基于稅務(wù)管理變革下的X年企業(yè)所得稅匯算清繳策略

基于稅務(wù)管理變革下的2013年企業(yè)所得稅匯算清繳策略

主講：樊秀園內(nèi)容提要一、2013年稅務(wù)機關(guān)征收管理方式的變革對企業(yè)所得稅匯算清繳管理的影響二、企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程及合同對企業(yè)所得稅匯算清繳的影響三、企業(yè)資產(chǎn)損失產(chǎn)申報在企業(yè)所得稅匯算清繳中需要關(guān)注的問題點四、重視稅收優(yōu)惠備案及優(yōu)惠政策的精準把關(guān)是2013年匯算清繳的重心五、查稅必查票的稅務(wù)征管理態(tài)勢及準確把握涉稅票據(jù)知識對匯算清繳的影響六、應(yīng)稅收入、視同銷售收入、不征稅收入與匯算清繳七、匯算清繳策略之工資薪金管理模塊八、2013年企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除疑點、難點解析九、匯算清繳策略之投融資管理十、匯算清繳策略之關(guān)聯(lián)管理十一、總分機構(gòu)匯總納稅新變化十二、匯算清繳中的彌補虧損政策匯集第一部分、2013年稅務(wù)機關(guān)征收管理方式的變革對企業(yè)所得稅匯算清繳管理的影響2013年國家稅務(wù)管理的新方式對企業(yè)所得稅匯算清繳管理的影響1、部分地區(qū)所得稅收入比重首超增值稅收入看2012年全國各地收入進度表2、所得稅按季預(yù)繳與年終匯算清繳的特征，是稅務(wù)當(dāng)局看好的一個稅種。3、以票管稅與信息管稅相結(jié)合對納稅人意味著什么？--企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理馬虎不得！信息管稅的相關(guān)指標(biāo)對企業(yè)所得稅匯算清繳的挑戰(zhàn)（1）信息管稅信息管稅的核心是利用稅務(wù)系統(tǒng)已有的納稅信息進行分析比對，從而得出某些企業(yè)異常的情況，通過約談、橫向調(diào)查、調(diào)賬、函調(diào)乃至稅務(wù)稽查等手段。

（2）稅局分析的相關(guān)指標(biāo)：如增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異、稅負率、零負申報率指標(biāo)出現(xiàn)異常，（一般是按季）便會與納稅人進行約談，經(jīng)過約談疑點無法排除，則會進入納稅評估實地核查。企業(yè)所得稅稅負率如何測算的？《企業(yè)所得稅預(yù)警指標(biāo)峰值測算計算公式》增值稅一般納稅人稅負及預(yù)警標(biāo)準計算方法。為達到預(yù)定的稅負率，有部分納稅人乃至稅局讓納稅人進項往后認證，但即使是這樣仍然是有風(fēng)險的。某大型商業(yè)零售企業(yè)稅負率案例不能簡單的把增值稅壓進項的方式運用到企業(yè)所得稅！問題：稅局要求納稅人不得零負申報，但企業(yè)正處于開業(yè)不久，實際虧損狀態(tài)，是否應(yīng)該聽專管員的意見進行“違心”負申報？注意一旦認可，企業(yè)就放棄了彌補虧損的權(quán)利！如何處理？拉長折舊或攤銷年限（某酒店案例），部分收入盡量提前確認—當(dāng)然應(yīng)該不背離稅法的規(guī)定：租金收入確認的案例（79號）

督查內(nèi)審的指標(biāo)異常分析。主管稅務(wù)機關(guān)認可某種違規(guī)操作后，是否依然存在風(fēng)險？哈哈，督查內(nèi)審部門可是稅務(wù)機關(guān)的警察！每年定期下發(fā)稅收執(zhí)法疑點，只要是疑點庫中的問題均要一一排除！那可是總局直接督辦的疑點問題結(jié)論只要兩種可能：一是企業(yè)補稅；二是企業(yè)不該補稅而造成過錯，那么就追究稅務(wù)機關(guān)責(zé)任人。案例稅務(wù)督查內(nèi)審的疑點指票異常分析看稅局稅務(wù)管理的重心

2．從稅總局新的所得稅后續(xù)管理指導(dǎo)意見看企業(yè)預(yù)繳及匯繳的管理重點《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)[2013]55號）看似普通的一個稅務(wù)內(nèi)部管理文件，其實質(zhì)是稅局對企業(yè)所得稅管理思路和理念的大轉(zhuǎn)變：保姆式的稅政管理向電子警察式稅源管理轉(zhuǎn)變

總體要要求：：以加加強稅收風(fēng)風(fēng)險管管理為導(dǎo)向向，以以實施信信息管管稅為依托托，突突出跨年度度事項項、重大事事項、高風(fēng)險險事項項和重點行行業(yè)管理，，著力力構(gòu)建建企業(yè)業(yè)所得得稅后后續(xù)管管理的的長效效機制制，實實現(xiàn)企企業(yè)所所得稅稅的動態(tài)化化、可可持續(xù)續(xù)管理理。跨年度事事項主要要包括債務(wù)重組組遞延所所得跨境重組組遞延收收入政策性搬搬遷收入入政策性搬搬遷支出出公允價值值變動凈凈收益權(quán)益法核核算長期期股權(quán)投投資初始始成本形形成的營營業(yè)外收收入，跨年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)扣除除的職工工教育經(jīng)經(jīng)費支出出廣告費和和業(yè)務(wù)宣宣傳費支支出不征稅收收入后續(xù)續(xù)支出固定資產(chǎn)產(chǎn)和生產(chǎn)產(chǎn)性生物物資產(chǎn)折折舊無形資產(chǎn)產(chǎn)和長期期待攤費費用攤銷銷油氣資產(chǎn)產(chǎn)折耗虧損彌補補創(chuàng)業(yè)投資資抵扣應(yīng)應(yīng)納稅所所得額專用設(shè)備備投資抵抵免應(yīng)納納稅額，，等等。。管理抓手手：鑒于于跨年度度事項的的遞延性性質(zhì)，需需要通過過臺賬管理理等方法準準確記錄錄該類事事項對以以后年度度的稅收收影響，，便于跟跟蹤管理理給我們納納稅人的的提示是是什么？？遞延事項項沒有做做臺賬，，我們企企業(yè)吃過過虧沒有有？重大事項項企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠事項資產(chǎn)損失失稅前扣扣除申報報事項企業(yè)重組組清算股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓居民企業(yè)業(yè)間關(guān)聯(lián)聯(lián)交易境外所得得稅收抵抵免跨地區(qū)經(jīng)經(jīng)營匯總總納稅集團企業(yè)業(yè)合并納納稅等等重大事項項的管理理抓手：：這些事項項交易過過程復(fù)雜雜、交易易方較多多、交易易信息不不透明，，有的還還涉及稅稅源跨地地區(qū)轉(zhuǎn)移移，需要要利用專專家團隊隊、結(jié)合合第三方方信息等等加強后后續(xù)管理理。某股權(quán)交交易案例：高風(fēng)險事事項適用特殊殊性稅務(wù)務(wù)處理的的企業(yè)重重組、上上市公司司限售股股減持等等交易事事項管理抓手手：建立立風(fēng)險預(yù)警警指標(biāo)體系、評評估模型型和風(fēng)險險特征庫庫，通過過分析識識別和等等級排序序，將高高風(fēng)險事事項納入入后續(xù)管管理范圍圍。警惕走進進特殊性性稅務(wù)重重組的怪怪圈：一般重組組還是特特殊重組組（虧損損企業(yè)））重點行業(yè)業(yè)房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)業(yè)建筑企業(yè)業(yè)石油石化化企業(yè)等等抓手：建建立行業(yè)業(yè)管理專專家團隊隊，加大大對重點點行業(yè)的的后續(xù)管管理力度度后續(xù)管理理的著力點應(yīng)集中在在企業(yè)備備案或自自行申報報后、預(yù)預(yù)繳申報報后以及及匯算清清繳后的的管理上上，主要要側(cè)重匯算算清繳后后的管理理企業(yè)應(yīng)對對管理思思路：1、做好好預(yù)繳申申報數(shù)的的預(yù)測和和預(yù)繳工工作：《《國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于加強強企業(yè)所所得稅預(yù)預(yù)繳工作作的通知知》（國國稅函〔2009〕34號）：原則則上各地地企業(yè)所所得稅年年度預(yù)繳稅款款占當(dāng)年企業(yè)業(yè)所得稅稅入庫稅稅款（預(yù)繳數(shù)數(shù)+匯算算清繳數(shù)數(shù)）應(yīng)不少于于70%.2、積極極配合稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)做好涉涉稅事項項的臺賬賬管理工工作，做做到稅務(wù)務(wù)有臺賬賬、企業(yè)業(yè)也有臺臺賬。不在明處處犯錯誤誤！人家家都盯住住您了。。3、綜合合學(xué)習(xí)信信息技術(shù)術(shù)、財務(wù)務(wù)技巧和和稅收政政策，靈靈活應(yīng)用用。魔高一尺尺、道高高一丈3．征管管機關(guān)部部門信息息交換等等管理方方式對企企業(yè)重要要事項的的影響股權(quán)交易易信息從從工商部部門獲得得、國地地稅信息交換國家稅務(wù)務(wù)總局國國家工商商行政管管理總局局關(guān)于加加強稅務(wù)務(wù)工商合合作實實現(xiàn)股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓信信息共享享的通知知(國稅稅發(fā)[2011]126號號)國資委的的信息交交換帶來來的債務(wù)務(wù)重組收收益的補補稅案例例4、2013年年重要的的稅收新新政策對對企業(yè)所所得稅匯匯算清繳繳的影響響⑴透過總局局2013年第第41號號公告透透析企業(yè)業(yè)混合性性投資業(yè)業(yè)務(wù)的所所得稅處處理什么是混混合性投投資業(yè)務(wù)務(wù)？（一）被被投資企企業(yè)接受受投資后后，需要要按投資資合同或或協(xié)議約定的利率定期支付付利息（或定期期支付保保底利息息、固定定利潤、、固定股股息，下下同）；；（二）有有明確的投投資期限限或特定的投投資條件件，并在投投資期滿滿或者滿滿足特定定投資條條件后，，被投資資企業(yè)需需要贖回投資資或償還本金金；（三）投投資企業(yè)業(yè)對被投投資企業(yè)業(yè)凈資產(chǎn)不不擁有所所有權(quán)；（四）投投資企業(yè)業(yè)不具有有選舉權(quán)權(quán)和被選選舉權(quán)；；（五）投投資企業(yè)業(yè)不參與被投資企企業(yè)日常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動。是債權(quán)還還股權(quán)？？不明確，，41號號公告定定性為債債權(quán)?。ㄒ唬τ诒煌锻顿Y企業(yè)業(yè)支付的的利息，，投資企企業(yè)應(yīng)于于被投資資企業(yè)應(yīng)應(yīng)付利息息的日期期，確認認收入的的實現(xiàn)并并計入當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納納稅所得得額；被被投資企企業(yè)應(yīng)于于應(yīng)付利利息的日日期，確認利息息支出，并按稅稅法和《《國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于企企業(yè)所得得稅若干干問題的的公告》》（2011年年第34號）第一條條的規(guī)定定，進行行稅前扣扣除。（二）對對于被投投資企業(yè)業(yè)贖回的的投資，，投資雙雙方應(yīng)于于贖回時時將贖價價與投資資成本之之間的差差額確認認為債務(wù)重組組損益，分別計計入當(dāng)期期應(yīng)納稅稅所得額額。存在問題題：所得得稅定性性為利息息，那么么營業(yè)稅稅政策對對此定性性是否有有效呢？？如果有有效，那那么營業(yè)業(yè)稅由投投資人自自行完稅稅還是由由信托公公司代征征？-如果征征管仍然然沒有定定論支付利息息的單位位憑什么么有效憑憑證列支支！債務(wù)投資資收益自自然不征征營業(yè)稅稅，但另另一方確確認為債債務(wù)投資資損失時時依然得得按2011年年25號號公告作作為專項項申報方方可扣除除。只是專項項申報時時恐怕沒沒有債務(wù)務(wù)重組協(xié)協(xié)議作為為主要證證據(jù)了。。對此項的的管理各各省稅局局還沒有有反應(yīng)?。、茋惪偩志?013年第23號公告看股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓的稅收收處理一、一名名或多名名個人投資資者以股權(quán)收收購方式式取得被被收購企企業(yè)100%股權(quán)，股股權(quán)收購購前，被被收購企企業(yè)原賬賬面金額額中的““資本公公積、盈盈余公積積、未分分配利潤潤”等盈盈余積累累未轉(zhuǎn)增增股本，，而在股股權(quán)交易易時將其其一并計計入股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓價價格并履履行了所所得稅納納稅義務(wù)務(wù)。股權(quán)權(quán)收購后后，企業(yè)業(yè)將原賬賬面金額額中的盈盈余積累累向個人人投資者者(新股股東)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增股本本，有關(guān)關(guān)個人所所得稅問問題區(qū)分分以下情情形處理理：疑問：(1)個個人只收收購其中中80%,20%由法法人收購購?(2)分分步收購購達到100%,即第第一年收收購40%,第第三年收收購60%,第第四年轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本本?(3)收收購人就就是原來來的部分分股權(quán)的的持有人人,再收收購其余余的股份份達到100?,是否可以以比照執(zhí)執(zhí)行？個人所得得稅處理理：（一）新新股東以以不低于于凈資產(chǎn)產(chǎn)價格收收購股權(quán)權(quán)的，企企業(yè)原盈盈余積累累已全部部計入股股權(quán)交易易價格，，新股東東取得盈盈余積累累轉(zhuǎn)增股股本的部部分，不征收個個人所得得稅。（（二二）新股股東以低低于凈資資產(chǎn)價格格收購股股權(quán)的，，企業(yè)原原盈余積積累中，，對于股股權(quán)收購購價格減減去原股股本的差差額部分分已經(jīng)計計入股權(quán)權(quán)交易價價格，新新股東取取得盈余余積累轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增股本本的部分分，不征收個個人所得得稅;對于股股權(quán)收購購價格低低于原所所有者權(quán)權(quán)益的差差額部分分未計入入股權(quán)交交易價格格，新股股東取得得盈余積積累轉(zhuǎn)增增股本的的部分，，應(yīng)按照照“利息息、股息息、紅利利所得””項目征收個人人所得稅稅。新股股東東以以低低于于凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)價價格格收收購購企企業(yè)業(yè)股股權(quán)權(quán)后后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增增股股本本，，應(yīng)應(yīng)按按照照下下列列順順序序進進行行,即即:先轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增增應(yīng)應(yīng)稅稅的的盈盈余余積積累累部部分分，，然然后后再再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增增免免稅稅的的盈盈余余積積累累部部分分。二、、新新股股東東將將所所持持股股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓時時，，其其財財產(chǎn)產(chǎn)原原值值為為其其收收購購企企業(yè)業(yè)股股權(quán)權(quán)實際際支支付付的的對對價價及及相相關(guān)關(guān)稅稅費費（（所以以是是騙騙人人的的，，只只是是遞遞延延，，不不是是免免稅稅）分析析和和評評價價：：如果果在在收收購購股股權(quán)權(quán)后后不不轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增增資資本本，，而而是是決決定定分分配配，，是是否否要要征征收收個個人人所所得得稅稅？？23號號公公告告沒沒解解決決這這個個問問題題，，看看來來是是必必繳繳無無疑疑了了，，因因此此站站在在投投資資人人的的角角度度，，最最好好讓讓原原股股東東先先分分紅紅再再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓，，如如果果原原投投資資人人是是法法人人股股東東，，分分紅紅款款還還可可以以免免稅稅。。因因此此先先分分紅紅后后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓在在大大多多數(shù)數(shù)情情況況下下仍仍然然是是鐵鐵的的紀紀律律。?？偪偩志植⒉]沒有有達達到到““不不應(yīng)應(yīng)由由于于原原股股東東事事先先利利潤潤分分配配與與新新股股東東事事后后分分配配而而產(chǎn)產(chǎn)生生較較大大稅稅負負差差異異。。””目目的的。。⑶國稅稅總總局局2013年年第第11號號公公告告就就政政策策性性搬搬遷遷銜銜接接時時點點的的規(guī)規(guī)定定關(guān)于于政政策策性性搬搬遷遷的的稅稅收收政政策策，，可可謂謂是是經(jīng)經(jīng)歷歷經(jīng)經(jīng)大大起起大大落落！！國稅稅函函[2009]118號起國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局[2012]40號落國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局[2013]11號緩和和稅收收政政策策向向來來都都是是這這樣樣，，此此一一時時彼彼一一時時?。、葒惗惪偪偩志?013年年第第40號號公公告告就服服務(wù)務(wù)貿(mào)貿(mào)易易等等項項目目對外外支支付付稅稅務(wù)務(wù)備備案案有關(guān)關(guān)問問題題明明確確⑸財稅2013年6號號文件就服務(wù)性企企業(yè)所得稅相相關(guān)政策策的適用用要點⑹國稅總局局2013年第19號公告就非居民企企業(yè)的所得稅稅相關(guān)問問題該如如何處理理⑺其他重要要政策的的適用要點點第二部分分、企業(yè)經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)流流程及合合同對企企業(yè)所得得稅匯算算清繳的的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)決定稅稅收若干干案例看看財務(wù)參參與經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的的必要性性該不該納納稅？納多少稅稅？什么時間間納？當(dāng)企業(yè)和和稅局出出現(xiàn)爭議議時，誰誰才是最最終的裁裁判（或或者說作作出定論論的依據(jù)據(jù)）合同及業(yè)業(yè)務(wù)流程程某生產(chǎn)企企業(yè)代收收運輸費費發(fā)票的的煩惱《增值稅稅暫行條條例實施施細則》十二條條。操作流程程、合同同到位，，不存在在增值稅稅的負擔(dān)擔(dān)；引申申到企業(yè)業(yè)所得稅稅的處理理，不確確認收入入，只是是代收代代付，節(jié)節(jié)約了企企業(yè)所得得稅。某政府扶扶持企業(yè)業(yè)操作不不當(dāng)繳納納巨額企企業(yè)所得得稅！案例年度終了了前，全全面檢查查相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)流程程及合同同，需要要完善的的完善，，需要補補充的補充充母子公司司計提管管理費不不得稅前前列支，，可以通通過簽定定母子公公司提供服務(wù)務(wù)的協(xié)議轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)費稅稅前列支支。合同訂立立不當(dāng)帶帶來的稅稅收風(fēng)險險案例1：：B公司司由于公公司業(yè)務(wù)務(wù)由東部部轉(zhuǎn)向西西部，將將辦公樓樓一棟以以6000萬元元的價格格出售給給A公司司，并在在合同上上注明所所有稅費費均由B公司承承擔(dān)。合同簽簽訂后后，B公司司支付付了房房款，，辦理理了過過戶，，但在在辦理理過戶戶手續(xù)續(xù)時，，A公公司被被告知知需要要繳納納營業(yè)業(yè)稅336萬元元及契契稅240萬元元，方方可辦辦理房房產(chǎn)證證。A公司司出示示了合合同，，是否否有效效？A公司司提起起訴訟訟，法法院能能支持持嗎？？合同應(yīng)應(yīng)合理理明確確涉稅稅票據(jù)據(jù)事項項1、明明確提提供票票據(jù)的的種類類2、提提供票票據(jù)的的時間間和條條件3、明明確不不符合合規(guī)定定票據(jù)據(jù)的責(zé)責(zé)任和和補救救措施施4、辦辦理涉涉稅票票據(jù)相相關(guān)事事宜的的配合合工作作（如如紅字字發(fā)票票、失失控發(fā)發(fā)票、、填寫寫不完完整拒拒收證證明的的開具具、提提醒180天內(nèi)內(nèi)認證證等事事項））①供貨方方必須須保證證提供供給采采購方方的發(fā)發(fā)票的的票面面數(shù)據(jù)據(jù)與供供貨方方繳銷銷稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)和供供貨方方所留留存的的發(fā)票票存根根聯(lián)填填列數(shù)數(shù)據(jù)相相符；；因供供貨方方提供供的發(fā)發(fā)票不不符合合稅務(wù)務(wù)部門門的要要求，，導(dǎo)致致采購購方從從供貨貨方取取得的的增值值稅專專用發(fā)發(fā)票不不能報報驗抵抵扣進進項稅稅金，，或雖雖可通通過報報驗但但報驗驗后被被稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)以““比對對不符符”或或“失失控發(fā)發(fā)票””等事事由追追繳稅稅款，，而給采采購方方造成成的經(jīng)經(jīng)濟損損失，，由供供貨方方負責(zé)責(zé)賠償償。②在采采購方方從供供貨方方取得得的專專用發(fā)發(fā)票抵抵扣聯(lián)聯(lián)、貨貨物運運輸發(fā)發(fā)票等等進項項稅抵抵扣憑憑證經(jīng)經(jīng)稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)交叉叉稽核核比對對無誤誤獲得得抵扣扣以前前，采采購方方有權(quán)權(quán)暫不不支付付相當(dāng)當(dāng)于前前述抵抵扣稅稅款的的那部部分款款項。。③供貨貨方開開具的的票據(jù)據(jù)在送送達采采購方方以后后如發(fā)發(fā)生丟丟失、、滅失失或被被盜，，供貨貨方應(yīng)應(yīng)負責(zé)責(zé)按按稅法法規(guī)定定向采采購方方提供供有關(guān)關(guān)丟失失發(fā)票票的存存根聯(lián)聯(lián)復(fù)印印件，，應(yīng)負責(zé)責(zé)提供供供貨貨方所所在地地主管管稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)開具具的““增值值稅一一般納納稅人人丟失失防偽偽稅控控開具具增值值稅專專用發(fā)發(fā)票已已抄報報稅證證明單單”并并確保保采購購方順順利獲獲得抵抵扣，否則則，由由此造造成的的經(jīng)濟濟損失失由供供貨方方負責(zé)責(zé)。合同約約定不不當(dāng)帶帶來的的風(fēng)險險：A公司司在銷銷售貨貨物合合同中中承諾諾提供供13%的的專票票，而而按稅稅局規(guī)規(guī)定該該業(yè)務(wù)務(wù)屬于于17%的的稅率率。帶來怎怎樣的的困惑惑合同約約定：：要接接業(yè)務(wù)務(wù)，您您得到到我指指定的的地點點納稅稅開票。對嗎嗎？第三部部分、、企業(yè)資資產(chǎn)損損失產(chǎn)產(chǎn)申報報在企企業(yè)所所得稅稅匯算算清繳繳中需需要關(guān)關(guān)注的的問題題點關(guān)注資產(chǎn)產(chǎn)損失申申報的變變化點《企業(yè)資資產(chǎn)損失失所得稅稅稅前扣扣除管理理辦法》》（國家家稅務(wù)總總局2011年25號公告告）1、資產(chǎn)產(chǎn)損失申申報范圍圍的界定定：清單單申報與與專項申申報（界界定報與與不報：：如沒收收押金））2、實質(zhì)質(zhì)資產(chǎn)損損失與法法定資產(chǎn)產(chǎn)損失（（報廢資資產(chǎn)尚未未變現(xiàn)部部分如何何確定的的爭議一一直不斷斷）3、以前前年度發(fā)發(fā)生的損損失追補補確認的的要件（（會計上上已作處處理）4、報審審資料的的證據(jù)鏈鏈：內(nèi)部部證據(jù)、、外部證證據(jù)、稅稅務(wù)中介介鑒證報報告（某某信息公公司報損損資料案例例）5、三年年以上的的壞賬損損失可以以直接憑憑專項說說明報資資產(chǎn)損失嗎？6、擔(dān)保損失是否否可以作作專項申申報資產(chǎn)產(chǎn)損失？？（44條）7、債權(quán)權(quán)投資損損失也可可以做為為資產(chǎn)損損失專項項申報，，但對應(yīng)應(yīng)一般僅僅限于金金融企業(yè)業(yè)（企業(yè)業(yè)發(fā)生非非經(jīng)營活活動的債債權(quán)不不得做為為損失扣扣除）8、長期期股權(quán)投投資失里面的籌籌劃空間間（合法法消化無無法列支支的支出出）各省對資資產(chǎn)損失失申報的的格式和和時間均均有大同同小異的的規(guī)定，，各省均均規(guī)定了了在申報報的基礎(chǔ)礎(chǔ)上進行行專項納納稅評估估！《湖北省省國家稅稅務(wù)局關(guān)關(guān)于發(fā)布布《企業(yè)業(yè)資產(chǎn)損損失稅前前扣除管管理實施施辦法（（試行））》的公公告》（（2011年第13號）內(nèi)蒙古自自治區(qū)國國家稅務(wù)務(wù)局關(guān)于于發(fā)布《《內(nèi)蒙古古自治區(qū)區(qū)國家稅稅務(wù)局企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失所所得稅稅稅前扣除除管理實實施辦法法（試行行）》的的公告（（2012年3號）第四部分分重視稅收收優(yōu)惠備備案及優(yōu)優(yōu)惠政策策的精準準把關(guān)是是2013年匯匯算清繳繳的重心心企業(yè)享受受稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策從審批批制改為為備案制制，是簡簡化了手手續(xù)？方方便宜了了納稅人人？還是是增加納納稅風(fēng)險險？《關(guān)于企企業(yè)所得得稅減免免稅管理理問題的的通知》》（國稅發(fā)〔2008〕111號）《關(guān)于企企業(yè)所得得稅稅收收優(yōu)惠管管理問題題的補充充通知》（國稅稅函[2009]255號）《國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于印印發(fā)《稅稅收減免免管理辦辦法（試試行）》》的通知知》（國國稅發(fā)〔〔2005〕129號）自2013年起起，基本本上沒有有審批（（除享受受西部大大開發(fā)優(yōu)優(yōu)惠政策策、部分分涉密企企業(yè)的優(yōu)優(yōu)惠外）），分為為事前備備案類、、事后報報送資料料；享受優(yōu)惠惠政策的的前提是是到有權(quán)權(quán)機關(guān)辦辦理備案案手續(xù)：：未經(jīng)備備案，一一律不得得享受優(yōu)優(yōu)惠政策策。（能能不能反反過來說說？）《湖北省省國家稅稅務(wù)局關(guān)關(guān)于發(fā)布布《湖北北省國家家稅務(wù)局局企業(yè)所所得稅稅稅收優(yōu)惠惠管理辦辦法[試試行]》》的公告告》（2011年第7號）匯算清繳繳結(jié)束后后，稅局局對備案案類稅收收優(yōu)惠進進行專項項檢查。稅務(wù)機關(guān)關(guān)稅收優(yōu)優(yōu)惠備案登記記臺賬是否有這這戶企業(yè)業(yè)？如果沒有有，稅局局直接可以補征征企業(yè)所所得稅企業(yè)研究究開發(fā)費費用稅前前加計扣扣除項目目有新增增《企業(yè)所所得稅法法實施條條例》第第九十五五條企企業(yè)所得得稅法第第三十條條第（一一）項所所稱研究開發(fā)發(fā)費用的加計扣扣除，是是指企業(yè)業(yè)為開發(fā)發(fā)新技術(shù)術(shù)、新產(chǎn)產(chǎn)品、新新工藝發(fā)發(fā)生的研研究開發(fā)發(fā)費用，，未形成成無形資資產(chǎn)計入入當(dāng)期損損益的，，在按照照規(guī)定據(jù)據(jù)實扣除除的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，按按照研究究開發(fā)費費用的50%加計扣除除；形成無無形資產(chǎn)的，按照照無形資資產(chǎn)成本本的150%攤攤銷加計扣除除項目有有限制：：《關(guān)于于印發(fā)《《企業(yè)研研究開發(fā)發(fā)費用稅稅前扣除除管理辦辦法（試試行）》》的通知知》（國國稅發(fā)〔〔2008〕116號）八八項費用用自2013年1月1日日起，《《關(guān)于研究究開發(fā)費費用稅前前加計扣扣除有關(guān)關(guān)政策問問題的通通知》（財稅稅〔2013〕70號）擴大加計計扣除范范圍。政策變遷遷對稅負負的影響響：某企企業(yè)加計計扣除經(jīng)經(jīng)納稅評評估后調(diào)調(diào)增應(yīng)納納稅所得得額的案例是研發(fā)費費用還是是開發(fā)費費用，對對企業(yè)當(dāng)當(dāng)年稅負負有影響響小規(guī)模企企業(yè)適用用起征點點的規(guī)定定帶給企企業(yè)所得得稅享受受稅收優(yōu)優(yōu)惠的機機遇《財政政部國國家家稅務(wù)務(wù)總局局關(guān)于于暫免免征收收部分分小微微企業(yè)業(yè)增值值稅和和營業(yè)業(yè)稅的的通知知》（（財稅稅〔2013〕52號號））為進一一步扶扶持小小微企企業(yè)發(fā)發(fā)展，，經(jīng)國國務(wù)院院批準準，自自2013年8月1日起起，對對增值值稅小小規(guī)模模納稅稅人中中月銷銷售額額不超超過2萬元元的企企業(yè)或或非企企業(yè)性性單位位，暫暫免征征收增增值稅稅；對對營業(yè)業(yè)稅納納稅人人中月月營業(yè)業(yè)額不不超過過2萬萬元的的企業(yè)業(yè)或非非企業(yè)業(yè)性單單位，，暫免免征收收營業(yè)業(yè)稅。。《國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于暫免征收收部分小微微企業(yè)增值值稅和營業(yè)業(yè)稅政策有有關(guān)問題的的公告》（（2013年年49號）小型微利企企業(yè)所得稅稅政策盤點點《法》：第第二十八條條符合條條件的小型型微利企業(yè)業(yè)，減按20%的稅稅率征收企企業(yè)所得稅稅《條列》第第九十二條條企業(yè)所所得稅法第第二十八條條第一款所所稱符合條條件的小型型微利企業(yè)業(yè)，是指從從事國家非非限制和禁禁止行業(yè)，，并符合下下列條件的的企業(yè)：（一）工業(yè)業(yè)企業(yè)，年年度應(yīng)納稅稅所得額不不超過30萬元，從從業(yè)人數(shù)不不超過100人，資資產(chǎn)總額不不超過3000萬元元；（二）其他他企業(yè)，年年度應(yīng)納稅稅所得額不不超過30萬元，從從業(yè)人數(shù)不不超過80人，資產(chǎn)產(chǎn)總額不超超過1000萬元。。《關(guān)于小型型微利企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策有有關(guān)問題的的通知》（（財稅[2011]117號）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年年應(yīng)納稅所所得額低于6萬元元（含6萬萬元）的小型微微利企業(yè)，，其所得減減按50%計入應(yīng)納納稅所得額額，按20%的稅率率繳納企業(yè)業(yè)所得稅。。1、小型微微利企業(yè)預(yù)預(yù)繳申報《國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于小型微利利企業(yè)所得得稅預(yù)繳問問題的通知知》（國國稅函〔2008〕251號）企業(yè)按當(dāng)年年實際利潤潤預(yù)繳所得得稅的，如如上年度符符合條件并經(jīng)稅稅務(wù)機關(guān)備備案的，““利潤總額額”與5%的乘積，，暫填入第第7行“減減免所得稅稅額”內(nèi)。。（即可按小型型微利企業(yè)業(yè)的稅率預(yù)預(yù)繳下一年年度的稅款款）⑵明確計算算口徑：“從業(yè)人數(shù)數(shù)”按企業(yè)全全年平均從業(yè)人數(shù)計計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年年初和年末末的資產(chǎn)總總額平均計算。享度按小微微企業(yè)申報報后年終匯匯算清繳不不符合條件件的處理企業(yè)當(dāng)年有有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企企業(yè)條件，，但已按本通知知第一條規(guī)規(guī)定計算減減免所得稅額的的，在年度度匯算清繳繳時要補繳按本通知第第一條規(guī)定定計算的減免所得稅稅額。2、總分機機構(gòu)型企業(yè)業(yè)是否可以以執(zhí)行小型型企業(yè)稅率率？《跨地區(qū)經(jīng)經(jīng)營匯總納納稅企業(yè)所所得稅征收收管理暫行行辦法》（（國稅發(fā)[2008]28號）第十二條條上年度為小小型微利企企業(yè)的，其其分支機構(gòu)構(gòu)不實行就就地預(yù)繳稅款123、非居民民企業(yè)是否否執(zhí)行小型型微利企業(yè)業(yè)政策：《關(guān)于非居居民企業(yè)不不享受小型型微利企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策問問題的通知知》（國稅稅函〔2008〕650號）非居民企業(yè)業(yè)，不適用該條規(guī)定的的對符合條條件的小型型微利企業(yè)業(yè)減按20％稅率征征收企業(yè)所所得稅的政政策。4、核定征征收企業(yè)符符合條件是是否可以執(zhí)執(zhí)行優(yōu)惠政策？《關(guān)于執(zhí)行行企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政政策若干問問題的通知知》（財稅稅[2009]69號）企業(yè)所得稅稅法第二十十八條規(guī)定定的小型微微利企業(yè)待待遇，應(yīng)適適用于具備建賬核核算自身應(yīng)應(yīng)納稅所得得額條件的企業(yè)業(yè)，按照《《企業(yè)所得得稅核定征征收辦法》》（國稅發(fā)發(fā)[2008]30號）繳納納企業(yè)所得得稅的企業(yè)業(yè)，在不具備準確確核算應(yīng)納納稅所得額額條件前，暫不適用小型型微利企業(yè)業(yè)適用稅率率。因此，盡管管部分企業(yè)業(yè)沒有達到到起征點，，不征增值值稅及營業(yè)業(yè)稅，但企企業(yè)所得稅稅被核定征征收的話，，仍然要計計算繳納企企業(yè)所得稅稅。應(yīng)對策略：：完善賬務(wù)務(wù)處理，爭爭取查賬征征收。享受小型微微利企業(yè)所所得稅優(yōu)惠惠的條件究究竟該如何何把握？當(dāng)然符合條條件的小型型微利企業(yè)業(yè)需要經(jīng)過過備案方可可享受稅收收優(yōu)惠。有一組數(shù)據(jù)據(jù)告訴我們們一個奇怪怪的現(xiàn)象：：幾萬戶未未達起征點點的企業(yè)，，卻只有幾幾十戶企業(yè)業(yè)所得稅小小微企業(yè)。。是什么原因因？享受技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅稅收優(yōu)惠政政策的技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍圍有何限制制？《條例》第九十條條：符合條條件的技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓所得得免征、減減征企業(yè)所所得稅，是是指一個納納稅年度內(nèi)內(nèi)，居民企企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得不不超過500萬元的的部分，免免征企業(yè)所所得稅；超超過500萬元的部部分，減半半征收企業(yè)業(yè)所得稅。。詳細的政策策規(guī)定：《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得減減免企業(yè)所所得稅有關(guān)關(guān)問題的通通知》（國稅函函[2009]212號）什么是符合合條件：享受減免企企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合合以下下條件件：（一））享受受優(yōu)惠惠的技技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓主主體是是企業(yè)業(yè)所得得稅法法規(guī)定定的居居民企企業(yè)；；（二））技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓讓屬于于財政政部、、國家家稅務(wù)務(wù)總局局規(guī)定定的范范圍；；（三））境內(nèi)內(nèi)技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓讓經(jīng)省省級以以上科科技部部門認認定；；（四））向境境外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓技技術(shù)經(jīng)經(jīng)省級級以上上商務(wù)務(wù)部門門認定定；（五））國務(wù)務(wù)院稅稅務(wù)主主管部部門規(guī)規(guī)定的的其他他條件件。計算公式式：技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入-技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓成成本-相相關(guān)稅費費技技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓收收入是指指當(dāng)事人人履行技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓合同后后獲得的的價款，，不包括銷售或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓設(shè)備備、儀器器、零部部件、原原材料等等非技術(shù)術(shù)性收入入。不屬于于與技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓項項目密不不可分的的技術(shù)咨咨詢、技技術(shù)服務(wù)務(wù)、技術(shù)術(shù)培訓(xùn)等等收入，，不得計入入技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入。享受技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得減免免企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠的企企業(yè)，應(yīng)應(yīng)單獨計計算技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得，并并合理分分攤企業(yè)業(yè)的期間間費用（（可以考考慮按收收入的確確認比例例）；沒沒有單獨獨計算的的，不得得享受技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠。享受優(yōu)惠惠必須備備案前置置：應(yīng)在納稅稅年度終終了后至至報送年年度納稅稅申報表表以前，，向主管管稅務(wù)機機關(guān)辦理理減免稅稅備案手手續(xù)對技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓范圍圍的進一一步政策策明確：：《關(guān)于居居民企業(yè)業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)關(guān)企業(yè)所所得稅政政策問題題的通知知》（財稅[2010]111號）該文件對對技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓范圍圍進行了了進一步步的明確確，并對對專利技技術(shù)進行行了鑒定定。技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓，含所所有權(quán)的的轉(zhuǎn)讓，，也含5年以上上（含5年）全全球獨占占許可使使用權(quán)的的行為明確需要要經(jīng)省級級（含省省級）科科技部門門認定，涉及財財政經(jīng)費費支持的的，經(jīng)省省級科技技部門審批關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)間的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓明確：居居民企業(yè)業(yè)從直接接或間接接持有股股權(quán)之和和達到100%的的關(guān)聯(lián)方方取得的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得，，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓減免企企業(yè)所得得稅優(yōu)惠惠政策。?！蛾P(guān)于技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得減減免企業(yè)業(yè)所得稅稅有關(guān)問問題的公公告》國國家稅務(wù)務(wù)總局公公告2013年第62號可以計入入技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入的技術(shù)術(shù)咨詢、、技術(shù)服服務(wù)、技技術(shù)培訓(xùn)訓(xùn)收入，，是指轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓方為為使受讓讓方掌握握所轉(zhuǎn)讓讓的技術(shù)術(shù)投入使使用、實實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)業(yè)化而提提供的必必要的技技術(shù)咨詢詢、技術(shù)術(shù)服務(wù)、、技術(shù)培培訓(xùn)所產(chǎn)產(chǎn)生的收收入，并并應(yīng)同時時符合以以下條件件：（（一）在在技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓合同中約約定的與該技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓相關(guān)的的技術(shù)咨咨詢、技技術(shù)服務(wù)務(wù)、技術(shù)術(shù)培訓(xùn)；；（（二二）技術(shù)術(shù)咨詢、、技術(shù)服服務(wù)、技技術(shù)培訓(xùn)訓(xùn)收入與與該技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓項項目收入入一并收取取價款軟件企業(yè)業(yè)享受優(yōu)優(yōu)惠政策策有規(guī)定定《財政部部國家家稅務(wù)總總局關(guān)于于進一步步鼓勵軟軟件產(chǎn)業(yè)業(yè)和集成成電路產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展展企業(yè)所所得稅政政策的通通知》（（財稅〔〔2012〕27號）《國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于執(zhí)執(zhí)行軟件件企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策策有關(guān)問問題的公公告》（（國家稅稅務(wù)總局局公告2013年第43號）第五部分分查稅必查查票的稅稅務(wù)征管管理態(tài)勢勢及準確確把握涉涉稅票據(jù)據(jù)知識對對匯算清清繳的影影響征管機關(guān)關(guān)不斷強強化票據(jù)據(jù)管理的的趨勢下下企業(yè)該該如何控控制風(fēng)險險？票據(jù)是企企業(yè)核算算的中心心工作，，是稅務(wù)務(wù)檢查主主要依托托。信息管稅稅主為稅稅局指了了條路，，而以票票管稅是是稅局的的兩條腿腿走路的的主要方方法。每年的稅稅務(wù)稽查查工作要要點：““5.深入入開展打打擊發(fā)票票違法犯犯罪活動工作作”《國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于認認真做好好2011年打打擊發(fā)票票違法犯犯罪活動動工作的的通知》國稅發(fā)發(fā)[2011]25號2013年有關(guān)關(guān)票據(jù)方方面的政政策解析析1．網(wǎng)絡(luò)發(fā)票票管理辦辦法（國家稅稅務(wù)總局局令第30號號）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票票輔開三三步：第一步：：營改增增企業(yè)第二步：：大中型型企業(yè)第三步：：全面推推開存在問題題：巨量量數(shù)據(jù)，，稅局對對數(shù)據(jù)管管理力度度決定的的網(wǎng)絡(luò)發(fā)發(fā)票推行行的效果果！2、國家家稅務(wù)總總28號號令《稅稅收票證證管理辦法法》的核心心問題解解析關(guān)于實施施《稅收收票證管管理辦法法》若干干問題的的公告（（國家家稅務(wù)總總局公告告2013年第34號）稅收票證證包括紙紙質(zhì)形式式和數(shù)據(jù)電文文形式解決了網(wǎng)網(wǎng)上申報報沒有稅稅票的現(xiàn)現(xiàn)實問題題！對企業(yè)有有操作意意義的規(guī)規(guī)定：（1）納納稅人繳繳納稅款款后，銀銀行為納納稅人打打印的《《電子繳繳稅付款款憑證》》和納稅稅人通過過網(wǎng)上開開票系統(tǒng)統(tǒng)自行開開具的《《電子繳繳款憑證證》，不屬于稅收票票證的范疇，（2））經(jīng)經(jīng)銀行行確確認認并并加蓋蓋收收訖訖章章的《《電電子子繳繳稅稅付付款款憑憑證證》》、、與與銀銀行行對對賬賬單單核核對對無無誤誤的的《《電電子子繳繳款款憑憑證證》》可可以以作作為為納稅稅人人的的記記賬賬核核算算憑憑證證。（3））《《出出口口貨貨物物完完稅稅分分割割單單》》的的使使用用管管理理3．．稅稅總總發(fā)發(fā)2013年年20號號文文就就打打擊擊發(fā)發(fā)票票違違法法犯犯罪罪活活動動有有何何規(guī)規(guī)定定？？《國國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局關(guān)關(guān)于于認認真真做做好好2013年年打打擊擊發(fā)發(fā)票票違違法法犯犯罪罪活活動動工工作作的的通通知知》》（（稅稅總總發(fā)發(fā)[2013]20號））1、、繼繼續(xù)續(xù)保保持持對對發(fā)發(fā)票票違違法法犯犯罪罪活活動動的的高壓壓態(tài)態(tài)勢勢2、、繼續(xù)續(xù)對對發(fā)發(fā)票票違違法法問問題題嚴嚴重重的的行行業(yè)業(yè)開開展展發(fā)發(fā)票票整整治治工工作作，，重重點點對對房房地地產(chǎn)產(chǎn)與與建建筑筑安安裝裝、、藥藥品品與與醫(yī)醫(yī)療療器器械械、、發(fā)發(fā)電電、、供供電電、、餐餐飲飲娛娛樂樂、、營營利利性性的的教教育育培培訓(xùn)訓(xùn)等等行行業(yè)業(yè)的的發(fā)發(fā)票票使使用用情情況況開開展展重重點點檢檢查查3、、各各省省下下達達任任務(wù)務(wù)：：河南南、、湖湖北北﹥﹥1000戶戶內(nèi)蒙蒙古古﹥﹥700戶戶青島島﹥﹥400戶戶海南南等等﹥﹥200戶戶準確確理理解解合合法法有有效效原原始始憑憑證證，，服服務(wù)務(wù)2013年年企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅匯匯算算清清繳繳判定定各各項項業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)應(yīng)該該取取得得什什么么涉涉稅稅票票據(jù)據(jù)是是關(guān)關(guān)鍵鍵。。即即如如何何判判定定合合法法有有效效原原始始憑憑證證《營營業(yè)業(yè)稅稅暫暫行行條條例例實實施施細細則則》》第第十九九條條：所稱稱符符合合國國務(wù)務(wù)院院稅稅務(wù)務(wù)主主管管部部門門有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定的的憑憑證證（（以以下下統(tǒng)統(tǒng)稱稱合合法法有有效效憑憑證證）），，是是指指：：（一）支支付給境境內(nèi)單位位或者個個人的款款項，且且該單位位或者個個人發(fā)生生的行為為屬于營業(yè)稅或或者增值值稅征收范圍圍的，以以該單位位或者個個人開具具的發(fā)票票為合法法有效憑憑證；（二）支支付的行行政事業(yè)業(yè)性收費費或者政政府性基基金，以以開具的財政票票據(jù)為合法有有效憑證證；（三）支支付給境境外單位位或者個個人的款款項，以以該單位位或者個個人的簽收單據(jù)據(jù)為合法有有效憑證證，稅務(wù)務(wù)機關(guān)對對簽收單單據(jù)有疑疑義的，，可以要要求其提提供境外公公證機構(gòu)構(gòu)的確認證證明；（四）國國家稅務(wù)務(wù)總局規(guī)規(guī)定的其其他合法法有效憑憑證。▲合法有有效原始始憑證并并不等于于發(fā)票▲▲合法法有效憑憑證的三三種表現(xiàn)現(xiàn)形式問：合法法的扣稅稅憑證應(yīng)應(yīng)當(dāng)如何何把握？？所得稅司司副司長長繆慧頻頻：按照照企業(yè)所所得稅的的有關(guān)規(guī)規(guī)定,企企業(yè)所得得稅稅前前扣除的的憑證必必須合法法、有效效，①發(fā)票是企業(yè)所所得稅稅稅前扣除除的基本憑證證，除發(fā)票票以外，，企業(yè)真真實發(fā)生生的各項項費用，，不需要要取得發(fā)發(fā)票的如如折舊、、工資等等費用可可以憑②②自制憑證證扣除。。如果不需需要或客客觀上企企業(yè)無法取得得發(fā)票的的，需要企企業(yè)提供供能夠證證明和企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營有有關(guān)的費費用真實實發(fā)生的的③有效證證明。這一原理理解決企企業(yè)大部部分票據(jù)據(jù)問題：：民間借貸貸利息支支出憑什什么票據(jù)據(jù)列支？？違約金支支出可否否稅前列列支？要要憑票列列支嗎？？納稅評估估報告作作為財稅稅入賬的的要求是是什么？？食堂費用用中購買買鮮品支支出可否否憑白條條（或收收據(jù)）入入賬？遼遼寧的答復(fù)；江西的的答復(fù)不符合規(guī)規(guī)定發(fā)票票不允許許稅前列列支的四四個文件件：國稅稅發(fā)【2008】40號文件、國稅稅發(fā)【2008】80號文件、國稅發(fā)發(fā)【2008】88號文件、國稅發(fā)發(fā)【2009】114號文件把好發(fā)票審核核關(guān)！發(fā)票的種類：：一、增值稅發(fā)發(fā)票1、增值稅專用發(fā)票2、增值稅普普通發(fā)票二、普通發(fā)票票（一）通用機機打發(fā)票（含含保險業(yè)專用發(fā)發(fā)票（包括壽壽險發(fā)票）、、銀行業(yè)代收收費專用發(fā)票票、國際貨物物運輸代理業(yè)業(yè)專用發(fā)票、、報關(guān)代理業(yè)業(yè)專用發(fā)票））（二）通用手手工發(fā)票（三）通用定定額發(fā)票（四）印有單單位名稱的發(fā)發(fā)票（五）暫時保保留的票種“航空運輸電電子客票行程程單”、“機機動車銷售統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票”、、“二手車銷銷售統(tǒng)一發(fā)票票”、“建筑筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票票”、“不動動產(chǎn)銷售統(tǒng)一一發(fā)票”、換換票證特殊行業(yè)票據(jù)據(jù)：國有金融、保保險企業(yè)的存存貸、匯兌、、轉(zhuǎn)賬憑證、、保險憑證；；國有郵政、、電信企業(yè)的的郵票、郵單單、話務(wù)、電電報收據(jù)；國國有鐵路、民民用航空企業(yè)業(yè)的客票、貨貨票等跨期票據(jù)如何何列支？李某2011年為我企業(yè)業(yè)提供維修勞勞務(wù)，工程款款共計200萬元，李某某在2011年11月拿拿發(fā)票向我企企業(yè)申請付款款，因我企業(yè)業(yè)2011年年度資金短缺缺，沒有付款款也沒有收票票，也沒有預(yù)預(yù)提這筆費用用。后我企業(yè)業(yè)在2012年4月份付付款200萬萬元，收到2011年11月開具的的發(fā)票。請問問，2012年度匯算清清繳時，需要要調(diào)整應(yīng)納稅稅所得額嗎？跨期處理規(guī)則則：一是賬務(wù)處理理按權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則二是發(fā)票取得得時間在匯算算清繳前取得虛假發(fā)票票如何補救（1）取得虛虛假普通發(fā)票票是否可以稅稅前列支指定是不行的的！但企業(yè)不知道道是假的，而而且我可以重重新向他開個個真實的發(fā)票票，可否列支支？首先，有業(yè)務(wù)務(wù)真實的相關(guān)關(guān)證據(jù)佐證；；其次，〈行政政處罰法〉中關(guān)于“主主動消除過錯錯，可以免于于處罰的規(guī)定定”（2）善意取取得虛假的增增值稅專用發(fā)發(fā)票是否可在在企業(yè)所得稅稅前列支？〈國家稅務(wù)總總局關(guān)于納稅稅人善意取得得虛開的增值值稅專用發(fā)票票處理問題的的通知〉（國國稅發(fā)〔2000〕187號）1、業(yè)務(wù)真實實；2、重新開具具發(fā)票3、稅務(wù)機關(guān)關(guān)出具正在查查處的證明失控發(fā)票？遺失發(fā)票怎么么辦？遺失普通發(fā)票票的處理：《發(fā)票管理辦辦法實施細則》第三十一條條使用發(fā)票票的單位和個個人應(yīng)當(dāng)妥善善保管發(fā)票。。發(fā)生發(fā)票丟丟失情形時，，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面面報告稅務(wù)機關(guān)關(guān)，并登報聲明作廢。廣東地稅也有有規(guī)定，稅務(wù)務(wù)機關(guān)審核后后的復(fù)印件是是可以入賬的的?！稄V東省省地方稅務(wù)局局關(guān)于納稅人人丟失已填開開發(fā)票處理問問題的批復(fù)》》（粵地稅函[2004]314號）第四條規(guī)定定，取得發(fā)票票的一方丟失失已填開的發(fā)發(fā)票聯(lián)，可向開具發(fā)票票方申請出具具曾于X年X月X日開具具XX發(fā)票，，說明取得發(fā)發(fā)票單位名稱稱、購貨或服服務(wù)的單位數(shù)數(shù)量、單價、、規(guī)格、大小小寫金額、發(fā)發(fā)票字軌、發(fā)發(fā)票編碼、發(fā)發(fā)票號碼等的的書面證明，，或要求開具具發(fā)票方提供供所丟失發(fā)票票的存根聯(lián)或或記賬聯(lián)復(fù)印印件，經(jīng)主管稅務(wù)機機關(guān)審核后作作為合法憑證證入賬，一律律不得要求開開票方重復(fù)開開具發(fā)票。遺失增值值稅稅發(fā)票的處理理《增值稅專用用發(fā)票使用規(guī)規(guī)定》（國稅稅發(fā)[2006]156號）第二十八條一一般納稅人人丟失已開具專用發(fā)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣扣聯(lián)，如果丟失前前已認證相符符的，購買方方憑銷售方提提供的相應(yīng)專專用發(fā)票記賬賬聯(lián)復(fù)印件及及銷售方所在地地主管稅務(wù)機機關(guān)出具的《《丟失增值稅稅專用發(fā)票已已報稅證明單單》（附件5），，經(jīng)購買方主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)審核同意后后，可作為增增值稅進項稅稅額的抵扣憑憑證；如果丟丟失前未認證證的，購買方方憑銷售方提提供的相應(yīng)專專用發(fā)票記賬聯(lián)聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機機關(guān)進行認證證，認證相符符的憑該專用用發(fā)票記賬聯(lián)聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在在地主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)出具的的《丟失增值值稅專用發(fā)票票已報稅證明明單》，經(jīng)購買方主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)審核同意后后，可作為增增值稅進項稅稅額的抵扣憑憑證。一般納稅人丟丟失已開具專專用發(fā)票的抵抵扣聯(lián)，如果果丟失前已認認證相符的，，可使用專用用發(fā)票發(fā)票聯(lián)聯(lián)復(fù)印件留存存?zhèn)洳?；如果果丟失前未認認證的，可使使用專用發(fā)票票發(fā)票聯(lián)到主主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)認證，專用用發(fā)票發(fā)票聯(lián)聯(lián)復(fù)印件留存存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟丟失已開具專專用發(fā)票的發(fā)發(fā)票聯(lián)，可將將專用發(fā)票抵扣扣聯(lián)作為記賬賬憑證，專用發(fā)票抵抵扣聯(lián)復(fù)印件件留存?zhèn)洳?。。從小額貸款公公司貸款取得得的公司蓋章章的收據(jù)能否否在稅前扣除除？小額貸款公司司一般經(jīng)當(dāng)?shù)氐厥〖壵髦鞴懿块T（金金融辦）批準準成立的。其從事的業(yè)務(wù)務(wù)資金貸款行行業(yè)，屬于金金融保險業(yè)的的征收范圍，，應(yīng)該開具地地稅發(fā)票，方方可作為合法法有效憑證。。公司蓋章的收收據(jù)不得稅前前扣除。核定征收企業(yè)業(yè)如何有效把把握票據(jù)管理理的要求？《關(guān)于印發(fā)《《企業(yè)所得稅稅核定征收辦辦法》（試行行）的通知》（國國稅發(fā)發(fā)[2008]30號）按收入入定率率征收收按成本本定率率征收收有很多多核定定征收收企業(yè)業(yè)故意意不取取得成成本費費用發(fā)發(fā)票，，造成成他人人少繳繳稅款款的事事實，，已經(jīng)經(jīng)引起起稅局局的關(guān)關(guān)注。。應(yīng)對策策略：：盡量量取得得并完完善票票據(jù)！！匯算清清繳前前歸整整涉稅稅票據(jù)據(jù)，三三個標(biāo)標(biāo)準：：一是涉涉稅票票據(jù)要要不要要二是涉涉稅票票據(jù)有有沒有有三是涉涉稅票票據(jù)真真不真真在企業(yè)業(yè)年終終關(guān)賬賬前及及時補補救并并訂正正票據(jù)據(jù)。六、應(yīng)稅收收入、、視同同銷售售收入入、不不征稅稅收入入與匯匯算清清繳兩稅收收入與與企業(yè)業(yè)所得得稅收收入確確認的的差異異（準準確把把握應(yīng)應(yīng)稅收收入確確認時時點））應(yīng)稅收收入的的高風(fēng)風(fēng)險事事項之之一：：1、協(xié)協(xié)調(diào)開開票與與收入入確認認時點點每年匯匯算清清繳不不得不不提的的收入入確認認問題題：“收款款時開開發(fā)票票，開開了發(fā)發(fā)票就就做收收入””這是很很多企企業(yè)操操作規(guī)規(guī)則，，合理理吧？？！合法嗎嗎？《發(fā)票票管理理辦法法實施施細則則》第第二十十六條條填填開發(fā)發(fā)票的的單位位和個個人必須在在發(fā)生生經(jīng)營營業(yè)務(wù)務(wù)確認營營業(yè)收收入時時開具發(fā)票。。未發(fā)生生經(jīng)營營業(yè)務(wù)務(wù)一律律不準準開具具發(fā)票票。因此，，預(yù)收收款項項應(yīng)該該先開開具收收據(jù)，，然后后，在在工程程開工工后放放可開開具發(fā)發(fā)票商場銷銷售代代金券券，由由于銷銷售業(yè)業(yè)務(wù)沒沒有發(fā)發(fā)生，，也不不可以以開具具發(fā)票票。終歸是是開了了發(fā)票票了，，最多多是受受點處處罰?。〈藭r，，開具具的發(fā)發(fā)票是是否一一定要要記收收入呢呢？魅力不不減的的《國家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于確確認企企業(yè)所所得稅稅收入入若干干問題題的通通知》國稅函函[2008]875號正視視視同銷銷售收收入對對匯算算清繳繳的影影響2、應(yīng)應(yīng)稅收收入的的高風(fēng)風(fēng)險事事項、、跨期期事項項之二二-視視同銷銷售與與買贈贈行為為第二十十五條條企企業(yè)發(fā)發(fā)生非貨幣幣性資資產(chǎn)交交換，以及及將貨貨物、、財產(chǎn)產(chǎn)、勞勞務(wù)用用于捐贈、、償債債、贊贊助、、集資資、廣廣告、、樣品品、職職工福福利或或者利利潤分分配等用途途的，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)視同同銷售售貨物物、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財財產(chǎn)或或者提提供勞勞務(wù)，，但國國務(wù)院院財政政、稅稅務(wù)主主管部部門另另有規(guī)規(guī)定的的除外外。（（在建工工程、管理理部門門、非非生產(chǎn)產(chǎn)性機機構(gòu)不不再視視同銷銷售））（1））2012年，，A企企業(yè)將將某項項原值值2500萬元元，已已提折折舊1500萬萬元的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)評估估2500萬元元作價價投資資入B公司司，占占B公公司40%的股股份；；賬務(wù)處處理如如下：：借：長長期股股權(quán)投投資1000萬元元累計折折舊1500萬元元貸：固固定資資產(chǎn)2500萬元元有稅收收問題題嗎？？（2））上述述投資資在2015年年由于于A公公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換經(jīng)經(jīng)營理理念，，將該該長期期股權(quán)權(quán)投資資以4000萬萬元的的價值值轉(zhuǎn)讓讓給C公司司。要繳納納多少少稅？？這個案案例告告訴我我們什什么？？臺賬管管理不不僅是是稅局局的管管理抓抓手，，也是是我們們企業(yè)業(yè)保障障稅收收利益益的重重要手手段?。≠I贈行行為何何以被被征稅稅？國稅函函[2008]875號企業(yè)會會計賬賬務(wù)處處理是是否到到位？？增值稅稅的規(guī)規(guī)定各各省規(guī)規(guī)定不不一四川省省關(guān)于于買贈贈行為為增值值稅處處理問問題的的通知知江西省省國家家稅務(wù)務(wù)局關(guān)關(guān)于發(fā)發(fā)布《《江西西省百百貨零零售企企業(yè)增增值稅稅管理理辦法法》的的公告告（江江西省省國家家稅務(wù)務(wù)局公公告2012年年7號號）（五））以購購物返返券、、積分分返禮禮方式式銷售售貨物物的，，以實實際收收取的的價款款確定定銷售售額；；對使使用返返券、、積分分兌換換的貨貨物（（禮品品），，按視視同銷銷售確確定銷銷售額額。買贈行行為的的個人人所得得稅鏈鏈接：：《關(guān)于于企業(yè)業(yè)促銷銷展業(yè)業(yè)贈送送禮品品有關(guān)關(guān)個人人所得得稅問問題的的通知知》（（財稅稅[2011]50號）贈送方方式不不同，，稅收收待遇遇不同同。買贈行行為避避免被被征稅稅必須須做到到：1、贈贈送品品已經(jīng)經(jīng)確認認收入入2、贈贈送品品可以以取得得進項項稅額額并抵抵扣3、隨隨貨贈贈送政府補補貼收收入的的應(yīng)稅稅或免免稅之之爭應(yīng)稅收收入的的高風(fēng)風(fēng)險事事項、、跨期期事項項之三三：政政府補補貼收收入征征與征征稅之之爭財稅[2008]151號：是指企企業(yè)取取得的的來源源于政政府及及其有有關(guān)部部門的的財政政補助助、補補貼、、貸款款貼息息，以以及其其他各各類財財政專專項資資金，，包括括直接接減免免的增增值稅稅和即即征即即退、、先征征后退退、先先征后后返的的各種種稅收收，但但不包包括企企業(yè)按按規(guī)定定取得得的出出口退退稅款款；企業(yè)取得的各類類財政政性資資金，，除屬屬于國國家投投資和和資金金使用用后要要求歸歸還本本金的的以外外，均均應(yīng)計計入企企業(yè)當(dāng)當(dāng)年收收入總總額。。把握要要點：：1、只只要是是從政政府獲獲得的的，除除投資資以外外，均均記入入收入入總額額；2、取取得時時記入入應(yīng)稅稅收入入3、能能否作作為不不征稅稅收入入，要要看是是否符符合條條件?。∝敹怺2011]70號文件件三個個條件件國家稅稅務(wù)總總局2012年年15號公告再次次重申演繹不征征稅收入入的原理理2012年某文文化播映映公司獲獲得發(fā)改改委的電電影下鄉(xiāng)鄉(xiāng)補貼1000萬元（（發(fā)改委委有專項項專用的的紅頭文文件及資資金管理理辦法））借：銀行行存款1000貸：營業(yè)業(yè)外收入入1000獲得該筆筆專用款款項后，，該公司司著力組組建專業(yè)業(yè)人員及及設(shè)備等等當(dāng)年投投入200萬元元，營業(yè)業(yè)外支出出項下設(shè)設(shè)立專項項支出科科目；借：營業(yè)業(yè)外支出出—文化化下鄉(xiāng)200貸：銀行行存款2002013年又支支出300萬元元2014年又支支出200萬元元2015年支出出100萬元2016年支出出50萬萬元2017年由于于網(wǎng)絡(luò)全全面輔開開，沒有有支出。。不征稅收入并不等于于免稅收入入年度確認收入確認支出納稅調(diào)減納稅調(diào)增20121000-200-1000+2002013-300+3002014-200+2002015-100+1002016-50+5020170+150合計1500應(yīng)稅收入入的高風(fēng)風(fēng)險事項項、跨期期事項之之三：往往來掛賬賬被補稅稅的風(fēng)險險第二十二二條企企業(yè)所得得稅法第第六條第第（九））項所稱稱其他收收入，是是指企業(yè)業(yè)取得的的除企業(yè)業(yè)所得稅稅法第六六條第（（一）項項至第（（八）項項規(guī)定的的收入外外的其他他收入，，包括企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)溢余收收入、逾逾期未退退包裝物物押金收入、確實無法法償付的的應(yīng)付款項項、已作壞賬賬損失處處理后又又收回的的應(yīng)收款款項、債債務(wù)重組組收入、、補貼收收入、違違約金收收入、匯匯兌收益益等。某稅務(wù)稽稽查局的的查賬案例例一些不合合法業(yè)務(wù)務(wù)形成的的長期應(yīng)應(yīng)付款的的