初級會計練習題

1、①甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品，原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務均屬于主營業(yè)務。2017年，甲公司發(fā)生如下交易（1）3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為300萬元，該批商品實際成本為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月18日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅答：商業(yè)折扣=300-300*10%=270（確認金額是270萬元）現(xiàn)金折扣=270*1%=2.7（由于是3月18日付款，給予1%，確認財務費用2.7萬元）借：應收賬款315.9貸：主營業(yè)務收入270應交稅費—應交增值稅45.9甲公司實收金額=315.9-2.7=313.2借：銀行存款313.2財務費用2.7貸：應收賬款315.9（2）5月10日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅額為34萬元，貨款已結清，經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具工資增值稅專用發(fā)票借：主營業(yè)務收入200*5%10應交稅費—應交增值稅（紅字）1.7貸：銀行存款11.7（3）9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，款項已由銀行收妥，該批材料的實際成本為16萬元借：銀行存款23.4貸：其他業(yè)務收入20應交稅費—應繳增值稅（銷）3.4借：其他業(yè)務成本16貸：原材料16（4）10月2日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為150萬元，已經預收100萬元，余款在設備安裝完成時收回，采用完工百分比法確認勞務收入（不考慮相關稅費），完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確認，至2017年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本40萬元（5）11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為15萬元，市場售價為20萬元借：管理費用23.4貸：應付職工薪酬23.4借：應付職工薪酬23.4貸：主營業(yè)務收入20貸：應交稅費—應交增值稅（銷）3.4借：主營業(yè)務成本15貸：庫存商品15（6）12月31日，國債利息收入確認投資收益為50萬元，以銀行存款支付銷售費用10萬元，支付稅收滯納金為5萬元借：銷售費用10貸：銀行存款10分錄結合（4）（6）確認勞務收入借：預收賬款90貸：主營業(yè)務收入90借：主營業(yè)務成本60貸：勞務成本60甲公司2017年度利潤表中營業(yè)收入=270-10+20+20+90=390年9月30日，B設備完成改擴建并達到預定可使用狀態(tài)A設備的入賬價值=1224*【（1980+20）/（1224+816）】+40=1240萬元B設備的入賬價值=816*【（1980+20）/（1224+816）】=800萬元（差旅費不計入資產成本，計入管理費用）采用雙倍余額遞減法計提折舊時，一般應在固定資產使用壽命到期兩年內考慮預計凈殘值A設備2016年度應計提折舊額=1240*2/5=496萬元B設備采用年限平均法計提折舊時，應考慮預計凈殘值B設備2016年度應計提折舊額=800*（1-2%）/5=156.8萬元支付設備日常維修費用借：管理費用3貸：銀行存款32016年12月31日，A設備的賬面價值=1240-496=744萬元高于A設備可收回金額640萬元，應計提的減值準備=744-640=104萬元借：資產減值損失104貸：固定資產減值準備104固定資產的改擴建支出，通過“在建工程”B設備在更新改造前的賬面價值=800-156.8*1.5=564.8萬元改擴建后固定資產的入賬價值=564.8+60+100+40-20=744.8萬元

2、①ABC公司2017年發(fā)生的與投資者有關的經濟業(yè)務如下（1）2月23日，支付購買價款5000萬元購入乙公司30%的股權，持股比例對乙公司具有重大影響，當日乙公司可辨認凈資產的賬面價值（與公允價值相同）為17000萬元（2）3月2日，從上海證券交易所購入甲公司股票100萬股，每股支付買價5.6元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元/股），另外支付交易費用2萬元，ABC公司將其劃分為交易性金融資產。以上款項通過轉賬方式支付（3）4月18日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利500萬元（4）6月30日，對甲公司的投資公允價值為590萬元，對乙公司的投資公允價值為5100萬元（5）7月1日，ABC公司購入丙公司同日發(fā)行的4年期公司債券50萬分，債券面值為100元/份，票面利率為5%，每年1月8日支付上年度利息，到期還本金，ABC公司支付購買價款4960萬元，另支付相關交易費用20萬元，ABC公司將其劃分為持有至到期投資核算，已知同類公司債券的市場利率為5.3%（6）9月4日，從深圳證券交易所購入戊公司股票800萬股（占戊公司有表決權股份的2%），支付購買價款4200萬元，ABC公司將其劃分為可供出售金融資產核算（7）12月31日，持有的甲公司股票公允價值為600萬元，乙公司股票的公允價值5010萬元，戊公司股票的公允價值為4500萬元（1）ABC公司購買乙公司股票時會計處理17000*30%=5100萬元大于購買價5000萬元借：長期股權投資—投資成本5000貸：銀行存款5000借：長期股權投資—投資成本（17000*30%-5000）100貸：營業(yè)外收入100（2）ABC公司購入甲公司股票的入賬金額=（5.6-0.2）*100=5403月22日分錄借：可供出售金融資產—成本540投資收益2應收利息20貸：銀行存款562（3）宣告分派現(xiàn)金股利借：應收股利（500*30%）150貸：長期股權投資—損益調整150購入丙公司債券，持有至到期投資入賬金額=4960+20=4980（7）12月31日分錄6月30日，甲公司投資公允價值為590萬元，12月31日，甲公司投資公允價值為600萬元借：交易性金融資產10貸：公允價值變動損益10丙公司投資公允價值上漲=4500-4200=300借：交易性金融資產300貸：其他綜合收益300對乙公司投資的公允價值變動，投資乙公司是屬于長期投資，后續(xù)期間不需要按公允價值進行計量12月31日，長期股權投資的賬面余額=5100-150=4950萬元②東達股份有限公司是增值稅一般納稅人（1）1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示總賬明細賬借或貸余額應收賬款A公司借600壞賬準備貸30固定資產廠房借3000累計折舊貸900總賬明細賬借或貸余額固定資產減值準備貸100應付賬款C公司借150D公司貸1050長期借款甲公司貸300注：①該公司未單獨設置“預付賬款”會計科目②表中長期借款為2016年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率為5%，每年付息一次，到期歸還本金5、①東運公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2016年2月29日應付職工薪酬科目的貸方余額為523.55萬元（均為工資）。3月份發(fā)生如下與職工薪酬有關的經濟業(yè)務（1）5日，支付上月工資，代扣個人所得稅35.25萬元，代扣社會保險費78.5萬元，剩余款項以銀行轉賬方式支付（2）15日，生產車間5名員工離職，以銀行轉賬方式支付經濟補償金為50萬元（3）20日，將自產的一批產品發(fā)放給本單位銷售部門的優(yōu)秀員工。該批產品成本為120萬元，以計提存貨跌價準備為50萬元，市場售價為80萬元（4）25日，管理部門員工預借差旅費2萬元，以現(xiàn)金支付（5）31日，計提當月工資薪金525萬元，其中生產車間工人工資236萬元，車間管理人員工資35萬元，行政管理部門人員工資129.5萬元，專設銷售機構人員工資103萬元，工程人員工資21.5萬元（6）31日。當年短期累積帶薪缺勤合計25萬元，其中行政管理部門22萬元，專設銷售機構3萬元借：應付職工薪酬523.55貸：應交稅費—應交個人所得稅35.25其他應付款78.5銀行存款409.8企業(yè)支付的經濟補償屬于辭退福利，應記入管理費用借：應付職工薪酬93.6貸：主營業(yè)務收入80應交稅費—應交增值稅（銷項稅）13.6借：主營業(yè)務成本70存貨跌價準備50貸：庫存商品120借：銷售費用93.6貸：應付職工薪酬93.6對當月?lián)p益的影響金額=80-70-93.6=-83.6預借差旅費通過“其他應收款”計提工資計入損益的金額=129.5+103=232.5萬元計提工資應貸記“應付職工薪酬525應付職工薪酬貸方余額=525+25=550②長城公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%；原材料采用計劃成本進行日常核算，甲材料主要用于生產H產品。2016年5月1日，甲材料單位計劃成本為120元/千克，計劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元（超支）。5月份發(fā)生以下經濟業(yè)務（1）2日，從外地采購一批甲材料共計1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價款120000元，增值稅稅額20400元；同日，與運輸公司結清運輸費用，增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用為5000元，增值稅稅額為550元，上述款項以銀行存款支付，但材料尚未到達（2）8日，發(fā)出甲材料600千克委托黃河公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批應稅消費品（非金銀首飾）。委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結轉（3）12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗收入庫的實際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經查明，其中180千克是由于對方少發(fā)貨原因，對方同意退還已付款項；20千克系運輸途中的合理損耗，運費由實收材料全部負擔（4）16日，以銀行存款支付黃河公司加工費15000元（不含增值稅）和代收代繳的消費稅3000元，委托加工收回后的物資，準備繼續(xù)用于生產應稅消費品（5）18日，生產車間為生產H產品領用甲材料1500千克H產品的生產需要經過三道工序，工時定額為100小時，其中第一、第二、第三道工序的工時定額依次為20小時，50小時和30小時，原材料在產品生產時一次投入5月初，H在產品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費用15000元5月共發(fā)生直接人工和制造費用535000元5月共完工H產品260件5月31日，H產品的在產品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產品依次為20件、10件和10件，假定各工序在產品的完工進度均為50%，長城公司采用約當產量比例計算確定本月完工產品和期末在產品成本（3）不考慮運輸費用時購入甲材料的單價=120000/1000=120元/千克驗收入庫的甲材料實際成本=（1000-180）*120+5000=103400元（4）月初的材料成本差異率=4800/240000*100%=2%發(fā)出委托加工物的實際成本=600*120*（1+2%）=73440元因收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，委托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費—應交消費品”借方科目不影響委托加工物成本委托加工物資收回后的實際成本=73440+15000=88440元-（4）月初的材料成本差異率=4800/240000*100%=2%5月12日入庫甲材料的計劃成本=800*120=96000元超支金額=【（1000-180）*120+5000】-96000=7400發(fā)出委托加工物資后剩余材料計劃成本=240000-600*120=168000元發(fā)出委托加工物資結轉的超支差異=600*120*2%=1440材料成本差異率=（4800-1440+7400）/（16800+96000）*100%=4.08%第一道工序完工程度=20*50%/100*100%=10%第二道工序完工程=（20+50*50%）/100*100%=45%第三道工序完工程=（20+50+30*50%）/100*100%=85%5月18日，領用甲材料的實際成本=120*1500*（1+4.08%）=187344元原材料是在產品開工時一次投入的，材料費用應該按照投產量來分配完工產品應負擔的材料費用=（13000+187344）/（260+40）*260=173631.47元直接人工和制造費用應該按照約當產量來分配在產品的約當產量=20*10%+10*45%+10*85%=15完工產品應負擔的直接人工和制造費用=（15000+535000）/（260+15）*260=520000元完工產品的總成本=173631.47+520000=693631.47元

③甲公司為增值稅一般納稅人，2016年11月30日資產負責表部分項目余額如表所示單位：萬元項目期末余額貨幣資金3256.33應收賬款1253.46無形資產2532.55預收賬款1552.00長期借款3000.00其他綜合收益550.002016年12月發(fā)生如下交易或事項（2）2日，以銀行存款1200萬元購入一宗土地使用權，甲公司將其用于建造廠房，甲公司預計該宗土地使用權可以使用40年，預計凈殘值為0萬元，采用年限平均進行攤銷，同日以銀行存款48萬元支付購買土地使用權的契稅（2）6日，收回乙公司欠款500萬元，款項于當日到賬（3）13日，銷售商品一批給丙公司，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為520萬元，增值稅稅額為88.4萬元，丙公司上月已通過預付方式支付500萬元貨款，剩余款項丙公司尚未支付，該批商品的成本為450萬元（4）20日，以銀行存款歸還到期的長期借款600萬元（5）31日，將辦公樓全部出租給丁公司，收取年租金120萬元，該辦公樓的原值為1500萬元，已提折舊850萬元，租賃開始日辦公樓的公允價值為1200萬元（6）31日，甲公司持有的可供出售金融資產公允價值上升30萬元甲公司購入土地使用權應作為無形資產，甲公司支付契稅應構成土地使用權入賬成本甲公司購入土地使用權應作為無形資產核算，取得時借：無形資產1248貸：銀行存款1248甲公司銷售商品給丙公司的會計分錄借：預收賬款608.4貸：主營業(yè)務收入520貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）88.4借：主營業(yè)務成本450貸：庫存商品450甲公司將辦公樓出租給丁公司的會計分錄借：投資性房地產—成本1200累計折舊850貸：固定資產1500其他綜合收益550甲公司在資產負責表中減少固定資產=1500-850=650可供出售金融資產的表述：可供出售金融資產如果是債券投資期末應按公允價值計量可供出售金融資產計提減值準備后可以轉回可供出售金融資產期末公允價值的變動應計入其他綜合收益可供出售金融資產如果是權益工具投資，其減值的轉回通過其他綜合收益科目甲公司2016年12月31日資產負債表貨幣資金=3256.33-1248+500-600+120=2028.33萬元應收賬款=1253.46-500+108.4=861.86萬元其他綜合收益=550+550+30=1130萬元長期借款=3000萬元（因在本月長期借款到期，所以在11月30日資產負債表中應將此筆即將在1年內到期的長期借款應列入“一年內到期的非流動負債”項目中，當月還款時不影響長期借款項目的金額）4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為17%，2017年3月1日“應交增值稅—未交增值稅”科目的貸方余額為35萬元，當月發(fā)生與增值稅有關的經濟業(yè)務如下（1）3日，外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運費2萬元，增值稅稅額為0.22萬元，原材料已驗收入庫，以上款項以銀行匯票存款支付（2）5日，銷售產品一批，產品標價為220萬元，給予購買方20萬元商業(yè)折扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票，款項已收存銀行，該批產品的成本為150萬元，已提存貨跌價準備10萬元（3）10日，繳納上月末交增值稅35萬元（4）23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預繳增值稅25萬元（5）28日，外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為55萬元，款項已通過銀行轉賬方式支付（6）31日，在存貨清查時發(fā)現(xiàn)因保管不善導致上月外購一批原材料毀損。該批原材料的購買價款為25萬元，增值稅稅額為4.25萬元，應由責任人賠償2萬元（1）3日，甲公司外購原材料分錄借：原材料152應交稅費—應交增值稅（進項稅）25.72貸：其他貨幣資金177.72銷售商品時：借：銀行存款234