項(xiàng)目工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制--基于-審計(jì)增值理論探討

1、-PAGE . z.工程建立工程的風(fēng)險(xiǎn)與控制基于審計(jì)增值理論的探討【內(nèi)容摘要】內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)，是通過促進(jìn)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增加。如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值，成為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)亟待解決的問題。本文從改良企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善企業(yè)內(nèi)部控制方面，探討在工程建立領(lǐng)域如何建立內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的量化評(píng)價(jià)體系，以及內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)增加價(jià)值的方向和空間等一系列有效途徑與方法，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的目標(biāo)?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 工程建立 風(fēng)險(xiǎn)與控制 增加企業(yè)價(jià)值隨著煙草行業(yè)改革與開展的不斷深化，進(jìn)一步加快品牌構(gòu)造調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，打造現(xiàn)代卷煙工廠步伐加快邁進(jìn)。*中煙近幾年

2、來，*卷煙廠易地技改建立工程已竣工投產(chǎn)，井岡山卷煙廠易地技改建立工程正在興建，*(廣豐)卷煙廠易地技改建立工程也擺上了重要議事日程，選址立項(xiàng)工作已經(jīng)啟動(dòng)。對(duì)煙草企業(yè)來說，工程建立領(lǐng)域一旦發(fā)生違紀(jì)違規(guī)，不僅會(huì)虛增工程造價(jià)導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失，造成嚴(yán)重的工程質(zhì)量問題，尤其是目前煙草行業(yè)受到社會(huì)普遍關(guān)注，稍有不慎，甚至?xí){到煙草行業(yè)的生存與開展。因此，加強(qiáng)工程建立工程監(jiān)管，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防*風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，顯得特別重要。我們結(jié)合長期從事內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐，對(duì)煙草企業(yè)工程建立工程的風(fēng)險(xiǎn)與控制進(jìn)展探討并提出一些見解，以更好地圍繞更加規(guī)*、更富效率要求，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的目標(biāo)。一、內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)

3、值的優(yōu)勢(shì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是企業(yè)中唯一能夠有時(shí)機(jī)接觸并全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)控管理狀況的部門。內(nèi)審人員在長期審計(jì)實(shí)踐中的積累經(jīng)歷，可以利用自身專業(yè)特長為企業(yè)提供增值效勞，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)各職能業(yè)務(wù)部門進(jìn)展內(nèi)部控制也是為企業(yè)增值的重要手段。如對(duì)招投標(biāo)程序、物資采購、本錢費(fèi)用、存貨等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠通過內(nèi)部控制自我評(píng)估推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控流程的改善。內(nèi)部審計(jì)人員自身是企業(yè)管理的參與者，非常熟悉企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造過程，在長期的審計(jì)監(jiān)視效勞中，積累了許多企業(yè)內(nèi)部控制方面知識(shí)和管理經(jīng)歷，因而在改善企業(yè)內(nèi)控流程上具有很強(qiáng)優(yōu)勢(shì)，內(nèi)控流程的改善也會(huì)給企業(yè)增加價(jià)值。特別是在工程建立領(lǐng)域，全過程跟蹤審計(jì)采用系統(tǒng)、規(guī)*的方

4、法，改善建立工程風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理過程，內(nèi)部審計(jì)通過整合各種管控因素，以最重要角色確保治理過程的充分性和有效性，能夠更大程度、更為直觀地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值目標(biāo)。*卷煙廠易地技改建立工程，在廉政監(jiān)視辦公室領(lǐng)導(dǎo)下，構(gòu)建(*中煙)審計(jì)部、(國家局)委派審計(jì)、(*煙廠)現(xiàn)場審計(jì)組三位一體的穿插監(jiān)管體系，以審計(jì)部為管理主體，依托委派審計(jì)專業(yè)技術(shù)力量，實(shí)施現(xiàn)場全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)行由審計(jì)部垂直管理的模式，對(duì)送審事項(xiàng)實(shí)行三級(jí)復(fù)核制(委派審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)組、審計(jì)部)；審計(jì)各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)459項(xiàng)，提出審計(jì)管理意見724條，意見采納511條(采納率70.58%)，審核金額181249萬元，審減金額6585萬元(

5、審減率3.63%)。序號(hào)審核事項(xiàng)工程數(shù)(項(xiàng))審核金額(萬元)管理意見(條)意見采納(條)送審金額審減金額1招標(biāo)文件審核904132902控制價(jià)審核73113,832.873,884.933清標(biāo)審核856564合同審核1602551655款項(xiàng)支付審核5748,260.011,966.456變更簽證審核51256.1532.127結(jié)算審核2018,899.84701.38合 計(jì)459181,248.876,584.88724511備注(1)清標(biāo)審核出誤差金額7,369.27萬元；(2)累計(jì)審核合同總價(jià)款134,333.61萬元。*卷煙廠易地技改建立工程，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)工程建立工程招投標(biāo)、合同簽訂、

6、變更簽證和竣(完)工結(jié)算及款項(xiàng)支付等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，提出大量審計(jì)管理意見并被采納，促進(jìn)工程建立過程中的有效治理，審計(jì)核減節(jié)約工程造價(jià)支出而直接為企業(yè)實(shí)現(xiàn)了顯著的價(jià)值增值。同時(shí)，也為正在建立的井岡山卷煙廠和將要建立的*(廣豐)卷煙廠二個(gè)易地技改建立工程的審計(jì)監(jiān)管提供了豐富的實(shí)踐經(jīng)歷與珍貴借鑒。所以說，內(nèi)部審計(jì)在幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值方面具有很強(qiáng)優(yōu)勢(shì)。二、建立內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的量化評(píng)價(jià)體系目前煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的增值理論缺乏有效的整合。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)必須基于企業(yè)管理的視角開展工作，審計(jì)實(shí)務(wù)要從企業(yè)管理的全局考慮問題，這就造成了理論研究與審計(jì)實(shí)務(wù)的脫節(jié)，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏完整的、統(tǒng)一的增

7、加企業(yè)價(jià)值量化評(píng)價(jià)體系。公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理之間是相互聯(lián)系、相互促進(jìn)、互為條件的，三者之間具有內(nèi)在的邏輯關(guān)系。通過內(nèi)部審計(jì)把三者有機(jī)的結(jié)合起來，能夠起到1+1+13的協(xié)同作用，符合系統(tǒng)論關(guān)于整體大于局部的功能的原理，這恰恰是內(nèi)部審計(jì)增值理論整合的邏輯起點(diǎn)。所以，增值的量化評(píng)價(jià)體系應(yīng)包括公司治理類、內(nèi)部控制類、風(fēng)險(xiǎn)管理類三個(gè)方面。在工程建立領(lǐng)域，工程審計(jì)的性質(zhì)就是以治理為根底、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為中心、以增值為目的的全面管理審計(jì)。工程審計(jì)主要關(guān)注質(zhì)量、投資(造價(jià))、工期、平安 四大控制目標(biāo)，重點(diǎn)是投資(造價(jià))控制。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向強(qiáng)調(diào)審計(jì)關(guān)口的前移，事先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展識(shí)別、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)，以

8、便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展有效控制。(一)工程建立工程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工程審計(jì)案例反映，當(dāng)前主要存在18類240個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：工程工程主要風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)2匯率風(fēng)險(xiǎn)3供給鏈風(fēng)險(xiǎn)10要點(diǎn)周全風(fēng)險(xiǎn)12政府行為風(fēng)險(xiǎn)11壁壘壟斷風(fēng)險(xiǎn)13法律風(fēng)險(xiǎn)15材料舞弊風(fēng)險(xiǎn)14甲供產(chǎn)品收發(fā)風(fēng)險(xiǎn)4質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)5進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)6施工平安風(fēng)險(xiǎn)7信息平安風(fēng)險(xiǎn)8社區(qū)協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)9承建商勞資糾紛風(fēng)險(xiǎn)16承諾兌現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)18檔次過高風(fēng)險(xiǎn)17簽證變更風(fēng)險(xiǎn)以工程實(shí)施時(shí)間為縱向、風(fēng)險(xiǎn)類別為橫向，每三個(gè)月為一個(gè)工作階段，提前三個(gè)月對(duì)即將實(shí)施工程子項(xiàng)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展識(shí)別。經(jīng)內(nèi)部識(shí)別后的風(fēng)險(xiǎn)，交由工程審計(jì)中介機(jī)構(gòu)相關(guān)專業(yè)人士再次識(shí)別，并說明重要性的理由、發(fā)生的原因及控制措施。多

9、個(gè)專家識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)匯總統(tǒng)計(jì)，凡到達(dá)三人共同識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，予以入選，形成分級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別表，從中分辨出風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以確定主要風(fēng)險(xiǎn)、次要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、派生風(fēng)險(xiǎn)。(二)工程建立工程的內(nèi)部控制內(nèi)部控制應(yīng)基于企業(yè)管理視角，具有全局觀念，遵循相互制衡、授權(quán)控制、本錢效益、兼顧效率、整體性五項(xiàng)原則，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)視五項(xiàng)要素，確定躲避風(fēng)險(xiǎn)、承受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)五項(xiàng)策略，運(yùn)用方案、執(zhí)行、檢查、行動(dòng)方式，對(duì)企業(yè)主管層、業(yè)務(wù)管理層及業(yè)務(wù)執(zhí)行層進(jìn)展審計(jì)。流程圖如下：(三)建立內(nèi)部審計(jì)量化評(píng)價(jià)體系結(jié)合工程建立工程的風(fēng)險(xiǎn)與控制內(nèi)容，應(yīng)建立健全包括審計(jì)履職、職業(yè)道德、流程控制

10、、質(zhì)量控制等方面的工程審計(jì)量化評(píng)價(jià)體系，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)自身的考核管理，保障內(nèi)部審計(jì)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值效勞。評(píng)價(jià)事項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容分值得分分標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)履職(15分)依據(jù)工程工程月度施工方案，制訂月度審計(jì)工作方案；32分/次按審核時(shí)限完成審核工作，并及時(shí)出具審核報(bào)告；41分/次其他各項(xiàng)審計(jì)工作是否按審計(jì)方案規(guī)定或約定的時(shí)間內(nèi)完成；31分/次收集和整理工程資料，對(duì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)展審核及鑒別，完成工程造價(jià)資料的歸檔工作；21分/次審計(jì)人員配置是否滿足工作要求，現(xiàn)場監(jiān)視效勞是否隨叫隨到。31分/次職業(yè)道德(15分)是否建立有效的內(nèi)部控制制度，并有效執(zhí)行；22分/次承受或配合外部檢查，提供其他審核、咨

11、詢意見和管理建議；22分/次按審計(jì)方案履責(zé)，遵循公平、公正、合法、獨(dú)立的原則，遵守職業(yè)道德，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；42分/次參與工程施工全過程經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟事項(xiàng)，提供技術(shù)方面的支持；22分/次是否與合同方有實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否與施工方共謀擅自提高結(jié)算申報(bào)金額；不得與施工單位私下有業(yè)務(wù)往接觸。55分/次流程控制(30分)未經(jīng)許可單方面獨(dú)立對(duì)外發(fā)表審計(jì)意見；55分/次及時(shí)填寫審計(jì)日志、編制審計(jì)工作底稿；41分/次審計(jì)意見、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)結(jié)果資料完整、簽章規(guī)*，并有完備的專業(yè)判斷記錄；43分/次是否按工作需要發(fā)出審計(jì)工作函；33分/次是否做好施工現(xiàn)場記錄、各種會(huì)議記錄及工作日志；41分/次是否建立相應(yīng)工

12、程計(jì)量支付管理臺(tái)賬；44分/次審計(jì)資料交接程序規(guī)*，各項(xiàng)交接記錄和手續(xù)完備；工程資料妥善保管，無喪失情況；31分/次更換人員或增加、減少人員，是否事先征得同意。31分/次質(zhì)量控制(40分)質(zhì)量控制(40分)對(duì)涉及造價(jià)審核事項(xiàng)，提出詳細(xì)的審減、審增內(nèi)容和情況說明，出具審核報(bào)告；對(duì)發(fā)現(xiàn)管理問題應(yīng)形成書面文件，并及時(shí)溝通；33分/次出具的概算、工程量清單(控制價(jià))、簽證、進(jìn)度款是否提供詳細(xì)的工程量計(jì)算底稿，是否由本人簽章；對(duì)概(預(yù)算)、控制價(jià)審核發(fā)生錯(cuò)項(xiàng)和漏項(xiàng)的；51分/次工程竣工結(jié)算是否編制工程量計(jì)算底稿和分項(xiàng)底稿，是否由本人簽章；41分/次是否有工作過失出現(xiàn)重大過失(受其工作質(zhì)量影響)：未能有效

13、控制工程造價(jià)，超出企業(yè)控制目標(biāo)；66分/次單項(xiàng)工程進(jìn)度款支付額度是否超出80；22分/次工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果經(jīng)復(fù)審，出現(xiàn)較大審減差額；55分/次行業(yè)檢查披露工程造價(jià)控制等方面存在工作缺陷，影響投資造價(jià)的控制；1010分/次審計(jì)爭議解決程序合規(guī)，按程序要求，完成爭議事項(xiàng)的協(xié)商和溝通，是否嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制或三級(jí)復(fù)核不及時(shí)。51分/次加分事項(xiàng)管理建議書中的建議被有效采納(無上限)；2分/條單項(xiàng)招標(biāo)文件或合同審查意見采納率到達(dá)100%(最高不超過10分)；1分/次其他應(yīng)加分事項(xiàng)(無上限)。2分/項(xiàng)減分事項(xiàng)提供的管理建議書報(bào)告內(nèi)容不真實(shí)(無上限)。2分/處合 計(jì)100三、對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的要求現(xiàn)

14、有內(nèi)部審計(jì)人員大都是從財(cái)務(wù)崗位轉(zhuǎn)換而來的，對(duì)于傳統(tǒng)的經(jīng)營效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)根本上能夠勝任。但對(duì)于以治理為根底、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為中心、以增值為目的的全面管理審計(jì)來說，往往顯得力不從心，則再好的內(nèi)部控制也難以充分發(fā)揮作用，為企業(yè)增加價(jià)值也就無從談起。內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)增加價(jià)值的根本保證。作為能夠增加企業(yè)價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)人員，必須做到客觀、公正、老實(shí)、守信，必須精通會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等知識(shí)，應(yīng)成為制度宣貫者與解讀者，必須掌握內(nèi)部控制規(guī)律，必須嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)*工作等等；作為能夠增加企業(yè)價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不但要有足夠的財(cái)會(huì)、審計(jì)人員，而且要有一定的工程、技術(shù)人

15、員等，計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也是內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的重要技術(shù)和技能。尤其在工程建立領(lǐng)域，既需要審計(jì)人員熟練掌握工程造價(jià)專業(yè)知識(shí)，更需要審計(jì)人員熟知工程建造專業(yè)知識(shí)，應(yīng)根據(jù)工程建立工程管理制度、造價(jià)資料等提出改良意見，分階段(每季度不少于一次)出具風(fēng)險(xiǎn)控制、工程管理、咨詢效勞等管理建議書。為此，需要審計(jì)人員具備多方面的專業(yè)知識(shí)和技能，但全方位的審計(jì)人才往往是鳳毛麟角，所以，應(yīng)充分整合審計(jì)資源，保證每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都具有專長的審計(jì)從業(yè)人員。四、內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)榻M織增加價(jià)值的方向和空間煙草行業(yè)已經(jīng)在實(shí)踐中將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展了初步結(jié)合，盡管不夠系統(tǒng)規(guī)*，但明顯提高了內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，也證明了與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

16、管理的整合是內(nèi)部審計(jì)開展的主要方向之一。*中煙按照 雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)視駐地、參審異地的指導(dǎo)思想，在所屬系統(tǒng)實(shí)行審計(jì)委派制，提出內(nèi)向效勞型審計(jì)理念。在確定審計(jì)方案時(shí)，以公司經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)為依據(jù)，注意突出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問題，合理分配審計(jì)資源。對(duì)本級(jí)以內(nèi)部控制審計(jì)為主，對(duì)各卷煙廠以管理審計(jì)為主，對(duì)業(yè)務(wù)部門則以精細(xì)審計(jì)為主。倡導(dǎo)審計(jì)人員適度介入管理過程，及時(shí)對(duì)各卷煙廠的工作提出建議和意見，共同分析管理缺陷，研究改良措施。對(duì)*卷煙廠易地技改建立工程實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，就其招投標(biāo)、合同簽訂、變更簽證和竣(完)工結(jié)算及款項(xiàng)支付等方面及時(shí)提出管理建議并協(xié)助整改，促進(jìn)整個(gè)工程優(yōu)質(zhì)高效快速建成。與

17、此同時(shí)，在戰(zhàn)略層、管理層和生產(chǎn)層展開的審計(jì)和咨詢工作，使內(nèi)部審計(jì)工作從查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)變到保證效勞和咨詢效勞相結(jié)合，從結(jié)果審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)果和過程審計(jì)并重，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合。(一)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的有效途徑內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過系統(tǒng)、規(guī)*的方法，評(píng)析和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和管理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。也就是說，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主要從以下二個(gè)方面為增加企業(yè)價(jià)值和改善企業(yè)經(jīng)營管理效勞。1、完善內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視的重要組成局部，同時(shí)又是內(nèi)部控制的再控制?？梢詫?duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)展測試評(píng)價(jià)，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷及制度執(zhí)行過程中存在的偏

18、差。內(nèi)部審計(jì)人員通過查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改良的意見和建議，催促有關(guān)部門整改落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部控制，防*和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，為企業(yè)增加價(jià)值。在間接價(jià)值方面，內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)企業(yè)職能管理部門產(chǎn)生潛在的免疫系統(tǒng)功能作用，會(huì)促使他們嚴(yán)格管理，落實(shí)控制措施，從而預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。在工程建立領(lǐng)域，主要通過審查工程建立工程各項(xiàng)管理制度的建立健全及執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其運(yùn)行是否規(guī)*、有效等促進(jìn)各項(xiàng)管控措施的落實(shí)，防*風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。內(nèi)控流程圖如下：2、改善風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有四個(gè)目標(biāo)(實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報(bào)告、遵守

19、法則)、八個(gè)要素(內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反響、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控活動(dòng))，并在企業(yè)四個(gè)層次展開。對(duì)于任何企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)管理都是其經(jīng)營過程中的核心內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層及相關(guān)人員的一項(xiàng)主要職責(zé)，應(yīng)當(dāng)通過建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)程序來管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、綜合性、經(jīng)常性和及時(shí)性等特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、有效性進(jìn)展監(jiān)視和評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的及時(shí)性、科學(xué)性進(jìn)展評(píng)估，找出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，指出其控制缺陷，并提出改良意見，提供風(fēng)險(xiǎn)

20、管理的有效方法和控制措施，幫助企業(yè)改良風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，躲避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增加。在工程建立領(lǐng)域，主要是圍繞質(zhì)量、投資(造價(jià))、工期、平安四大控制目標(biāo)，以投資(造價(jià))控制為重點(diǎn)，以工程立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段審計(jì)、招標(biāo)文件審計(jì)、合同管理審計(jì)、施工管理階段審計(jì)、(單體)工程竣工驗(yàn)收審計(jì)、工程竣工結(jié)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)和建立工程管理審計(jì)等為主要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與審計(jì)關(guān)口前移，全程參與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展識(shí)別、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)并進(jìn)展有效控制，躲避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資價(jià)值增值。(二)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的拓展空間當(dāng)前，中央和國家局出臺(tái)的一系列政策措施，客觀上對(duì)*中煙各項(xiàng)工作提出了更加嚴(yán)格的要求，增加了嚴(yán)格規(guī)*經(jīng)營的外在壓力，隨著*卷煙工業(yè)改革與開展的不斷推進(jìn)，嚴(yán)格規(guī)*管理理念不斷引向深入，著力建立與*中煙經(jīng)營管理相適應(yīng)的規(guī)*管理體系，已顯得更加迫切。內(nèi)審部門應(yīng)通過自身職能轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)工作內(nèi)容創(chuàng)新