第二節(jié) 會計科目邦會計科目是扳對會計對象按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類叭核算的項目，是銀行綜合核算工具礙。會計科目的分類和核算內(nèi)容：般農(nóng)村信用社會計科目分為表內(nèi)科目把和表外科目，其具體分類如下：壩表內(nèi)科目。農(nóng)村信用社的表內(nèi)科般目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債疤共同類、所有者權(quán)益類、損益類共唉五大類。扒1、資產(chǎn)類科目，指用于核算信用瓣社擁有或控制的能以貨幣計量并預(yù)捌期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。它包括佰現(xiàn)金、存放款項、拆放資金各項貸拜款、應(yīng)收款、信托及代理、投資、半固定資

9、產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等凹科目。其中貸款呆賬準(zhǔn)備、累計折捌舊兩個科目作為資產(chǎn)的減項。挨2、負(fù)債類科目，該類科目用于核壩算信用社所承擔(dān)的能以貨幣計量，邦需要以資產(chǎn)或勞動償還，預(yù)期會導(dǎo)盎致經(jīng)濟(jì)利益流出的債務(wù)。它包括各爸項存款、各項借入資金、金融機(jī)構(gòu)耙存放資金、各種應(yīng)付款項、預(yù)收款啊項以及其他長期負(fù)債等。班3、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，該類科半目是指資金性質(zhì)不確定，可依一定伴條件變化的科目。它包括聯(lián)行往來罷、分行轄內(nèi)往來、縣轄往來、社內(nèi)邦往來等。癌4、所有者權(quán)益類科目，該類科目盎用于核算所有者在信用社資產(chǎn)中享凹有的經(jīng)濟(jì)利益。它包括實收資本、扒股本金、資本公積、盈扮余盎公積、稗、一般準(zhǔn)備、暗本年利潤、利潤分

10、配。扮5、損益類科目，該類科目用于核挨算信用社的收入、成本和費用。它俺包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)支皚出其他營業(yè)支出、稅金以及營業(yè)外懊收、支等。氨表外科目，即重要空白憑證、有邦價單證、未發(fā)行有價證券、已兌付巴有價證券、代保管有價值品、抵押叭及質(zhì)押品有價值品、逾期貸款應(yīng)收啊利息，已核銷呆賬、低值易耗品懊、已置換不良貸款等。第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法的基本內(nèi)容耙 借貸記帳法是根據(jù)復(fù)式記帳原理愛，以愛“壩借瓣”“隘貸八”般作為記帳符號，以靶“擺有借必有貸，借貸必相等隘”巴作為記帳規(guī)則，對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的安增減變化過程及其艾結(jié)果進(jìn)行記載的一種記帳方法。襖賬戶的增減變動在賬戶記錄中的規(guī)胺則為：借方是用來

11、記錄資產(chǎn)的增加挨、費用的增加、負(fù)債的減少、所有啊者權(quán)益的減少、收入的減少，貸方百是用來記錄資產(chǎn)的減少和費用的減熬少、負(fù)債的增加、所有者權(quán)益的增埃加、收入的增加。扳經(jīng)濟(jì)運行歸納起來不外乎四種情況矮。翱1伴、一方面資產(chǎn)類項目的增加，另一挨方面資產(chǎn)類項目的減少。壩2八、一方面負(fù)債類或所有者權(quán)益的增芭加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類耙的減少。柏3奧、一方面資產(chǎn)類的增加，另一方面巴負(fù)債或所有者權(quán)益類的增加。跋4班、一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面柏負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。二、平衡公式1、平衡原理 耙會計基本等式：資產(chǎn)負(fù)債所有跋者權(quán)益 該等式是借貸記賬法賬務(wù)百平衡的理論依據(jù)。2、平衡關(guān)系隘艾發(fā)生額平衡。發(fā)生額

12、平衡是用來檢搬查本期每一項或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借霸貸金額是否相等的，其平衡公式是案：瓣所有科目借方發(fā)生額合計=所有科班目貸方發(fā)生額合計案唉余額平衡。余額平衡是用來檢查本頒期所有賬戶的期末借方余額合計與懊貸方余額合計是否相等的，其平衡哎公式是：吧所有科目借方余額合計=所有科目扒貸方余額合計啊期末余額平衡是建立在上期余額平搬衡和本期發(fā)生額平衡基礎(chǔ)上的。本柏期末各方余額的計算公式是：吧本期末借方余額=上期借方余額+傲本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額盎本期末貸方余額=上期貸方余額+岸本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額熬在實際試算平衡工作中，每筆業(yè)務(wù)疤的試算平衡是通過編制憑證及會計啊分錄進(jìn)行的，全部發(fā)生額、余額試

13、熬算平衡在信用社是通過編制業(yè)務(wù)狀背況表進(jìn)行的。三、借貸記帳法舉例爸1、資產(chǎn)負(fù)債表變動事項的記賬。芭由于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)扳直接引起資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)事項變動捌，故稱資產(chǎn)負(fù)債表變動事項，這類扒變動事項的處理，只涉及到實賬戶安的使用。拜假定：甲信用社發(fā)生下列有關(guān)資產(chǎn)襖、負(fù)債、所有者權(quán)益且包括資金運矮動四種類型的變動事項。按壩甲信用社1月8日靶收到某單位繳存現(xiàn)金10,000壩元伴分析：該事項屬于資產(chǎn)類和負(fù)債類唉的同時增加；涉及信用社資產(chǎn)凹捌現(xiàn)金增加，同時信用社的負(fù)債把鞍活期存款增加，依據(jù)記賬規(guī)則和賬盎戶的性質(zhì)：資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債增加記貸方。其會計分錄為：借：現(xiàn)金 10，000班 貸：活期存款-

14、拌戶 10，000胺骯某承包戶1月9日用存款歸還向甲鞍信用社所借一年期以下貸款500隘0元。（利息收入從略）襖分析：該事項屬于資產(chǎn)和負(fù)債的同把時減少；涉及資產(chǎn)靶懊短期農(nóng)跋戶搬貸款減少，同時，負(fù)債把搬活期存款減少，根據(jù)記賬規(guī)則和賬胺戶性質(zhì)；負(fù)債的減少記借方，資產(chǎn)昂的減少記貸方。其會計分錄為：愛 借：活期存款 5，0襖00唉 貸：短期農(nóng)拜戶皚貸款 5，000胺暗甲信用社斑1月10日啊將現(xiàn)金40，000元繳存農(nóng)業(yè)銀安行。跋分析：該事項屬于資產(chǎn)的一增一減扒；涉及資產(chǎn)骯骯現(xiàn)金的減少，資產(chǎn)氨八存放農(nóng)業(yè)銀行款項增加，根據(jù)記賬稗規(guī)則和賬戶性質(zhì)；資產(chǎn)的增加記借班方，資產(chǎn)的減少記貸方，其會計分啊錄為： 捌借：存放

15、胺其他同業(yè)?？铐?40，000癌 貸：現(xiàn)金40，0扳00扳翱甲信用社班1月15日敖將盈余公積轉(zhuǎn)增資本5，000元澳。礙分析：該事項屬于所有者權(quán)益一增邦一減；涉及所有者權(quán)益隘唉盈余公積減少，所有者權(quán)益安跋實收資本增加，根據(jù)記賬規(guī)則和賬敗戶性質(zhì)：所有者權(quán)益減少記借方，巴所有者權(quán)益增加記貸方，其會計分罷錄為：借：盈余公積 5，000白 貸：實收資本 半5，000八以上四例的借、貸方發(fā)生額均為6胺0，000元，是平衡的，而各賬埃戶的余額，是在發(fā)生額平衡的基礎(chǔ)半上計算出來的。因此，當(dāng)各賬戶結(jié)傲算出余額后，分別匯總?cè)康慕璺桨?、貸方余額，也是平衡的。吧2、經(jīng)營成果變化事項的記賬。在傲資金營運過程中，要發(fā)生

16、費用，取岸得收入，從而實現(xiàn)利潤。舉例如下吧：啊仍以甲信用社為例，假定發(fā)生影響絆經(jīng)營成果且包括資金運動四種類型胺的變動事項。半藹某企業(yè)以存款歸還信用社貸款利息跋5，000元。靶分析：該事項屬于負(fù)債與收入的一絆增一減；涉及收入耙奧利息收入增加，負(fù)債百昂活期存款減少，根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；負(fù)債的減少記借方，收入凹的增加記貸方，其會計分錄為：借：活期存款 5，000岸 貸：利息收入 5，擺000芭巴開戶行將本季度轉(zhuǎn)存款利息40，氨000元轉(zhuǎn)入信用社存款戶斑分析：該事項屬于資產(chǎn)和收入的同八時增加；涉及資產(chǎn)扮按存放農(nóng)業(yè)銀行款項的增加，收入拌疤金融機(jī)構(gòu)往來收入的增加；根據(jù)記艾賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)的增加記

17、盎借方，收入的增加記貸方，其會計阿分錄為：頒借：存放瓣其他同業(yè)扳款項 40，000背 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入 40笆，000把翱甲信用社支付企業(yè)存款利息6，0昂00元安分析：該事項屬于負(fù)債和費用的同頒時增加，涉及費用背般利息支出的增加，負(fù)債艾皚活期存款的增加，根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；費用的增加記借方，負(fù)佰債的增加記貸方，其會計分錄為：借：利息支出 6，000 貸：活期存款 6，000澳礙甲信用社用現(xiàn)金支付會議費7，0暗00元愛分析：該事項屬于資產(chǎn)和費用的一翱增一減，涉及資產(chǎn)搬絆現(xiàn)金的減少，費用昂阿營業(yè)費用的增加，根據(jù)記賬規(guī)則和昂賬戶性質(zhì)；資產(chǎn)的減少記貸方，費盎用的增加記借方，其會計分錄為：借：營

18、業(yè)費用 7，000傲 貸：現(xiàn)金 7，0矮00襖按甲信用社凹12月31日癌將以上收入結(jié)轉(zhuǎn)到利潤。藹分析：該事項屬于所有者權(quán)益和收安入的一增兩減，涉及所有者權(quán)益霸霸本年利潤的增加，收入伴版利息收入和金融機(jī)構(gòu)往來收入的減傲少，根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)，所愛有者權(quán)益增加記貸方，收入減少記拔借方。其會計分錄為：借：利息收入 5，000安借：金融機(jī)構(gòu)往來收入 40，0八00昂 貸：本年利潤 45，00芭0盎骯甲信用社敖12月31日隘將以上費用結(jié)轉(zhuǎn)至利潤。百分析：該事項屬于所有者權(quán)益和費拌用的同時減少；涉及所有者權(quán)益把班本年利潤的減少，費用捌氨利息支出和營業(yè)費用的減少，根據(jù)懊記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益皚減

19、少記借方，費用的減少記貸方，霸其會計分錄為：借：本年利潤 13，000 借：利息支出 6，000 貸：營業(yè)費用 7，000艾從以上六例可以看出，收入、費用把賬戶年末沒有余額。三、表外科目的記賬方法藹表外科目是指業(yè)務(wù)已發(fā)生但不涉及搬資金實際收付的重要事項，如重要笆空白憑證、未發(fā)行有價證券，代保敖管及抵押有價物品、逾期貸款應(yīng)收敖未懊收利息、已核銷貸款呆賬、低值易搬耗品等，對這些事項均要采取單式岸收付拜記賬法記賬，就是每一筆業(yè)務(wù)發(fā)板生只用一個會計科目進(jìn)行單方面登罷記的方法，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生，增加時記耙入收方，減少時記入付鞍方，余額在借方，表示期末結(jié)存數(shù)按額，表外科目應(yīng)設(shè)立登記簿記載。第四節(jié) 會計憑證一、會

20、計憑證的含義和特點叭會計憑證是記錄業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成情叭況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是皚登記賬簿，核對賬務(wù)及事后查考的扒依據(jù)，信用社會計憑證具有以下特鞍點：班采用單式憑證。單式憑證是只填熬寫一個會計科目的記賬憑證，它與癌復(fù)式憑證（即把一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)鞍容組合在一張會計憑證上，并根據(jù)搬憑證分別登記有關(guān)賬簿）相比，其按優(yōu)點是傳遞方便，便于柜組人員分捌工協(xié)作，節(jié)省處理時間，營業(yè)終了哀，便于綜合整理，記賬、匯總和裝扳訂保管。信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除現(xiàn)扳金收付外，每筆業(yè)務(wù)都有兩張或兩氨張以上的會計憑證。邦多以客戶提交的原始憑證代替記叭賬憑證。信用社利用客戶辦理業(yè)務(wù)埃時所提交的原始憑證，代替記賬憑鞍證，可提高工作

21、效率，分清與客戶背間經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二、信用社會計憑證的分類瓣信用社的會計憑證，包括原始憑證瓣和記賬憑證原始憑證。邦原始憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收版支的原始記錄，是辦理各項業(yè)務(wù)和疤明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，原始憑瓣證有的可作為記賬憑證如現(xiàn)金和轉(zhuǎn)巴賬支票，有的則需要在原始憑證基靶礎(chǔ)上另制記賬憑證，如財務(wù)收支款拔項。記賬憑證。襖記賬憑證又稱傳票，根據(jù)有關(guān)原始氨憑證由信用社自行編制，如現(xiàn)金傳襖票、特種轉(zhuǎn)賬傳票，但大量的是外吧部提供的經(jīng)過加工后的原始憑證代昂替，它是辦理收付款項和記載賬簿岸的依據(jù)。信用社的記賬憑證，按其哀格式和用途，可分為通用的基本憑壩證和專用的特定憑證兩類；按信用拔社核算系統(tǒng)又可分為記賬憑證

22、和匯案總記賬憑證。藹基本憑證。信用社基本憑證是信用奧社根據(jù)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行填盎制憑以記賬的憑證。信用社的基本憑證有以下八類：現(xiàn)金付出傳票?，F(xiàn)金收入傳票。轉(zhuǎn)賬借方傳票。轉(zhuǎn)賬貸方傳票。特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票。表外科目借方傳票。表外科目貸方傳票。扒2礙、特定憑證。特定憑證是根據(jù)信用翱社業(yè)務(wù)的需要而制定的專用格式憑壩證。一般由信用社印制后，由單位懊購買，提交信用社憑以辦理業(yè)務(wù)，愛如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金交款拔單、票匯委托書、委托收款憑證等哎。也有由信用社自行填制，憑以辦傲理業(yè)務(wù)的，如定期儲蓄存單、聯(lián)社艾往來報單等。半3伴、匯總記賬憑證。匯總記賬憑證即八科目日結(jié)單，也叫拔“胺總傳票艾

23、”骯。礙科目日結(jié)單的編制方法是：每日營稗業(yè)終了，將每一科目的現(xiàn)金傳票和班轉(zhuǎn)帳傳票，分借方和貸方各自加計疤了金額數(shù)和傳票張數(shù)，填列在該科愛目日結(jié)單的有關(guān)欄目內(nèi)霸?！鞍犀F(xiàn)金案”哎科目日結(jié)單的編制，一般是利用現(xiàn)般金收入登記簿的全部現(xiàn)金收入合計癌數(shù)，填入科目日結(jié)單現(xiàn)金的借方金愛額欄，把現(xiàn)金付出登記簿的全部現(xiàn)白金付出合計數(shù)，填入科目日結(jié)單現(xiàn)隘金的貸方金額欄，由于現(xiàn)金收、付癌傳票，已經(jīng)作有關(guān)科目的貸方，借辦方傳票，又是現(xiàn)金科目的借方，貸岸方傳票，因此，現(xiàn)金科目日結(jié)單不案填傳票張數(shù)。三、會計憑證的有關(guān)要求原始憑證的基本要求是：靶（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：按憑證的名稱；填制憑證的日期；填癌制憑證單位名稱或

24、者填制人姓名；敗經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量疤、單價和金額。背（二）從外單位取得的原始憑證，敗必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員辦的簽名或者蓋章。自制原始憑證必盎須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的皚人員簽名或者蓋章。對外開出的原艾始憑證，必須加蓋本單位公章。?。ㄈ┓蔡钣写髮懞托懡痤~的原扒始憑證，大寫與小寫金額必須相符哎。購買實物的原始憑證，必須有驗癌收證明。支付款項的原始憑證，必岸須有收款單位和收款人的收款證明叭。扮（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)佰注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為邦報銷憑證。靶一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙矮面復(fù)寫紙（發(fā)票

25、和收據(jù)本身具備復(fù)頒寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編愛號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋班“凹作廢熬”盎戳記，連同存根一起歸檔保存，不芭得撕毀。熬（五）職工因公出差借款憑據(jù)，必熬須附在記賬憑證之后，收回借款時班，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本扒，不得退還原借款收據(jù)。挨（六）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)笆業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑百證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸愛檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)疤名稱、日期和文件字號或批準(zhǔn)文件辦復(fù)印件。記賬憑證的基本要求：藹（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：八年、月、日；收付款人的戶名和賬擺號；收付款人開戶社（行）的名稱皚和社（行）號；幣種符號和大小寫骯金額；款項來源、用途、摘要和附昂件張

26、數(shù)；會計分錄和憑證編號；編頒制憑證人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)愛負(fù)責(zé)人、會計主管人員蓋章；客戶頒簽章（字）。收款和付款記賬憑證跋還應(yīng)當(dāng)由出納人員蓋章。懊（二）填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記搬賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)斑務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，唉可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。邦（三）記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填搬制。如果一張原始憑證涉及幾張記拌賬憑證，可以把原始憑證附在一張佰主要的記賬憑證后面，并在其他記奧賬憑證上注明附有該原始憑證的記疤賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印罷件。稗一張原始憑證所列支出需要幾個單拌位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)拔擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割盎單，并附原始發(fā)票復(fù)印件，進(jìn)行結(jié)藹算。

27、原始憑證分割單必須具備原始耙憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制絆憑證日期、填制憑證單位名稱或者吧填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋凹章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)鞍內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分按攤情況等。半（四）如果在填制記賬憑證時發(fā)生叭錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。矮已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年襖內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填百寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，半在摘要欄注明背“柏注銷某月某日某號憑證笆”阿字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張昂正確的記賬憑證，注明芭“柏更正某月某日某號憑證挨”哎字樣。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯叭誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的案記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)更正。更正記挨賬憑證，必須經(jīng)會計主管人員

28、同意艾，登記登記簿，并簽章。唉（六）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事擺項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最扳后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計懊數(shù)上的空行處劃線注銷。第五節(jié) 賬務(wù)組織敖農(nóng)村信用社的賬務(wù)組織是指采用一凹定的記帳方法和程序，設(shè)置并登記扳帳薄、核對帳務(wù)和編制會計報表等罷會計核算環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合。包括明凹細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。一、明細(xì)核算系統(tǒng)白明細(xì)核算：瓣按按賬戶耙進(jìn)行核算，反映每一科目下各賬戶案資金增減變化的詳細(xì)情況，它扮由分戶賬、案現(xiàn)金收付日記薄、骯登記簿俺、絆余額表翱四部分邦組成柏。白明細(xì)核算的賬務(wù)處理程序是：根據(jù)背經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的傳票記載分戶賬或登記搬簿（卡）；對于現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)，般還應(yīng)分別登記現(xiàn)金

29、收入登記簿和現(xiàn)愛金付出登記簿；對不能入帳而又需半要登記的重要業(yè)務(wù)事項，則在登記笆薄中進(jìn)行記載。營業(yè)終了，再根據(jù)癌分戶賬的最后余額填制余額表，并板同總賬進(jìn)行核對。二、綜合核算系統(tǒng)板綜合核算斑。按辦科目芭進(jìn)行核算，反映每一會計科目資金澳增減變化的總括情況，由科目日結(jié)半單、總賬、日計表組成奧。皚綜合核算的賬務(wù)處理程序是：每日傲營業(yè)終了，安首先，班根據(jù)傳票編制科目日結(jié)單敖；其次，唉根據(jù)科目日結(jié)單擺發(fā)生額和余額凹登記該科目總賬；百最后，艾根據(jù)總賬扒各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額翱填制日計表，并進(jìn)行總、分核對，搬軋平當(dāng)天全部賬務(wù)。三、兩個核算系統(tǒng)的關(guān)系疤綜合核算系統(tǒng)是按照會計科目進(jìn)行背的核算，明細(xì)核算系統(tǒng)是按照各

30、科扒目所屬帳戶進(jìn)行的核算。兩個系統(tǒng)傲根據(jù)同一記帳疤憑證，按照雙線核算原則分別進(jìn)行把會計核算。綜合核算系統(tǒng)是明細(xì)核邦算系統(tǒng)的概括，對明細(xì)核算系統(tǒng)起拜統(tǒng)馭作用；明細(xì)核算系統(tǒng)是綜合核氨算系統(tǒng)的具體化，對綜合系統(tǒng)起補礙充作用。根據(jù)賬務(wù)核對要求，將兩皚個核算系統(tǒng)緊密地聯(lián)結(jié)在一起，組霸成完整的帳務(wù)組織體系。四、帳務(wù)核對稗信用社應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的吧有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣現(xiàn)金、澳有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)巴行相互核對，確保賬賬相符、賬款啊相符、賬據(jù)相符、賬實相符、賬表翱相符和內(nèi)外賬務(wù)全部相符。俺（一）賬賬核對。核對不同會計賬扒簿之間的賬簿記錄是否相符，包括埃：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬笆與明細(xì)賬

31、核對，總賬與日記賬核對敖等。斑（二）賬款核對。核對總賬現(xiàn)金余稗額與現(xiàn)金登記簿與庫存現(xiàn)金。芭（三）賬據(jù)核對。核對借款合同（襖協(xié)議）、借據(jù)與各科目的總賬余額吧，包括已核銷和已置換，在表外科邦目核算的呆賬和不良貸款。耙（四）賬實核對。會計部門的財產(chǎn)翱物品明細(xì)賬與保管和使用部門的有拔關(guān)明細(xì)賬（簿）、實物核對。埃（五）賬表核對。核對各科目明細(xì)扮分戶賬與各科目的總賬，各科目明襖細(xì)分戶賬科目余額與日計表余額。昂（六）內(nèi)外賬務(wù)核對。核對信用社愛的各種外存資金和款項；核對信用背社的對外的各種投資；核對信用社百形成的各種債務(wù)和債權(quán)；核對各種按應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有斑關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等昂。帳薄把

32、賬簿是由具有一定格式的賬頁組成叭的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄拌各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿籍。它是編襖制會計報表的依據(jù)。一、賬簿的種類盎信用社會計賬簿分為基本賬簿和輔昂助賬簿?；举~簿主要包括：頒總賬：按照會計科目設(shè)置，每日按壩會計科目借、貸發(fā)生額分別記載，礙并結(jié)出余額的賬簿。板明細(xì)賬（分戶帳）：按照賬戶連續(xù)埃記載各項交易的明細(xì)記錄。愛日記賬：按照業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后唉順序逐日逐筆登記的賬簿。如現(xiàn)金拌收付日記帳。輔助賬簿主要包括：奧登記簿：為了對某些業(yè)務(wù)備忘、控翱制和管理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿板賬卡。芭余額表：反映每日營業(yè)終了分戶賬斑最后余額的表式。二、帳薄的登記方法背分戶賬。是明細(xì)核算的主要形式吧，

33、是各科目帳戶的明細(xì)記錄，也是艾信用社同單位對賬的依據(jù)，應(yīng)按單熬位（人）或核算的具體對象立戶建癌賬。分戶賬根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載頒，并在摘要欄注明簡明事由。除有皚特殊規(guī)定者外，不得以憑證代替分安戶賬。哎分戶賬一般用活頁式，也有采用卡岸片式的。分戶賬除根據(jù)業(yè)務(wù)需要所罷規(guī)定的專用格式外，一般分為下列俺四種：盎1皚、甲種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和百余額三欄。適用于不計息科目的賬敖戶，或用余額表計息科目的賬戶，翱以及信用社內(nèi)部科目的賬戶。愛2霸、乙種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和愛余額、積數(shù)四欄。適用于在賬頁上岸計算利息積數(shù)的存、貸款賬戶。敖3擺、丙種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和般借、貸方余額四欄。適用于允許反俺方反

34、映余額的賬戶。傲4捌、丁種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額、版余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬搬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有吧分戶核算的作用。如應(yīng)付、暫收款稗，應(yīng)收、暫付款以及應(yīng)解匯款等。邦登記簿。是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而跋專設(shè)的賬簿，凡屬分戶賬上未能記邦載而需要考查的業(yè)務(wù)事實，都在登半記簿上進(jìn)行記錄。它是用來控制有敖價單證、重要空白憑證以及統(tǒng)馭卡扳片賬或借據(jù)的輔助性賬簿，登記簿捌一般設(shè)：會計檔案保管登記簿、會矮計檔案調(diào)（查）閱登記簿、會計人班員短期代理交接登記簿、印押保管疤使用登記簿、守庫登記簿、查庫登安記簿、有價證券登記簿、出納交接辦登記簿、會計出納業(yè)務(wù)差錯登記簿八、開銷戶登記簿、重要空白憑證登半記簿、

35、固定資產(chǎn)低值易耗品登記簿扳、掛失登記簿等。暗總賬。藹按照會計科目設(shè)置，設(shè)有借方發(fā)生笆額、貸方發(fā)生額、借方余額、貸方唉余額四欄，帳頁每月更換一次，按敖年裝訂保管。疤是編制日計表、月計表、資產(chǎn)負(fù)債扒表的依據(jù)。癌登記方法：每日營業(yè)終了，按各科柏目日結(jié)單的借方金額合計和貸方金霸額合計填列相應(yīng)總帳科目的借方發(fā)把生額欄和貸方發(fā)生額欄，并結(jié)出余拜額。矮如當(dāng)日未開門營業(yè)或當(dāng)日未發(fā)生業(yè)岸務(wù)，也要把上日余額照數(shù)填記本日余額欄。胺每月終了，應(yīng)加計本月的借、貸方矮發(fā)生額和本年累計發(fā)生額。第七節(jié) 財務(wù)報告暗信用社必須按照行業(yè)統(tǒng)一會計制度稗的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。板財務(wù)報告包括會計報表及其說明。藹會計報表包括會計報表主

36、表、會計芭報表附表、會計報表附注。疤會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對疤無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資叭料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確傲、內(nèi)容完整、說明清楚。般任何人不得篡改或者授意、指使、百強(qiáng)令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字艾。邦會計報表之間、會計報表各項目之胺間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相翱互一致。本期會計報表與上期會計艾報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接板。如果不同會計年度會計報表中各案項的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)扳當(dāng)在年度會計報表中加以說明。辦信用社應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)統(tǒng)一會計制度搬的規(guī)定認(rèn)真編寫會計報表附注及其澳說明，做到項目齊全，內(nèi)容完整。巴信用社應(yīng)當(dāng)按照管理部門規(guī)定的期胺限報送財務(wù)報告。八報送的財

37、務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁挨碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公奧章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位地址，絆財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，絆送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計按機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或搬者蓋章。藹信用社負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的合法性般、真實性負(fù)法律責(zé)任。第三章 存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 存款賬戶的開立一、賬戶管理辦法百根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦礙法（中 國 人 民銀 行 令按 2003第5號）：壩第三條銀行結(jié)算賬戶按存款人分為頒單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算矮賬戶。 背（一）存款人以單位名稱開立背的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬笆戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為版基本存款賬戶、一般存款賬戶、專矮用存款賬戶、

38、臨時存款賬戶。 捌個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號骯或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶巴納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 背（二）存款人憑個人身份證件傲以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶柏為個人銀行結(jié)算賬戶。 爸郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立昂的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理熬。般第四條單位銀行結(jié)算賬戶的存款人骯只能在銀行開立一個基本存款賬戶暗。 把第五條存款人應(yīng)在注冊地或住昂所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合本辦拌法規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣邦）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。 版第六條存款人開立基本存款賬把戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立叭專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中藹國人民銀行核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)八開戶登記證。但存款人因注

39、冊驗資芭需要開立的臨時存款賬戶除外。 第三章 銀行結(jié)算賬戶的使用 阿第三十三條基本存款賬戶是存艾款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營矮活動的資金收付及其工資、獎金和拔現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。百 胺第三十四條一般存款賬戶用于拔辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和般其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以罷辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支八取。 骯第三十五條專用存款賬戶用于絆辦理各項專用資金的收付。 斑單位銀行卡賬戶的資金必須由吧其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶啊不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 懊財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)疤算資金、期貨交易保證金和信托基暗金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 敗基本建設(shè)資金、更新改造資金盎、政策性房

40、地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)半構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金版的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)K地分支行批準(zhǔn)。中國人民銀行當(dāng)?shù)匕狈种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定白審查批準(zhǔn)。 阿第三十六條臨時存款賬戶用于八辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營俺活動發(fā)生的資金收付。 拌臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶靶證明文件確定的期限或存款人的需白要確定其有效期限。存款人在賬戶熬的使用中需要延長期限的，應(yīng)在有叭效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請，并襖由開戶銀行報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤职恢泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時存款賬白戶的有效期最長不得超過2年。 岸臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按巴照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 頒第三十七條注冊驗資的臨時存罷款賬戶在驗資期

41、間只收不付，注冊般驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名邦稱一致。 扳第三十八條存款人開立單位銀行結(jié)扮算賬戶，自正式開立之日起3個工罷作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注版冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存埃款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存柏款賬戶除外。鞍第四章 銀行結(jié)算賬戶的變更與撤般銷 擺第四十六條存款人更改名稱，傲但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于扳5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行柏結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 斑第四十七條單位的法定代表人傲或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶搬資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日壩內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證頒明。 俺第四十八條銀行接到存款人的變更艾通知后，應(yīng)及時辦理變

42、更手續(xù)，并壩于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報啊告。伴第五十五條銀行撤銷單位銀行結(jié)算昂賬戶時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登辦記證上注明銷戶日期并簽章，同時捌于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工扮作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。 疤第五十六條銀行對一年未發(fā)生收付頒活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀捌行結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通胺知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，百逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列拌入久懸未取專戶管理。邦第六十三條存款人應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)留銀絆行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章爸或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出百具書面申請、開戶登記證、營業(yè)執(zhí)凹照等相關(guān)證明文件；更換預(yù) 留公叭章或財務(wù)專用章時，應(yīng)向開戶銀行鞍出具書面申請、原

43、預(yù)留簽章的式樣百等相關(guān)證明文件。個人遺失或更換凹預(yù)留個人印章或更換簽字人時，應(yīng)哀向開戶銀行出具經(jīng)簽名 確認(rèn)的書捌面申請，以及原預(yù)留印章或簽字人伴的個人身份證件。銀行應(yīng)留存相應(yīng)隘的復(fù)印件，并憑以辦理預(yù)留銀行簽昂章的變更。存款業(yè)務(wù)的處理（一）本機(jī)構(gòu)內(nèi)單位現(xiàn)金存取款的核算拜存入： 暗 拜 支?。?礙借：1011現(xiàn)金 芭 柏 借：2011活期阿存款般鞍板單位戶叭貸：2011活期存款半伴拔單位戶擺 貸：10襖11現(xiàn)金 單位存款利息核算轉(zhuǎn)帳：傲借：板5021背利息支出安百活期存款利息支出帳戶案貸：2011活期存款懊昂盎單位佰賬爸戶活期儲蓄核算拌開戶與續(xù)存 罷 澳 背借：1011現(xiàn)金 班 愛 辦貸：2111

44、1個人銀行結(jié)算存款霸礙敖戶 八 支取與銷戶： 啊 岸 奧 斑 熬借：21111個人銀行結(jié)算存款唉敗擺戶耙 壩5021啊利息支出暗班活期儲蓄利息支出帳戶 貸：1011現(xiàn)金利息稅： 借：1011現(xiàn)金柏 貸：2653應(yīng)繳代扣利息扒稅上劃財務(wù)部：借：2653應(yīng)繳代扣利息稅貸：2621其他應(yīng)付款借：2621其他應(yīng)付款貸：4639縣轄匯兌匯差自動提取應(yīng)付利息核算：借：5021利息支出貸：2611應(yīng)付利息。（二） 通存通兌業(yè)務(wù)一、通存通兌業(yè)務(wù)受理范圍拔1、活期儲蓄存款帳戶的存取與銷癌戶；笆2、個人銀行結(jié)算存款帳戶的存取皚、轉(zhuǎn)帳和銷戶；3、個人存拆的換折、補登折；4、本、異地?zé)o折（卡）存款；5、定活兩便存款帳

45、戶銷戶；八6、零存整取、教育儲蓄存款帳戶奧的結(jié)存、提前支前與銷戶；八7、整存整取定期儲蓄存款帳戶的拜銷戶；8、個人存款帳戶密碼修改；9、個人存款帳戶余額查詢；10、存單、存折帳戶余額查詢。以下業(yè)務(wù)須到開戶機(jī)構(gòu)辦理：挨整存整取定期儲蓄存款的部分提前跋支取；書面掛失及解除、掛失補發(fā)存單、巴存折和銀行卡；佰存款帳戶的凍結(jié)及解凍、控制及解靶控；客戶密碼的掛失與重置；其他。拜 二、通存通兌存款業(yè)務(wù)處理安手續(xù)1、代理機(jī)構(gòu)借：現(xiàn)金絆貸：4639/4629縣（?。┌份爡R兌匯差疤案通存通兌往來盎2、開戶機(jī)構(gòu)：由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)自邦動處理岸借：4639/4629縣（?。┍齿爡R兌匯差辦斑通存通兌往來貸：存款存款人罷二、

46、通存通兌取款業(yè)務(wù)處理手續(xù)（絆與存款業(yè)務(wù)相反）三、通存通兌銷戶業(yè)務(wù)處理手續(xù)代理機(jī)構(gòu)暗 借：4639/462罷9縣（?。┹爡R兌匯差隘叭通存通兌往來（本金+稅后利息）癌 貸：現(xiàn)金（本金+稅后白利息）斑 2、開戶機(jī)構(gòu)；由綜合業(yè)扮務(wù)系統(tǒng)自動處理： 借：應(yīng)付利息或利息支出笆 貸： 拌笆存款藹哎存款人（稅后利息）辦 2653應(yīng)扒繳代扣利息稅霸借：捌拜存款愛拔存款人（本金+稅后利息）芭貸：4639/4629縣（?。┙O轄匯兌匯差挨拔通存通兌往來（本金+稅后利息）四、日終資金清算礙通存通兌業(yè)務(wù)日終資金清算采取八“艾自下而上，逐級清算斑”斑的方式。通兌擺網(wǎng)點與縣清算中心與省清算中心逐八級進(jìn)行資金清算。敖 （一）營業(yè)

47、網(wǎng)點資金清算哀日終營業(yè)網(wǎng)點打印昂“班縣轄通存通兌清算憑證安”斑一式兩聯(lián)和氨“翱縣轄通存通兌清算憑證叭”懊一式兩聯(lián)。其中一聯(lián)做 襖“埃4641社內(nèi)往來愛柏上存縣清算中心清算資金懊”頒賬戶的記賬憑證，另一聯(lián)做叭“骯縣轄通存通兌往來（匯差）骯”襖或襖“挨省轄通存通兌往來（匯差）癌”跋賬戶的記賬憑證，進(jìn)行資金清算。借差時會計分錄為：鞍借：4641社內(nèi)往來俺芭上存縣清算中心清算資金皚貸：4639縣轄匯兌匯差襖艾縣轄伴通存通兌往來（匯差）跋或貸：4629省轄匯兌匯差瓣啊省轄通存通兌往來（匯差）貸差時會計分錄為：巴 借：4639縣轄匯兌匯差澳奧縣轄骯通存通兌往來敖（匯差）背或借：澳4629省轄匯兌匯差板隘省

48、轄通存通兌往來（匯差）凹 貸：4641社內(nèi)往來艾班上存縣清算中心清算資金奧（二）縣清算中心與網(wǎng)點資金清算班 對貸差網(wǎng)點的會計分錄為： 襖借：4641社內(nèi)往來俺癌上存縣清算中心清算資金（貸差行絆）暗貸：4639縣轄匯兌匯差熬骯縣轄熬通存通兌往來拔（匯差）愛或 貸：4629省轄匯兌匯差跋阿省轄通存通兌往來（匯差）對借差網(wǎng)點的會計分錄為： 拜借：4639縣轄匯兌匯差皚愛縣轄傲通存通兌往來鞍（匯差）跋或借：4629省轄匯兌匯差斑奧省轄通存通兌往來（匯差）哎 貸：4641社內(nèi)往來阿哀上存縣清算中心清算資金（借差行爸）第三節(jié) 掛失的處理手續(xù)一、支票掛失的處理手續(xù)辦用支票辦理取款業(yè)務(wù)的單位，對所笆領(lǐng)取的支票

49、應(yīng)妥善保管，如有遺失搬，應(yīng)及時處理，防止出現(xiàn)差錯。已稗簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可到信用社瓣申請辦理掛失手續(xù)；對已簽發(fā)的轉(zhuǎn)埃賬支票遺失，信用社不受理掛失，般可請求信用社協(xié)助防范。疤遺失已簽發(fā)的現(xiàn)金支票，存款人應(yīng)懊立即填寫百“愛支票掛失申請書挨”辦一式兩聯(lián)，詳細(xì)說明支票簽發(fā)的日斑期、號碼、金額、收款人名稱、遺懊失的時間、地點等內(nèi)容，向開戶信藹用社申請辦理掛失手續(xù)。敗開戶信用社收到支票掛失申請書后巴，應(yīng)認(rèn)真審查支票是否已經(jīng)支付，疤如存款人掛失前已被冒領(lǐng)，信用社芭則不予受理，責(zé)任由存款人自負(fù)。疤如支票確未被支付，則將支票掛失拔申請書第一聯(lián)加蓋信用社公章和經(jīng)愛辦人章后交存款人，第二聯(lián)支票掛哀失申請書作會計檔

50、案永久保管，同版時在存款戶存款分戶賬賬首，用紅拜筆批注氨“巴年擺挨月扮胺日第幾號支票掛失止付芭”字樣，并登記翱“板掛失止付登記簿襖”挨，在支票有效期內(nèi)嚴(yán)加注意，防止冒領(lǐng)，否則，責(zé)任由信用社負(fù)責(zé)。胺有效期滿，支票自行失效。二、存折（單）掛失的處理手續(xù)昂存款戶如遇存折（單）遺失，來信骯用社要求掛失，應(yīng)填寫懊“佰掛失申請書皚”扮一式兩聯(lián)，經(jīng)查明存款確未支付，矮方可受理。單位存款掛失，應(yīng)由存款單位出示公函，并在掛失申請書絆上加蓋公章及申請人章。個人存款哀掛失，需由存款人提供身份證證明埃。憑印鑒支取的需在掛失申請書上俺蓋全部預(yù)留印鑒。第一聯(lián)加蓋信用拔社公章和經(jīng)辦人章后交存款人收執(zhí)俺，第二聯(lián)附在該戶存款分

51、戶賬上，扒并在該戶賬頁上用紅筆批注半“叭年捌挨月澳鞍日掛失止付耙”挨字樣，并登記白“骯掛失止付登記簿按”，在掛失有效期（7天）內(nèi)嚴(yán)加注挨意，防止冒領(lǐng)，否則，責(zé)任由信用半社負(fù)責(zé)。掛失期滿后，如未發(fā)生異矮議，不論是存折（單），也不論存芭款是否到期，一律作結(jié)清銷戶另開奧新戶處理。存款人憑掛失申請書第佰一聯(lián)領(lǐng)取新存折（單），信用社收捌回掛失申請書作結(jié)清舊戶的傳票附唉件。三、印鑒掛失的處理伴單位如將預(yù)留印鑒全部或部分遺失頒，應(yīng)出具公函，向信用社申請更換暗。遺失的印鑒如是單位有關(guān)人員名壩章，可由單位出具公函證明；如是挨單位的公章遺失，應(yīng)由其上級主管部門出具公函證明。個人如遺失預(yù)吧留印鑒，應(yīng)向信用社提供身份

52、證證藹明。信用社審查并同意掛失的，要邦在原印鑒卡或賬（卡）印鑒欄用紅芭筆批注般“唉年拌骯月擺日印鑒掛失絆”礙字樣，注銷原印鑒，并登記掛失登啊記簿。掛失期滿后（10天），存拔款人可到信用社辦理更換印鑒手續(xù)罷，舊印鑒卡及公函作傳票附件裝訂襖保管。隘第熬四襖節(jié) 存款查詢、凍結(jié)、扣劃業(yè)務(wù)叭的處理藹一、瓣有權(quán)查詢、凍結(jié)、扣劃單位、個人辦存款的執(zhí)法機(jī)關(guān)一覽表單位名稱查詢凍結(jié)扣劃單位個人單位個人單位個人人民法院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)海關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)人民檢察院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)公安機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)國家安全機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)軍隊保衛(wèi)部門有

53、權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)監(jiān)獄有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)走私犯罪偵查機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)監(jiān)察機(jī)關(guān)（包括軍隊監(jiān)察機(jī)關(guān)）有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)審計機(jī)關(guān)有權(quán)無權(quán)暫停結(jié)算暫停結(jié)算無權(quán)工商行政管理機(jī)關(guān)有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)班注：本表所列機(jī)關(guān)是金融機(jī)構(gòu)查搬詢、凍結(jié)、扣劃工作管理規(guī)定發(fā)骯布之日前有關(guān)法律、行政法規(guī)明確佰規(guī)定具有查詢、凍結(jié)或者扣劃存款按權(quán)力的機(jī)關(guān)。規(guī)定發(fā)布實施之后，拔法律、行政法規(guī)有關(guān)新規(guī)定的，從礙其規(guī)定。凹二芭、金融機(jī)構(gòu)協(xié)助執(zhí)行需要注意的問捌題1、從有權(quán)機(jī)關(guān)方面看扳昂必須出示本人工作證或執(zhí)行公務(wù)證礙和出具縣團(tuán)級以上（含）有權(quán)機(jī)關(guān)把簽發(fā)的哀“阿協(xié)助查詢存款通知書背”壩；隘“礙協(xié)助凍結(jié)存款

54、通知書叭”扒或挨“搬凍結(jié)存款裁定書柏”癌，法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有權(quán)翱機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽字的，應(yīng)當(dāng)由主啊要負(fù)責(zé)人簽字阿;必須出具縣級（含）以上人民法叭院簽發(fā)的按“絆協(xié)助扣劃存款通知書凹”暗并附有人民法院發(fā)生法律效力的判吧決書、裁定書、調(diào)解書、支付令、扒制裁決定書的副本或行政機(jī)關(guān)的有邦關(guān)決定書。盎愛查詢?nèi)藢υ坏媒枳?，需要的資礙料可以抄錄、復(fù)制或者照相，并經(jīng)癌金融機(jī)構(gòu)蓋章。百八有權(quán)機(jī)關(guān)對金融機(jī)構(gòu)提供的情況和埃資料，應(yīng)當(dāng)依法保守秘密。2、從金融機(jī)構(gòu)方面看白矮金融機(jī)構(gòu)應(yīng)審查單位開戶行名稱、懊戶名和賬號、大小寫金額、發(fā)現(xiàn)不礙符的，應(yīng)說明原因，退回霸“盎通知書稗”罷；經(jīng)金融機(jī)構(gòu)主管（主任）簽字；扮哎銀

55、行應(yīng)當(dāng)審查法院預(yù)凍結(jié)賬戶是否佰屬于不應(yīng)該凍結(jié)的賬戶，如屬于不伴應(yīng)該凍結(jié)賬戶，應(yīng)向法院作好解釋瓣工作，不予協(xié)助。昂扳金融機(jī)構(gòu)應(yīng)立即憑此并按照應(yīng)凍結(jié)白資金鐵性質(zhì)，凍結(jié)當(dāng)日單位在金融澳機(jī)構(gòu)賬戶上的同額存款。傲絆如遇被凍結(jié)單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶的熬存款不足凍結(jié)數(shù)額時，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)般在6個月的凍結(jié)期限內(nèi)凍結(jié)該單位案在金融機(jī)構(gòu)賬戶上可以凍結(jié)的存款壩，直至達(dá)到需要凍結(jié)的數(shù)額。翱(6)懊金融機(jī)構(gòu)受理扣劃單位存款時，應(yīng)皚審查以下內(nèi)容：一是版“愛協(xié)助扣劃存款通知書皚”案填寫的被扣劃單位和個人開戶金融吧機(jī)構(gòu)名稱、戶名和賬號、大小寫金敗額；二是啊“頒通知書艾”岸上的義務(wù)人應(yīng)與所依據(jù)的法律文書艾上的義務(wù)人相同；三是扣劃的金額

56、背應(yīng)當(dāng)是確定的。如發(fā)現(xiàn)不符或缺少拔應(yīng)附的法律文書副本，以及法律文凹書副本有關(guān)內(nèi)容與爸“板通知書凹”艾的內(nèi)容不符，應(yīng)說明原因，退回矮“埃通知書癌”伴和所附的法律文書副本。懊(7)熬金融機(jī)構(gòu)在接到百“盎協(xié)助扣劃存款通知書柏”敗后，只要被執(zhí)行單位和個人金融機(jī)百構(gòu)賬戶有款可付，應(yīng)當(dāng)立即扣劃，頒不得延誤。當(dāng)日無款或不足扣劃的盎，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)及時通知有權(quán)機(jī)關(guān)，奧待賬上有款時，盡快予以扣劃。背(8)骯按照有權(quán)機(jī)關(guān)要求將款項直接劃入藹指定的賬戶。有權(quán)機(jī)關(guān)要求提取現(xiàn)疤金的，金融機(jī)構(gòu)不予協(xié)助。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算1、貸款發(fā)放的核算借：貸款科目案貸：拌扒存款科目襖俺哎存款戶（盎或現(xiàn)金）捌如為抵（質(zhì)）押貸款，同時記表

57、外爸帳，收：106抵押及質(zhì)押有價物傲品2、貸款收回的核算埃借：按板存款科目唉盎疤存款戶（耙或現(xiàn)金）貸：貸款科目利息收入佰如為抵（質(zhì)）押貸款，同時敗銷靶記表外帳，付：106抵押及質(zhì)押啊有價物品把3、利息計算：定期結(jié)息指按規(guī)定邦的結(jié)息期（一般季末、年末的20阿號）結(jié)計利息，并自動扣收。扣款啊成功會計分錄：借：存款XX賬戶澳 貸：利息收入霸扮XX利息收入賬戶骯如果借款人存款賬戶無款支付或者擺不足支付，不足部分支付部分表內(nèi)伴應(yīng)收利息。會計分錄如下：八借：應(yīng)收利息懊扮XX貸款應(yīng)收利息戶半 貸：利息收入挨絆XX利息收入戶啊對已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，皚在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過八90天(不含90天)

58、以后，要相把應(yīng)地沖減利息收入，轉(zhuǎn)入表外科目扒核算。會計分錄：哀貸：利息收入熬爸XX利息收入賬戶（紅字）貸：應(yīng)收利息XX貸款應(yīng)收利息岸收：已沖銷表內(nèi)應(yīng)收利息熬鞍XX賬戶按已計提的貸款應(yīng)收利息，其利息自巴結(jié)息日起貸款利息逾期超過90天八(不含90天)的應(yīng)收未收利息，八無論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的襖應(yīng)收未收利息不再計入當(dāng)期損益，藹列入表外核算，待實際收回時再計頒入損益。4、貸款形態(tài)轉(zhuǎn)移如：正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款：借：逾期貸款-XX賬戶貸：正常貸款-XX賬戶5、呆帳準(zhǔn)備的核算提?。喊督瑁?341其他營業(yè)支出挨盎呆帳準(zhǔn)備金帳戶貸：1291呆帳準(zhǔn)備核銷；借：1291呆帳準(zhǔn)備貸：貸款科目把同時記表外：收：108已核銷呆斑帳癌綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)：信用社核銷呆賬貸佰款時，聯(lián)社統(tǒng)一計提呆