推進(jìn)財務(wù)預(yù)算支出均衡的問題及工作建議,會計畢業(yè)論文

推進(jìn)財務(wù)預(yù)算支出均衡的問題及工作建議,會計畢業(yè)論文摘要：本文在分析了基層人民銀行預(yù)算執(zhí)行不平衡現(xiàn)在狀況及背后的原因后,介紹了中衛(wèi)市中支施行全經(jīng)過預(yù)算管理形式以及推進(jìn)預(yù)算支出實現(xiàn)平衡性的做法,分析了平衡性管理中存在的問題,提出了下一步加強財務(wù)預(yù)算平衡性管理的建議。本文關(guān)鍵詞語：財務(wù)預(yù)算;平衡性;管理;引言預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行能否到位、能否平衡關(guān)系到預(yù)算資金使用效益的有效發(fā)揮,關(guān)系到基層人民銀行職責(zé)能否有效履行。怎樣實現(xiàn)預(yù)算支出平衡是預(yù)算執(zhí)行的一個目的,也是基層人民銀行的一個永遠(yuǎn)恒久話題。一、基層人民銀行預(yù)算執(zhí)行不平衡現(xiàn)在狀況及原因分析(一)基層人民銀行費用執(zhí)行不平衡現(xiàn)在狀況2018年,人總行制定(關(guān)于加強預(yù)算管理的指導(dǎo)意見〕(銀辦發(fā)〔2018〕135號)規(guī)定:各級預(yù)算單位要合理布置全年預(yù)算?；局С鲆鶕?jù)平衡性原則支出,項目支出要根據(jù)年度預(yù)算布置,結(jié)合項目施行撥付,既要防止超預(yù)算、超進(jìn)度撥款,又要防止年底突擊花錢。但是,基層人民銀行預(yù)算執(zhí)行情況不容樂觀,存在前低后高,預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度失衡。一是公用經(jīng)費執(zhí)行前低后高。2021年一季度公用經(jīng)費支出占全年支出比例僅為11.35%,二三季度基本達(dá)標(biāo),四季度占44.55%,超過平衡支出25%的目的近二十個百分點(見表1)。二是項目經(jīng)費年末集中支出占比擬大。2021年,項目經(jīng)費一、二季度支出幾乎為空白,四季度支出占全年支出的74%。年末后兩個月執(zhí)行更為集中,華而不實電子設(shè)備購置費11月和12月支出占全年支出的99.48%,反假貨幣經(jīng)費占100%,安全防衛(wèi)費占96.41%,電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費也占65.41%。(二)基層人民銀行費用執(zhí)行不平衡原因分析(1)對預(yù)算執(zhí)行平衡性的重要性認(rèn)識不夠。長期以來基層人民銀行在預(yù)算執(zhí)行中,重視不超預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和合理性,輕視預(yù)算執(zhí)行的時效性和平衡性,以為預(yù)算執(zhí)行的平衡性既不是紅線也不是底線,經(jīng)費批復(fù)后,想什么時候用就什么時候用,沒有認(rèn)識到預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度實效性和平衡性的重要性。(2)缺乏行之有效的預(yù)算管理措施和內(nèi)部管控流程。一是編制的預(yù)算與執(zhí)行的預(yù)算契合度較低。預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點。預(yù)算編制部門對下一年度業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、重點工作預(yù)測把握不準(zhǔn)確,編制的預(yù)算執(zhí)行的可行性較差,預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制的契合度較差,臨時制定支出計劃延誤了費用執(zhí)行進(jìn)度。二是沒有對預(yù)算執(zhí)行做科學(xué)合理的計劃,對執(zhí)行進(jìn)度不能全面把控。預(yù)算執(zhí)行部門對費用執(zhí)行的計劃性不強,對全年費用執(zhí)行進(jìn)度不能掌控。預(yù)算管理委員會對預(yù)算執(zhí)行管控作用發(fā)揮不全面,不能全面把握和統(tǒng)籌規(guī)劃全年費用支出。三是預(yù)算監(jiān)控糾偏糾差效果不明顯?；鶎尤嗣胥y行預(yù)算執(zhí)行部門監(jiān)控主責(zé)缺失,只要會計財務(wù)部門運用簡單方式方法分析,糾錯效果不明顯。四是預(yù)算績效評價考核結(jié)果運用不充分,沒有詳細(xì)的賞罰措施,對預(yù)算執(zhí)行不平衡的部門約束力不強。(3)預(yù)算指標(biāo)批復(fù)與預(yù)算年度開場沒有能有效銜接?；鶎尤嗣胥y行一般在預(yù)算年度的前一年6月份編制預(yù)算,批復(fù)時間一般在預(yù)算年度的5月中旬,如遇特殊情況會更晚些。如2021年預(yù)算指標(biāo)直到8月份才批復(fù)。指標(biāo)未批復(fù)前,預(yù)算支出根據(jù)上年指標(biāo)的70%或80%執(zhí)行。但是,指標(biāo)未批復(fù)前,基層人民銀行對一些大的項目等不敢盲目籌劃執(zhí)行,以防指標(biāo)不能全額到位。因而,1～5月份這一時期,項目支出出現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行的空白期。預(yù)算指標(biāo)批復(fù)后,基層人民銀行又擔(dān)憂將來不確定因素,無法預(yù)測,必須為突發(fā)因素留有余地。這就造成了執(zhí)行進(jìn)度前低后高,出現(xiàn)年底突擊花錢的現(xiàn)象。表12021年公用經(jīng)費和項目經(jīng)費季度支出占比表二、推進(jìn)財務(wù)預(yù)算平衡支出的主要做法及獲得的成效以中衛(wèi)市中支為例(一)捋順預(yù)算相關(guān)部門關(guān)系,引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行部門介入到預(yù)算管理中一個高效的組織是推動一項工作順利有序開展的切實保障。為切實將預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)工作執(zhí)行到位,中衛(wèi)市中支于2021年建立了預(yù)算管理委員會、會計財務(wù)部門、預(yù)算責(zé)任中心三級預(yù)算管理的組織體系。同時,梳理制定了相關(guān)部門的職責(zé),明確了預(yù)算管理委員會預(yù)算目的制定、管理決策、組織協(xié)調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);明確了預(yù)算管理委員會辦公室承當(dāng)預(yù)算管理、監(jiān)督的主體職責(zé);明確了責(zé)任中心的預(yù)算編制主體、執(zhí)行主體和責(zé)任主體的職責(zé),構(gòu)成了分工明確、互相協(xié)調(diào)、責(zé)任清楚明晰的管理體系。(二)加強宣傳培訓(xùn),層層貫徹全面預(yù)算管理理念精神充分利用多種渠道和方式宣傳推進(jìn)全面預(yù)算管理對合理配置財務(wù)資源,推進(jìn)預(yù)算平衡執(zhí)行,躲避年底集中花錢風(fēng)險的重要意義。2021年,中衛(wèi)市中支將推進(jìn)全面預(yù)算管理工作作為重點項目,通過項目立項、中期匯報、年底評審等形式,充分展示了推進(jìn)全面預(yù)算管理方式方法、流程、程序以及對預(yù)算支出執(zhí)行平衡性的作用。同時,還通過舉辦4期會計小講堂和2期職工大講堂分別向中心支行委、科室負(fù)責(zé)人以及預(yù)算聯(lián)絡(luò)員就全面預(yù)算管理的定義、政策背景、頂層任務(wù)與規(guī)劃、管理意義、施行進(jìn)程進(jìn)行了全面的解讀,引導(dǎo)全員逐步認(rèn)識到施行全面預(yù)算管理對推進(jìn)財務(wù)預(yù)算平衡執(zhí)行的重要意義。(三)規(guī)范預(yù)算管理流程,全面促進(jìn)財務(wù)預(yù)算平衡執(zhí)行一是通過三個層次的審核把關(guān),確保預(yù)算編制科學(xué)合理。嚴(yán)格落實業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制的主體責(zé)任和矩陣式管理要求,對業(yè)務(wù)部門編報的預(yù)算項目首先提請上級行對口部門進(jìn)行指導(dǎo)審核,確保預(yù)算編制符合業(yè)務(wù)發(fā)展和重點工作需求。充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會決策審核作用,對業(yè)務(wù)部門編報的預(yù)算項目,進(jìn)行必要性、可行性論證,確保預(yù)算申報符合預(yù)算管理要求,并提請委會議審定。二是建立垂直序時預(yù)算支出申報執(zhí)行機(jī)制,全面管控預(yù)算支出進(jìn)度。在預(yù)算申報環(huán)節(jié),年初預(yù)算執(zhí)行部門在接受上級對口部門的縱向指導(dǎo)的同時,結(jié)合三年業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和實際需求,根據(jù)輕重緩急原則,提出費用支出計劃,并根據(jù)時間需求排列,建立起全年一級部門序時項目支出庫。預(yù)算管理委員會辦公室(下面簡稱管委會辦公室)加強與業(yè)務(wù)部門橫向上的溝通協(xié)調(diào),根據(jù)上級行預(yù)算管理的相關(guān)要求和指標(biāo)管理情況,對部門申報的預(yù)算支出項目從可行性、成本性、效益性進(jìn)行論證,并根據(jù)費用執(zhí)行平衡性要求,統(tǒng)籌調(diào)整執(zhí)行時間,并將其一次性提交管委會和委會進(jìn)行審議,建立起中心支行二級預(yù)算支出序時項目庫。2022年,中衛(wèi)市中支一次性共審定預(yù)算支出序時項目101項,華而不實公用項目54項,行政事業(yè)類項目47項。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),對經(jīng)委會議審定的二級預(yù)算支出序時項目庫,提交采購管理委員會辦公室進(jìn)行管理。采購管理委員會辦公室將其分為集中采購和零星采購,按月下發(fā)采購任務(wù)單,月末督辦采購情況,實時把握費用執(zhí)行進(jìn)度和偏差,并及時進(jìn)行糾正。2022年,采購管理委員辦公室按月下發(fā)零星采購任務(wù)單70份,集中采購任務(wù)單10份。三是共同介入+雙監(jiān)控,實現(xiàn)監(jiān)控?zé)o死角,提高糾偏效果。堅持績效目的實現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度雙監(jiān)控,預(yù)算管理委員會辦公室和預(yù)算執(zhí)行部門共同介入預(yù)算監(jiān)控分析,不僅重點關(guān)注績效目的完成情況,同時關(guān)注預(yù)算資金執(zhí)行和估計結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金情況,深切進(jìn)入查找分析各項目執(zhí)行緩慢背后的深層次原因,及時糾正,提高執(zhí)行時效。四是建立會議通報+支出考核機(jī)制,倒逼費用執(zhí)行平衡。通過召開管委會專題會議、行長辦公會議等層次會議,通報預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及預(yù)算執(zhí)行中存在的執(zhí)行緩慢、執(zhí)行不平衡等問題,提出改善措施,加快執(zhí)行進(jìn)度。建立支出考核機(jī)制,對符合制度規(guī)定、已在預(yù)算支出中布置的款項,及時催促盡快列支,對尚未布置的資金,實現(xiàn)錢推項目走錢隨項目走,以支出進(jìn)度推動項目的啟動和落地,促進(jìn)支出進(jìn)度平衡化。采取上述做法后,中衛(wèi)市中支預(yù)算執(zhí)行流程進(jìn)一步規(guī)范,工作效率進(jìn)一步提高,費用執(zhí)行更趨平衡合理,一定程度上解決了年底集中突擊花錢問題,減少了執(zhí)行的風(fēng)險和壓力。2022年每季度公用經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度加快2.5%、7.63%、13.16%和25%;項目經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度加快9.5%、10.2%、20.5%、25.6%。三、推進(jìn)財務(wù)預(yù)算支出平衡中存在的問題(一)沒有能解決項目費用年初執(zhí)行基本處于空白的問題推進(jìn)全面預(yù)算后,固然對全年費用做到了科學(xué)合理的計劃,會計財務(wù)部門能夠全面掌控全年的費用支出情況和進(jìn)度。但是,沒有能解決因指標(biāo)批復(fù)較晚以及上級行組織制定費用執(zhí)行計劃較晚引起年初項目費用執(zhí)行空白問題。(二)沒有能解決因采購程序方面引起的報銷列賬滯后引起的不平衡主要受一些大型項目需要施行集中采購且采購流程煩瑣等局限,固然項目布置的早,但費用報銷和列賬遲,一定程度影響了執(zhí)行進(jìn)度。例如,電子設(shè)備購置費金額占項目經(jīng)費比例較大,但其采購的設(shè)備大多數(shù)屬于總行集中采購,一般費用報銷集中在年底。(三)沒有能徹底解決因年底調(diào)增預(yù)算,引起的集中花錢問題年底費用的調(diào)增直接引起集中突擊花錢,造成匆忙立項,有的還引起了財務(wù)資源極大地浪費,構(gòu)成財務(wù)管理的操作風(fēng)險。2021年年底調(diào)增費用項目8個,占全年10個費用項目的80%,金額占項目經(jīng)費總預(yù)算的23.66%;調(diào)增公用經(jīng)費金額占公用經(jīng)費總預(yù)算的7.8%。2021年年底調(diào)增項目3個,金額占項目經(jīng)費總預(yù)算的11.7%,調(diào)增公用經(jīng)費占公用經(jīng)費總預(yù)算的12.83%。四、推進(jìn)財務(wù)預(yù)算支出平衡的下一步工作建議(一)建立內(nèi)審+財務(wù)的預(yù)算執(zhí)行考評機(jī)制制定年度預(yù)算編制與執(zhí)行匹配度和執(zhí)行進(jìn)度目的,借助內(nèi)審部門開展的預(yù)算管理專項審計,會同預(yù)算管理委員會辦公室對各預(yù)算執(zhí)行部門編制的預(yù)算項目與執(zhí)行項目的匹配度和契合度以及執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行考核,對預(yù)算編制匹配度較低、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢且沒有合理原因的部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行通報,并將考核結(jié)果與下一年度費用預(yù)算申請相掛鉤,進(jìn)一步催促執(zhí)行部門提高預(yù)算編制、執(zhí)行主體的責(zé)任意識。(二)建立預(yù)算執(zhí)行月通報和采購限時制為充分調(diào)動預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人積極性,對項目執(zhí)行情況、執(zhí)行率信息等在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行頒布,實行月度公開,讓執(zhí)行部門及時了解和把握各個項目支付進(jìn)度情況,有針對性的加強對有關(guān)項目的跟蹤催促。為解決因采購延誤列賬問題,建立采購限時制度,由采購管理委員會根據(jù)集中采購和零星采購制度,制定相應(yīng)的采購時限標(biāo)準(zhǔn),實時監(jiān)督項目施行和資金支付進(jìn)度,并將其納入月度通報范圍,加快采購和資金支付進(jìn)度。(三)改革預(yù)算批復(fù)形式,提早做好預(yù)算批復(fù)和調(diào)整建議總行和財政部協(xié)調(diào)提早做好預(yù)算指標(biāo)批復(fù)工作,提高初次批復(fù)到位率。建議預(yù)算調(diào)整盡量在三季度完成,避免年底調(diào)