稅收原理課件

稅收原理第一節(jié)稅制的概念和稅收的特征一、稅收的定義：稅收是國(guó)家以執(zhí)行公共事務(wù)為依據(jù)，按照法律標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人取得一部分收入的社會(huì)產(chǎn)品分配形式。二、稅制的定義：國(guó)家以法的形式確立并通過(guò)行政手段實(shí)施的各種課稅辦法的總和。三、稅收的特征1、強(qiáng)制性：指稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力并運(yùn)用法律、法規(guī)的形式加以規(guī)定的納稅人的納稅義務(wù)，是一種強(qiáng)制性的課征。2、無(wú)償性：指國(guó)家征稅不負(fù)任何代價(jià)，稅款入庫(kù)后不直接返還給納稅人。3、固定性：指稅法的確定性和嚴(yán)肅性。第二節(jié)稅制要素稅收要素在稅制中主要有：課稅對(duì)象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處罰、稅收優(yōu)惠等。稅收的基本要素是：課稅對(duì)象、納稅人、稅率。2、與課稅對(duì)象相關(guān)的幾個(gè)概念（1）稅基：是征稅的基礎(chǔ)，是據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的數(shù)量。廣義的稅基：指國(guó)民收入（V＋M）狹義的稅基：指計(jì)稅依據(jù)。（2）稅目：指在征稅對(duì)象范圍內(nèi)納稅項(xiàng)目的具體規(guī)定。如，消費(fèi)稅有14個(gè)稅目，個(gè)人所得稅有11個(gè)稅目。（3）計(jì)稅依據(jù)：指根據(jù)征稅對(duì)象計(jì)算應(yīng)納稅額的數(shù)量依據(jù)。如，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額；營(yíng)業(yè)稅是營(yíng)業(yè)額；所得稅是應(yīng)納稅所得額。

。二、納稅人1、概念：指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人2、與納稅人相關(guān)的概念代扣代繳人：指稅法規(guī)定的有義務(wù)從持有征稅對(duì)象的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位。三、稅率1、概念：指納稅人應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)的比率。2、比率稅率：是指對(duì)同一課稅對(duì)象不分其數(shù)額大小，均按同一比例征稅。（1）單一比例稅率：一個(gè)稅種只規(guī)定一個(gè)比例稅率。如我國(guó)企業(yè)所得稅的稅率為25%

3、累進(jìn)稅率：按課稅對(duì)象數(shù)額大小，劃分不同的級(jí)次（級(jí)距），每一級(jí)次分別適用不同的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。（1）超額累進(jìn)稅率：指課稅對(duì)象的總數(shù)額分解為各個(gè)級(jí)次并按其所屬級(jí)次適用的稅率計(jì)稅。（2）全額累進(jìn)稅率：以課稅對(duì)象全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款。級(jí)數(shù)級(jí)距（月收入）稅率%速算扣除額1不超過(guò)1500元的部分302超過(guò)1500元-4500元101053超過(guò)4500元-9000元205554超過(guò)9000元-35000元2510055超過(guò)35000元-55000元3027556超過(guò)55000元-80000元3555057超過(guò)80000元45135054、定額稅率指按征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額。如：我國(guó)消費(fèi)稅中的甲類啤酒和黃酒的稅率分別為：250元/噸和240元/噸。我國(guó)車船使用稅中的小型客車每輛每年360元至660元。摩托車每輛每年36至180元。三、直接稅負(fù)和間接稅負(fù)1、直接稅負(fù)：沒(méi)有發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況下，即納稅人和負(fù)稅人一致時(shí)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)。2、間接稅負(fù)：在發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況下，負(fù)稅人負(fù)擔(dān)了由納稅人轉(zhuǎn)嫁過(guò)來(lái)的稅款。四、宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)1、宏觀稅負(fù)：從一個(gè)國(guó)家整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)來(lái)考察的稅負(fù)。宏觀稅負(fù)的量度指標(biāo)：稅收/GDP發(fā)達(dá)國(guó)家該指標(biāo)為30%~50%發(fā)展中國(guó)家為25%左右

我國(guó)宏觀稅負(fù)偏低，因此要提高兩個(gè)比重：

（1）財(cái)政收入/GDP；（2）中央財(cái)政收入/全國(guó)財(cái)政收入2、中觀稅負(fù)：從產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、部門或地區(qū)的角度來(lái)考察的稅負(fù)。3、微觀稅負(fù)：從企業(yè)、個(gè)人等微觀單位來(lái)考察的稅負(fù)。六、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素分析1、課稅對(duì)象的性質(zhì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響商品勞務(wù)稅（間接稅）較易轉(zhuǎn)嫁，所得稅、財(cái)產(chǎn)稅（直接稅）不易轉(zhuǎn)嫁。2、商品的供求彈性對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響（1）需求彈性：指商品的需求量對(duì)價(jià)格變動(dòng)的反應(yīng)程度。商品的需求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁需求彈性系數(shù)＝公式：Ed＝Q為商品需求數(shù)量，P為價(jià)格需求量變動(dòng)的百分比價(jià)格變動(dòng)的百分比ΔQ／QΔP／P

例：某商品的價(jià)格由5元下降為4元（P＝5，ΔP＝-1），需求量由20單位增加到30單位（Q＝20，ΔQ＝10）第一種情況：需求富有彈性，則Ed＞1，稅負(fù)更多地向后轉(zhuǎn)。第二種情況：需求缺乏彈性，則1＞Ed＞0（在0和1之間），稅負(fù)更多地向前轉(zhuǎn)。

1020-15Ed＝＝-2.5第一種情況：供給富有彈性，則ES＞1，稅負(fù)更多地向前轉(zhuǎn)。第二種情況：供給缺乏彈性，則1＞ES＞0（在0和1之間），稅負(fù)更多地向后轉(zhuǎn)。第四節(jié)稅收的基本原則：公平與效率一、稅收公平原則：納稅人的稅收負(fù)擔(dān)與其納稅能力相適應(yīng)。1、亞當(dāng)·斯密的稅收四原則：（1）平等的原則（2）確定的原則（3）便利的原則（4）最少征收費(fèi)用的原則2、橫向公平：相同能力的人納相同的稅。縱向公平：不同能力的人納不同的例：甲月收入1000元，乙月收入5000元。可按三種情況納稅：1、每人每月納100元。2、第人每月按全部收入的10%納稅，則甲納100元，乙納500元。3、按累進(jìn)稅率納稅：0~500元的部分納5%，超過(guò)500~1000元的部分納10%，超過(guò)1000元~5000元的部分納20%。則甲應(yīng)納稅額：75元，乙應(yīng)納稅額為875元。第五節(jié)稅收分類一、按課稅對(duì)象分類1、商品勞務(wù)稅（流轉(zhuǎn)稅）：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。2、所得稅：個(gè)人所得稅、公司所得稅（企業(yè)所得稅）、社會(huì)保險(xiǎn)稅等。3、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等。4、行為稅：印花稅、耕地占用稅、屠宰稅等。（提問(wèn)：從理論上講，對(duì)股票可以征哪些稅？）

二、按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類：1、直接稅：納稅人即為負(fù)稅人。所得稅、財(cái)產(chǎn)稅為一般為直接稅。2、間接稅：納稅人非負(fù)稅人。商品勞務(wù)稅一般為間接稅。三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類：1、價(jià)內(nèi)稅：計(jì)稅依據(jù)含稅。如，我國(guó)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。2、價(jià)外稅：計(jì)稅依據(jù)不含稅。如，我國(guó)的增值稅。

3、中央和地方共享稅增值稅（由國(guó)稅局征收，中央分享75%，地方分享25%）；資源稅（海洋石油資源稅歸中央，其他資源稅歸地方）。五、我國(guó)現(xiàn)行稅種

1、商品勞務(wù)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、2、所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅

4、行為稅：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、屠宰稅、筵席稅5、其他稅：資源稅、土地增值稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅說(shuō)明:1、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅于2000年1月停征。2、從2004年起，將在5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅（2006年農(nóng)業(yè)稅已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)全部取消）;從2004年起，全面取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。第五節(jié)分稅制稅收管理體制

分稅制：按稅種劃分中央和地方稅收收入來(lái)源的管理體制。分稅制的核心：事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一。分稅制的主要內(nèi)容：按稅種劃分稅收收入。分稅制的實(shí)質(zhì)：協(xié)調(diào)中央和地方的稅收利益關(guān)系。第六節(jié)稅制結(jié)構(gòu)一、稅制結(jié)構(gòu)的概念：指各稅種或稅類相互配置、相互協(xié)調(diào)、相互制約所構(gòu)成的體系或布局。二、稅制結(jié)構(gòu)的分類：1、按課稅對(duì)象分類：如，以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)；以商品勞務(wù)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。2、按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類：如，以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)；以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。思考題：1、稅收的定義？稅制的定義？2、簡(jiǎn)述稅制的基本特征和基本要素。3、計(jì)稅依據(jù)？?jī)r(jià)內(nèi)稅？?jī)r(jià)外稅？4、比例稅率？比例稅率有哪幾種？5、累進(jìn)稅率？簡(jiǎn)述超額累進(jìn)稅率？