會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的舞弊與對(duì)策

會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的舞弊與對(duì)策會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的舞弊與對(duì)策本文關(guān)鍵詞：舞弊，對(duì)策，會(huì)計(jì)電算化，環(huán)境

會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的舞弊與對(duì)策本文簡(jiǎn)介：論文摘要隨著21世紀(jì)信息時(shí)代的到來(lái)，會(huì)計(jì)電算化以其高效、自動(dòng)、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)等優(yōu)點(diǎn)正日益受到廣闊會(huì)計(jì)人員的歡送。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化正以前所未有的速度向前開(kāi)展，在此過(guò)程中也產(chǎn)生了許多新問(wèn)題、新現(xiàn)象。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)出現(xiàn)由于會(huì)計(jì)人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過(guò)多等而產(chǎn)生的無(wú)意錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)電算化系

會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的舞弊與對(duì)策本文內(nèi)容：

論文摘要

隨著21世紀(jì)信息時(shí)代的到來(lái)，會(huì)計(jì)電算化以其高效、自動(dòng)、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)等優(yōu)點(diǎn)正日益受到廣闊會(huì)計(jì)人員的歡送。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化正以前所未有的速度向前開(kāi)展，在此過(guò)程中也產(chǎn)生了許多新問(wèn)題、新現(xiàn)象。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)出現(xiàn)由于會(huì)計(jì)人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過(guò)多等而產(chǎn)生的無(wú)意錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后，輸入數(shù)據(jù)正確、計(jì)算機(jī)程序正確和設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)三者具備才能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，假設(shè)上述的任何一方出現(xiàn)過(guò)失，就會(huì)使處理結(jié)果錯(cuò)誤?，F(xiàn)實(shí)中，由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)閱讀全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此，會(huì)計(jì)電算化具有很大的隱蔽性和危害性。？

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)檔案管理

目錄

一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的弊端1

〔一〕存在著有法不依，違法不究的現(xiàn)象1

〔二〕數(shù)據(jù)保密性、平安性差1

〔三〕會(huì)計(jì)資料保管期限受到限制1

〔四〕財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享性差2

〔五〕會(huì)計(jì)電算化工作重視程度不夠2

〔六〕現(xiàn)行會(huì)計(jì)分工形式不利于會(huì)計(jì)電算化的安康開(kāi)展2

二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下防止舞弊的對(duì)策

〔一〕加強(qiáng)程序操作控制3

〔二〕加強(qiáng)人員職能控制4

〔三〕加強(qiáng)系統(tǒng)平安控制4

〔四〕加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)5

〔五〕建立會(huì)計(jì)檔案管理部門(mén)5

參考文獻(xiàn)6

會(huì)計(jì)電算化起源于美國(guó)〔1954年10月美國(guó)通用電器公司首次利用計(jì)算機(jī)計(jì)算職工工資〕，而會(huì)計(jì)電算化在中國(guó)開(kāi)始于1979年。21世紀(jì)，人類(lèi)全面進(jìn)入信息社會(huì)，飛速開(kāi)展的信息技術(shù)為傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。雖然會(huì)計(jì)電算化在不斷地開(kāi)展，但在這種環(huán)境下企業(yè)還是存在著許多弊端。

一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的弊端

〔一〕存在著有法不依，違法不究的現(xiàn)象。

我國(guó)財(cái)政部在1994年相繼公布了?關(guān)于大力開(kāi)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見(jiàn)?、?會(huì)計(jì)電算化管理方法?、?商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審視那么?、?會(huì)計(jì)核算軟件根本功能標(biāo)準(zhǔn)?等文件，這標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作已納入法制化的軌道。但有局部單位的會(huì)計(jì)人員根本就不知道這些法規(guī)的詳細(xì)內(nèi)容，在實(shí)際工作中有了違規(guī)行為后，也沒(méi)有相應(yīng)的部門(mén)去監(jiān)管。對(duì)此，財(cái)政部門(mén)應(yīng)加大指導(dǎo)和監(jiān)視力度。同時(shí)，單位內(nèi)部也應(yīng)建立嚴(yán)格的管理制度，使國(guó)家的法規(guī)真正落到實(shí)處。

〔二〕數(shù)據(jù)保密性、平安性差。

很多時(shí)候，財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對(duì)機(jī)密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與開(kāi)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋，卻沒(méi)有幾家軟件認(rèn)真研究過(guò)數(shù)據(jù)的保密問(wèn)題。所謂的加密，也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。另處在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上些諸如用戶(hù)口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋識(shí)別等檢測(cè)手段和用戶(hù)權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。平安性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難沉著恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)。

〔三〕會(huì)計(jì)資料保管期限受到限制

按合計(jì)電算化管理方法規(guī)定，電子計(jì)算機(jī)替代手工記帳后，其會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案要打印輸出。而且要按照?會(huì)計(jì)檔案管理方法?的規(guī)定執(zhí)行。但目前一般實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)檔案都是通過(guò)針式打印機(jī)打印出來(lái)，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，字跡往往會(huì)褪色，達(dá)不到規(guī)定的保存期限后，字跡就難以辨清。而且目前已處于信息時(shí)代，所有的帳陳數(shù)據(jù)資料完全可以采用電子帳簿的形式，為什么還要采用高本錢(qián)的措施--打印所有帳簿。因此財(cái)政部門(mén)是否可以對(duì)原有法規(guī)進(jìn)展些修改呢？

〔四〕財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享性差

目前，有許多單位在購(gòu)置財(cái)務(wù)軟件時(shí)，往往只考慮財(cái)務(wù)部門(mén)工作的偏要，沒(méi)有從整個(gè)單位信息管理的高度出發(fā)，結(jié)果導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)信息的中斷，其他部門(mén)也不能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)有效地共享財(cái)務(wù)部門(mén)的信息，不能真正滿(mǎn)足信息時(shí)代對(duì)信息傳輸和處理的要求。因此，軟件開(kāi)發(fā)單位應(yīng)多推出一些成熟的管理信息系統(tǒng)軟件，單位在購(gòu)置軟件時(shí)，也應(yīng)從單位整體角度出發(fā)，真正實(shí)現(xiàn)整個(gè)單位信息管理的現(xiàn)代化。

〔五〕會(huì)計(jì)電算化工作重視程度不夠

我國(guó)財(cái)政部明確規(guī)定到2022年，全國(guó)要有80%以上的基層單位根本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，但在有些地區(qū)，目前會(huì)計(jì)電算化開(kāi)展的程度非常低，究其原因，其中一個(gè)重要因素是部門(mén)單位指導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的重視程度不夠。局部指導(dǎo)存在著一種"重硬輕軟";的思想，重視對(duì)硬件的投資而無(wú)視對(duì)軟件的投入，甚至有些單位使用盜版財(cái)務(wù)軟件。部門(mén)會(huì)計(jì)人員也認(rèn)為實(shí)行會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)形式，以致于有些單位花錢(qián)買(mǎi)了軟件卻沒(méi)有真正使用。事實(shí)上，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化不僅僅是記帳技術(shù)的革命，而且對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)科本身也是一次大的革命，可以使會(huì)計(jì)人員能從自動(dòng)的記帳、算帳、報(bào)帳的苦海中解脫出來(lái)，將更多的時(shí)間和精力用于資金管理，資金分析、資金評(píng)測(cè)中，進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)職能。

〔六〕現(xiàn)行會(huì)計(jì)分工形式不利于會(huì)計(jì)電算化的安康開(kāi)展

目前局部單位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)人員的分工仍機(jī)械地套用原來(lái)的分工形式，這種傳統(tǒng)的分工形式不利于會(huì)計(jì)電算化工作的順利開(kāi)展。根據(jù)會(huì)計(jì)電算化工作要求財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)裝備以下人員：

1.總會(huì)計(jì)師：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。

2.會(huì)計(jì)主管：負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)日常工作。

3.制證人員：負(fù)責(zé)憑證的制作和錄入。

4.審核人員：負(fù)責(zé)對(duì)憑證的合法性、正確性和完好性的審核。

5.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金與銀行的收支及銀行對(duì)帳等工作。

6.系統(tǒng)管理員：負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟、硬件的正常運(yùn)行。

7.系統(tǒng)維護(hù)員：負(fù)責(zé)硬件和軟件設(shè)備的日常維護(hù)。

8.檔案管理員：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案和磁性介質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

9.數(shù)據(jù)管理員：負(fù)責(zé)已復(fù)校數(shù)據(jù)的入帳、入帳后憑證、帳簿、報(bào)表的打印輸出工作。

由于控制方法，對(duì)象等方面的變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，因此進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的根本思路為：堅(jiān)持明確分工、互相獨(dú)立、互相牽制、互相制約的平安管理原那么，建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制，使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過(guò)程都處于嚴(yán)密控制之中。因此，企業(yè)應(yīng)該采取以下措施完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度，防止舞弊的出現(xiàn)。

二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下防止舞弊的對(duì)策

〔一〕加強(qiáng)程序操作控制。

這項(xiàng)控制就是針對(duì)會(huì)計(jì)電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生過(guò)失和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守那么與操作規(guī)程的方法，這是操作控制制度化的詳細(xì)表達(dá)。上機(jī)守那么主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程那么是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的詳細(xì)操作步驟和詳細(xì)要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：

〔1〕無(wú)關(guān)人員不能隨意進(jìn)入機(jī)房操作；

〔2〕各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完好、真實(shí)的原始憑證；

〔3〕數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；

〔4〕機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；

〔5〕不準(zhǔn)把外來(lái)的軟盤(pán)帶進(jìn)機(jī)房；

〔6〕發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；

〔7〕開(kāi)機(jī)后，操作人員不能擅自分開(kāi)工作現(xiàn)楊；

〔8〕要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

〔二〕加強(qiáng)人員職能控制。

由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)展別離，即在系統(tǒng)中的各類(lèi)人員之間進(jìn)展分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種互相稽核、互相監(jiān)視和互相制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

職責(zé)分工首先是將電算化部門(mén)與用戶(hù)部門(mén)的職責(zé)相別離。用戶(hù)部門(mén)指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門(mén)或人員。在這兩者之間進(jìn)展職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能〔如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄〕的別離，以及在電算化部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)別離。通過(guò)進(jìn)展內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的缺乏。

會(huì)計(jì)電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進(jìn)展職能分工，從而起到各個(gè)部門(mén)權(quán)利互相制約、互相平衡的作用。如一般商業(yè)公司的軟件控制主要是局域網(wǎng)組成的效勞器、PC機(jī)、POS機(jī)等，可以結(jié)合商業(yè)企業(yè)自身特點(diǎn)，根據(jù)ORACLE8數(shù)據(jù)庫(kù)良好的保密機(jī)制以及采用訪(fǎng)問(wèn)控制、口令控制技術(shù)的特征，形成以在SUN效勞器上運(yùn)行的ORACLE8數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)為中心的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即俗稱(chēng)的"后臺(tái)";,并采用以L(fǎng)INIX操作系統(tǒng)以及各帳臺(tái)的POS機(jī)聯(lián)機(jī)操作等。在運(yùn)行中，后臺(tái)管理通過(guò)商品從進(jìn)、銷(xiāo)、調(diào)、存各個(gè)方面入手。進(jìn)貨環(huán)節(jié)那么由業(yè)務(wù)部進(jìn)展輸入登記，然后由財(cái)務(wù)部審核入帳；銷(xiāo)貨那么采用單品管理，通過(guò)收銀POS機(jī)的輸入，電腦月終匯總，產(chǎn)生各類(lèi)報(bào)表供財(cái)務(wù)部入帳使用。從而表達(dá)了各部門(mén)間互相牽制和互相監(jiān)視的作用。

〔三〕加強(qiáng)系統(tǒng)平安控制。

這項(xiàng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行平安，防止由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不平安隱患。它主要包括：接觸控制和環(huán)境保護(hù)、平安控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性。主要的控制措施包括：

〔1〕訂立內(nèi)部操作制度，制止非電腦操作人員操作公司電腦；

〔2〕設(shè)置操作權(quán)限限制；

〔3〕操作人員身份的密碼控制；

〔4〕數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離；

〔5〕設(shè)置接觸與操作的日志控制。環(huán)境保護(hù)那么是為了盡量減少外界因素所致的計(jì)算機(jī)故障，以保障機(jī)器正常運(yùn)行。主要包括：機(jī)房環(huán)境保護(hù)，保護(hù)性設(shè)備裝備，以及平安供電系統(tǒng)的安裝等。例如計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)采用單獨(dú)專(zhuān)門(mén)供電系統(tǒng)，并且不定期檢查電源、接地線(xiàn)的平安等措施，以保證機(jī)房環(huán)境平安。

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地開(kāi)展，公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)平安的控制，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)平安性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪(fǎng)問(wèn)控制、身份識(shí)別等，并且針對(duì)公司的特定狀況，開(kāi)發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來(lái)保護(hù)系統(tǒng)。

〔四〕加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成局部，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的制度安排。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是"人機(jī)";對(duì)話(huà)的特殊形態(tài)，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。我認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：

〔1〕對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否正確，是否遵照?會(huì)計(jì)法?及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否標(biāo)準(zhǔn)完好；

〔2〕審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性，如查看帳冊(cè)內(nèi)容，做到帳表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的帳表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；

〔3〕監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方式的平安、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；

〔4〕對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)展審查，防止存在破綻。

〔五〕建立會(huì)計(jì)檔案管理部門(mén)。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮、防塵等工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)保存在雙份。建立和健全電算化會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷(xiāo)毀管理制度。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，檔案的管理人員還要及時(shí)發(fā)布、更新會(huì)計(jì)信息。

參加WTO以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)將迅速融入世界經(jīng)濟(jì)體系之中，經(jīng)濟(jì)的繁榮開(kāi)展和市場(chǎng)的全面開(kāi)放，對(duì)企事業(yè)單位的信息化進(jìn)程產(chǎn)生新的推動(dòng)，隨著電子技術(shù)的飛速開(kāi)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現(xiàn)。對(duì)其深化研究，必將形成新的會(huì)計(jì)理論和方法，而新的會(huì)計(jì)理論和方法確實(shí)立，又將使電算化會(huì)計(jì)在新的根底上獲得進(jìn)一步完善和開(kāi)展，也使得電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

[參考文獻(xiàn)]

1、?試析會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)?，載?會(huì)計(jì)研究?2022.

2、?參加WTO對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)業(yè)