《會計基礎》完整版教學PPT

會計基礎本書共有17章,第1章總論第2.3.4.5.6.7章入門，第8.9.10.11章具體核算，第12.13.14.15.16章深化，第17會計規(guī)章.《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第1頁。第一章總論本章是全書的綱領，重點介紹了會計的五個知識點：1、會計概念2、會計的基本職能和目標3、會計主體和對象4、會計核算的基本前提5、會計的方法《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第2頁。會計發(fā)展史古代會計階段：15世紀以前的會計習慣上稱為古代會計。文明古國如中國、巴比倫、埃及、印度與希臘都曾留下了對會計活動的記載。后來，歐洲莊園的管家需要就其管理成效向莊園主匯報。我國《周禮》中有會計官職的設置，如“司會”，掌管國家和地方的財產(chǎn)物資。元代就形成了“四柱清冊”，即“舊管+新收=開除+實在”意思就是“原有的+新得到的=拿走的+還剩下的”。巴比倫人民精于組織管理，設置“專門記錄官”。埃及首先出現(xiàn)了“內(nèi)部控制思想”。印度與希臘出現(xiàn)鑄幣，并記錄在賬簿中。但是，古代會計是以官廳會計為主的，以上所謂的民間會計僅居于非常次要的地位。人們對于官廳會計的一般認識是指主要服務于奴隸主或封建王室賦稅征收、財政支出、財產(chǎn)保管的會計。我國在公元前1066至公元前771年的西周王朝，就建立了官廳會計，并首現(xiàn)“會計”一詞，《周禮?天官》篇指出：“會計，以參是考日成，以月要考月成，以歲會考歲成?！碧扑蝺纱俏覈鴷嬋姘l(fā)展的時期。國外，官廳會計從古埃及、古巴比倫誕生，經(jīng)古希臘、古羅馬、的變革，到中世紀，古代官廳會計基本定型。官廳會計的服務：（1）協(xié)調(diào)經(jīng)濟利益的分配關系，（2）協(xié)調(diào)資產(chǎn)保管責任關系?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第3頁。近代會計階段：一般認為近代會計始于復式簿記形成前后。1494年，數(shù)學家盧卡-帕喬利在《算術、幾何、比及比例概要》中專門闡述了復式計帳的基本原理。這是會計發(fā)展史上第一個里程碑。復式簿記不僅是一個會計記錄方法，更重要的是它提供了一系列科學的會計學觀念，并購建了以日記賬、分類賬和總賬三種賬簿為基礎的會計制度。“人們稱我為‘會計之父’，但是我并不是復式簿記的發(fā)明人，這是許多人的智慧結晶。我只是在理論上進行了系統(tǒng)的總結和闡述而已?！薄R卡-帕喬利復式簿記首先出現(xiàn)在意大利的，隨后傳播至荷蘭、西班牙、葡萄牙，又傳入德國、英國、法國等國。工業(yè)化革命后，會計理論和方法出現(xiàn)了明顯的發(fā)展，從而完成了由簿記到會計的轉化.《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第4頁。一、會計的概念1、會計是一份什么性質(zhì)的工作？

會計：是以貨幣為主要的計量單位，運用專門方法，對企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，并在此基礎上并對經(jīng)濟活動進行分析考核和檢查，以提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟管理活動。它包含了五層意思：（1）會計主要的計量單位：貨幣（特點）（2）會計的基本職能（作用）：核算和監(jiān)督（3）會計主體：企業(yè)，行政事業(yè)單位《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第5頁。（4）會計對象：經(jīng)濟活動（5）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟管理活動《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第6頁。二、會計的基本職能1、會計職能的概念：會計職能是指會計作為一項經(jīng)濟管理活動在客觀上所能發(fā)揮的功用（作用），是會計固有的功能。2、會計職能的分類（1）基本職能：

A、會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計量、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第7頁。B、會計監(jiān)督職能:是指會計人員在進行會計核算的同時,對特定主體經(jīng)濟業(yè)務的真實性；財務收支的合法性；公共財產(chǎn)的完整性進行審查。（2）其他職能：預測、決策、控制、分析。《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第8頁。會計目標會計目標:是指在一定的客觀環(huán)境和經(jīng)濟條件下，會計工作人員通過會計實踐活動，期望達到的結果。講求和提高經(jīng)濟效益是會計的總目標，它與經(jīng)濟管理的總目標是一致的?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第9頁。三、會計主體會計主體：是指會計工作的空間范圍，會計核算和監(jiān)督誰的經(jīng)濟活動，即進行獨立核算的特定單位或組織。會計主體應具備的條件主要是：有獨立的資金，能獨立開展經(jīng)濟活動或財務活動，獨立進行會計核算的組織?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第10頁。會計對象1、會計職能的角度：會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。2、會計對象的內(nèi)容：凡是特定單位能夠以貨幣的表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。3、剩余價值的角度：價值運動和資金運動例：100元買（100盒）白板筆售

2元／盒，買200盒400元《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第11頁。四、會計核算的基本前提

（4個會計假設）1、概念：會計核算的基本前提是進行會計核算時必須明白的前提條件。2、包括的內(nèi)容：（1）會計主體：A、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。B、確認會計主體的意義：

a、將單位的經(jīng)濟活動和個人的經(jīng)濟活動區(qū)分開。《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第12頁。b、將本單位和外單位的經(jīng)濟活動區(qū)分開C、會計主體與法律主體的關系：

a、法律主體包括：國有企業(yè)和股份有限公司

b、會計主體包括：所有要進行會計核算的單位和組織所以會計主體包括法律主體：即法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。（會計證考試）（2）持續(xù)經(jīng)營：A、概念：是指會計主體在可預見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營的方針和既定的經(jīng)營目標持續(xù)經(jīng)營下去?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第13頁。B、確定持續(xù)經(jīng)營的意義:持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的時間長度，為選擇合適的會計核算方法提供了依據(jù)。（3）會計分期：A、概念：是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成若干個相等的會計期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告，以叫會計期間。B、確定會計分期的意義：限定了經(jīng)營活動的時間范圍，便于分期結算賬目和編制財務會計報告C、我國的會計分期：以公歷1月1日至12月31日，為一個會計年度，又細分為半年度、季度和月度《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第14頁。（4）貨幣計量A、概念：是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。B、確定貨幣的意義：確定了會計核算的手段。C、我國記賬對貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財務會計報告一定要折算為人民幣。（判斷）綜上所述：會計核算的四個基本前提相輔相成，缺一不可?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第15頁。五、會計的方法會計方法：是用來核算和監(jiān)督會計內(nèi)容，實現(xiàn)會計目標的手段。會計包括會計核算方法、會計控制方法、會計分析方法等。會計的基本方法是會計核算方法。會計核算方法程序圖：設置賬戶復式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第16頁。課前復習1、會計概念2、會計的基本職能和目標3、會計主體和對象4、會計核算的基本前提（假設）5、會計的方法《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第17頁。1會計：是以貨幣為主要的計量單位，運用專門方法，對企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，并在此基礎上并對經(jīng)濟活動進行分析考核和檢查，以提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟管理活動。2會計的職能：核算和監(jiān)督。會計目標:是指在一定的客觀環(huán)境和經(jīng)濟條件下，會計工作人員通過會計實踐活動，期望達到的結果。3會計主體：是指會計工作的空間范圍，會計核算和監(jiān)督誰的經(jīng)濟活動，即進行獨立核算的特定單位或組織。

會計對象：經(jīng)濟活動、價值運動和資金運動。4會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。5設置帳戶、復式記帳、審核、填制憑證、登記記帳、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第18頁。第二章會計等式和會計要素本節(jié)重點講述兩個問題：1、會計要素2、會計等式《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第19頁。一、會計要素1、概念：會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。2、分類：資產(chǎn)反映企業(yè)的財務狀況

負債表現(xiàn)資金相對靜止的狀態(tài)

所有者權益資產(chǎn)負債表要素

收入利潤表要素

費用反映企業(yè)的經(jīng)營成果

利潤表現(xiàn)資金顯著變動的狀態(tài)《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第20頁。（1）資產(chǎn)①概念：資產(chǎn)是過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，會預期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。②特點：A、資產(chǎn)是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的

B、企業(yè)對資產(chǎn)有擁有權或控制權

C、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來未經(jīng)濟利益《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第21頁。③分類:按照流動性(變現(xiàn)或耗用的時間長短)

流動資產(chǎn):預計在一個正常的營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；主要為交易目的而持有；預計在資產(chǎn)負債日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)等。

庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應收及預付款項存貨非流動資產(chǎn):持有一年以上或超過一年的在一個營業(yè)周期限以上

長期投資:持有時間準備超過一年固定資產(chǎn):使用期限超過一年,單位價值較大無形資產(chǎn):沒有實物形態(tài)其他資產(chǎn):目前還未歸類《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第22頁。(2)負債:①概念:是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務會預期導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。②特點：A、負債是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的

B、企業(yè)要在未來某個時日清償負債

C、清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第23頁。③分類：按流動性（償還時間的長短）流動負債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)償還的債務

短期借款應付票據(jù)應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費非流動負債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務長期借款應付債券長期應付款《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第24頁。（3）所有者權益①概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)。②特點：和負債相比較所有者權益不需要償還企業(yè)破產(chǎn)清算時，優(yōu)先償還負債所有者權益能夠參與利潤分配《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第25頁。③分類：實收資本（股本）：企業(yè)的注冊資本資本公積：除注冊資本外的資本資本（股本）溢價接受捐贈的資產(chǎn)拔款轉入外幣資本折算差額盈余公積：從稅后利潤中提取的資金未分配利潤：留待以后分配的利潤《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第26頁。(4)收入①概念:是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。②特點：從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為：

資產(chǎn)〔＋〕

負債〔－〕

資產(chǎn)〔＋〕負債〔－〕

收入將引起所有者權益〔＋〕③分類：重要性程度主營業(yè)務收入其他收務收入《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第27頁。（5）費用①概念：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的總流出。《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第28頁。②分類：與收入的關系營業(yè)成本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本

期間費用管理費用:管理部門的開支營業(yè)費用:銷售產(chǎn)生的費用

財務費用:融通資金的費用費用與成本關系:成本是費用的對象化.

（將費用貴寄到各種具體的項目上：例如將成本歸集到A、B產(chǎn)品上）《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第29頁。(6)利潤①概念:是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營業(yè)績成果.②分類:營業(yè)利潤利潤總額凈利潤《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第30頁。二、會計等式1、資產(chǎn)=負債+所有者權益（數(shù)量關系相等）

=債權人權益+所有者權益(投資人)

=權益（1）作用：是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。（2）當經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生引起等式兩邊會計要素的變化：涉及到等式一邊時，一增一減（）涉及到等式兩邊時，同增（）或同減《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第31頁。2、收入—費用=利潤（1）作用：是企業(yè)編制利潤表的基礎（2）意義：利潤>0(盈利)

利潤<0(虧本)

利潤=0(不虧不賺)《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第32頁。第三章

會計核算的具體內(nèi)容與一般要求本知識點:1、會計核算的具體內(nèi)容2、會計核算的一般要求《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第33頁。一、會計核算的具體內(nèi)容1、資產(chǎn)：（1）款項：作為支付手段的貨幣資金

現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金:美元或港幣（2）有價證券：表示一定的財產(chǎn)擁有權或支配的證券（風險）

國庫券股票企業(yè)債券：有一定的償還期限（3）債權：企業(yè)收取款項的權利應收賬款預付賬款（4）財物：是財產(chǎn)和物資的簡稱，具有實物形態(tài)《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第34頁。2、負債：（1）債務：需要償還的現(xiàn)時義務

借款應交：主要指稅費應付預收預提：在未來是日要交出的（保險）3、所有者權益：

資本：是投資者為了開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金，為所有者權益中的投入資本。4、收入：銷售商品，或提供勞務應收的收入《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第35頁。5、費用：支出:為保證生產(chǎn)，管理部門費用（開支）成本：直接材料、直接人工6、利潤：查看財務成果盈利還是虧損7、需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他經(jīng)濟業(yè)務《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第36頁。二、會計核算的一般要求1、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度要求的方法和過程進行會計核算，具體如下：填制會計憑證復式記賬編制會計報表設置會計科目和賬戶登記會計賬薄成本核算財產(chǎn)清查1、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度要求的方法和過程進行會計核算，具體如下：《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第37頁。2、各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算（真實性）3、各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應在依法設置的賬薄上進行登記（合法性）4、各單位應妥善保管會計檔案5、使用電子計算機進行會計核算時，其使用的軟件及其生成的會計憑證、會計賬薄、財務會計報告必須合法6、會計記錄應使用中文，可同時使用民族文字和外國文字?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第38頁。第四章會計科目和賬戶本章知識點1、會計科目的概念、設置原則、分類2、會計賬戶的概念、基本結構、具體內(nèi)容3、會計賬戶與會計科目的區(qū)別與聯(lián)系《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第39頁。一、會計科目1、概念：是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，簡稱科目。2、會計科目分類（1）按提供會計信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系

總分類科目（一級科目）（提供總括信息）

明細分類科目（二級明細科目）（提供詳細信息）（三級明細科目）（注：并不是所有的科目都設明細科目）《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第40頁。例：

原材料一級科目甲材料乙材料丙材料二級科目甲1甲2乙1乙2丙1丙2三級科目《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第41頁。（2）按歸屬將會計要素分為五類資產(chǎn)類①貨幣資金②××投資③應收××④存貨⑤固定資產(chǎn)⑥在建工程⑦無形資產(chǎn)⑧待攤××⑨預付賬款負債類：應付××，應交××，××借款預提費用預收賬款所有者權益類成本類：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務成本損益類：收入類

費用類《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第42頁。3、設置原則（1）合法性原則：指設置的會計科目應符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（2）相關性原則：指設置的會計科目要滿足對外報告和對內(nèi)管理的要求。（3）實用性原則：指所設置的會計科目要符合單位自身特點，滿足實際需要。《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第43頁。資產(chǎn)類會計科目1、庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金）：企業(yè)庫存現(xiàn)金2、銀行存款：企業(yè)存入銀行結算庫中存款3、其它貨幣資金：美元、港幣4、短期投資：（交易性金融資產(chǎn)）核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資，包括各種股票、證券、基金等。5、應收帳款：企業(yè)銷售商品提供勞務引起的應收未收款項6、應收票據(jù)：企業(yè)收到的商業(yè)匯票A商業(yè)承兌匯票（承兌人：企業(yè)）B銀行承兌匯票（承兌人：銀行）7、預付帳款：根據(jù)合同規(guī)定預先支付給供貸方的款項《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第44頁。8、應收股利：購買股權投資時，宣告發(fā)放而尚未發(fā)放的股利可以用應收股利這個科目核算。9、應收利息：企業(yè)因債權投資而應收取的一年內(nèi)到期收回的利息。10、其它應收款：應收貨款以外的應收款項（單位和個人之間：備用金、押金、賠款、個人和其它單位的借款）備用金：是指付給單位內(nèi)部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費等用的款項。11、壞賬準備：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。壞賬損失是由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。12、原材料(材料采購)：企業(yè)購入的用于生產(chǎn)加工的原料、燃料等13、庫存商品（產(chǎn)成品）：用于出售的商品14、周轉材料：A、包裝物：用于包裝商品用的包裝物B、低值易耗品：企業(yè)自用的一些家具，辦公用品、車間修理工具《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第45頁。15、長期投資：（長期股權投資）核算小企業(yè)投出的期限在一年以上（不含一年）的各種股票面權性質(zhì)的投資，包括購入股票和其它股權投資等16、固定資產(chǎn)：自用的單位價值高使用時間長的17、累計折舊：固定資產(chǎn)使用而減少的價值（通常利用平均年限法計提折舊）18、在建工程：正在建設尚未竣工投入使用的建設項目。19、固定資產(chǎn)清理：固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抵御的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。（固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入，其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應將其貸方或借方余額轉入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”賬戶應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細賬。）20、無形資產(chǎn)：核算小企業(yè)特有的專利權，非專利技術，商標權、著作權、土地使用權等各種無形資產(chǎn)的價值《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第46頁。21、待攤費用：已經(jīng)實際支付，但應由本期或以后各期負擔的費用（房租、報刊雜物等、低值易耗品、保險費）說明：待攤費用是指不超過一年但大于一個月這期間分攤的費用。超過一年分攤的費用就是遞延資產(chǎn)。待攤費用：又可稱預付費用。已經(jīng)支付但不能作為當期費用的支出，流動資產(chǎn)項目之一22、遞延資產(chǎn)：遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應在以后年度內(nèi)較長時期攤銷的除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他費用支出，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期在一年以上的長期待攤費用等。遞延資產(chǎn)與待攤費用的區(qū)別：區(qū)別在于期限問題。待攤費用是指不超過一年但大于一個月這期間分攤的費用。超過一年分攤的費用就是遞延資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)實質(zhì)是已經(jīng)付的費用，花了費用當然應該取得資產(chǎn)，遞延資產(chǎn)就是這個意義上的資產(chǎn)，它沒有實體。攤銷就是本月發(fā)生,應由本月和以后各月產(chǎn)品成本共同負擔的費用。攤銷費用的攤銷期限最長為一年。如果超過一年,應作為長期待攤費用核算。《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第47頁。23、待處理財產(chǎn)損溢：為反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧及處理情況。設置“待處理財產(chǎn)損益”帳戶?！按幚碡敭a(chǎn)損益”科目，核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設置“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動資產(chǎn)損益”兩個明細科目。盤盈時貸記本科目，盤虧時借記本科目。《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第48頁。負債類會計科目1、短期借款:企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償項目向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年或含一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款。工商企業(yè)的短期借款主要有：經(jīng)營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、預購定金借款等。2、應付帳款：由于采購商品或接受勞務而引起的應付款項3、應付票據(jù)：企業(yè)開發(fā)的商業(yè)匯票4、預收賬款：根據(jù)合同規(guī)定預先收取的貨款5、應付職工薪酬：本科目核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。本科目應當按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出"等應付職工薪酬項目進行明細核算。應付工資：欠職工工資應付福利費：按工資總額的14%提取的福利費《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第49頁。6、應交稅費：

應交稅金,其他應交款科目取消,換成"應交稅費",本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。7、應付利息：應付利息包括分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息8、應付股利：是指企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤（分配方式），在拖欠時產(chǎn)生的。獲得投資收益是出資者對企業(yè)進行投資的初衷。企業(yè)在宣告給投資者分配股利或利潤時，一方面將沖減企業(yè)的所在者權益，另一方面也形成“應付股利”這樣一筆負債；隨著企業(yè)向投資者實際支付利潤，該項負債即行消失9、其它應付款：指企業(yè)應付暫收其他單位或個人的款項。(如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金（合同銷售）、職工未按期領取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項等。)《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第50頁。10、長期借款:長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。長期借款的分類：按照付息方式與本金的償還方式可將長期借款分為：分期付息到期還本長期借款本金、到期一次還本付息長期借款11、應付債券：應付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息，它是企業(yè)籌集長期資金的一種重要方式。企業(yè)發(fā)行債券的價格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業(yè)可以按面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行債券。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。企業(yè)應設置“應付債券”科目，并在該科目下設置“面值”、“利息調(diào)整”、“應計利息”等明細科目，核算應付債券發(fā)行、計提利息、還本付息等情況。12、長期應付款：長期應付款是在較長時間內(nèi)應付的款項，而會計業(yè)務中的長期應付款是指除了長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。主要有應付補償貿(mào)易引進設備款和應付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。13、專項應付款：本科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第51頁。14、預計負債：本科目核算企業(yè)根據(jù)有關事項等相關準則確認的各項預計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權益棄置義務等產(chǎn)生的預計負債。補充：小知識：什么是棄置費用？棄置費用也叫棄置成本，或資產(chǎn)棄置義務（ARO,assetretirementobligation),通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出，如核電站核設施等的棄置和恢復環(huán)境義務等?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第52頁。所有者權益類1、實收資本：實收資本是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。（投資者投入的原始注冊資本）我國實行的是注冊資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業(yè)的實收資本應該等于企業(yè)的注冊資本。2、資本公積：資本公積是與企業(yè)收益無關而與資本相關的款項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。（接受捐贈，無法支付的應付款項）我國會計準則所規(guī)定的可計入資本公積的款項有四個內(nèi)容：資本溢價、資產(chǎn)評估增值、捐贈資本和資本折算差額?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第53頁。3、盈余公積：盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別:就在于其各自計提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取；后者則由公司自行決定提取。4、本年利潤：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。（本年度實現(xiàn)的利潤或虧損）《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第54頁。5、利潤分配：是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國家、企業(yè)和投資者之間進行的分配。6、庫存股：指已經(jīng)認購繳款，由發(fā)行公司通過購入、贈予或其他方式重新獲得，可供再行出售或注銷之用的股票。說明：

A股的正式名稱是人民幣普通股票。它是由我國境內(nèi)的公司發(fā)行，供境內(nèi)機構、組織或個人（不含臺、港、澳投資者）以人民幣認購和交易的普通股股票。

B股也稱為人民幣特種股票。是指那些在中國大陸注冊、在中國大陸上市的特種股票。以人民幣標明面值，只能以外幣認購和交易。

H股也稱為國企股是指國有企業(yè)在香港(HongKong)上市的股票。

S股是指那些主要生產(chǎn)或者經(jīng)營等核心業(yè)務在中國大陸、而企業(yè)的注冊地在新加坡（Singapore）或者其他國家和地區(qū),但是在新加坡交易所上市掛牌的企業(yè)股票。

N股是指那些在中國大陸注冊、在紐約（NewYork）上市的外資股?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第55頁。什么是基金？定義：基金有廣義和狹義之分，從廣義上說基金是機構投資者的統(tǒng)稱內(nèi)容：包括信托投資基金、單位信托基金、公積金、保險基金、退休基金，各種基金會的基金。(信托投資基金也叫投資信托，即集合不特定的投資者，將資金集中起來，設立投資基金，并委托具有專門知識和經(jīng)驗的投資專家經(jīng)營操作，使中小投資者都能在享受國際投資的豐厚報酬不同的減少投資風險。共同分享投資收益的一種信托形式，基金投資對象包括有價證券和實業(yè)（實質(zhì)的企業(yè)）。)在現(xiàn)有的證券市場上的基金，包括封閉式基金和開放式基金，具有收益性功能和增值潛能的特點。從會計角度透析，基金是一個狹義的概念，意指具有特定目的和用途的資金。因為政府和事業(yè)單位的出資者不要求投資回報和投資收回，但要求按法律規(guī)定或出資者的意愿把資金用在指定的用途上，而形成了基金。我們現(xiàn)在說的基金通常指證券投資基金?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第56頁。證券投資基金證券投資基金是指通過發(fā)售基金份額，將眾多投資者的資金集中起來，形成獨立資產(chǎn)，由基金托管人托管，基金管理人管理，以投資組合的方法進行證券投資的一種利益共享、風險共擔的集合投資方式。什么是證券？

證券是各類財產(chǎn)所有權或債權憑證的通稱，是用來證明證券持有人有權依據(jù)券面所載內(nèi)容取得相應權益的憑證。按其性質(zhì)不同分類：分為證據(jù)證券，憑證證券和有價證券。人們通常所說的證券即有價證券。什么是證據(jù)證券？證據(jù)證券是指單純地證明事實的文件，主要有信用證、證據(jù)（書面證明）等。（國際貿(mào)易結算常用方式）（在證據(jù)證券中，有一種具有特殊效力的證券，被稱為“免責證券”，如提單等即屬此類）?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第57頁。什么是憑證證券？定義：憑證證券是指認定持證人是某種私權的合法權利者，證明持證人所履行的義務有效的文件內(nèi)容：如存款單、借據(jù)、收據(jù)及定期存款存折等就屬于這一類。憑證證券的特點憑證證券實際上是無價證券，其特點是，雖然也是代表所有權的憑證，但不能讓渡，不能真正獨立地作為所有權證書來行使權利?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第58頁。什么是有價證券？有價證券是一種具有一定票面金額，證明持券人有權按期取得一定收入，并可自由轉讓和買賣的所有權或債權證書。內(nèi)容：鈔票、郵票、印花稅票、股票、債券、國庫券、商業(yè)本票、承兌匯票、銀行定期存單等等，都是有價證券。一般市場的證券交易特指證券法所歸范的有價證券。鈔票、郵票、印花稅票等，就不在這個范圍了。證券交易被限縮在證券法所說的有價證券范圍之內(nèi)。什么是印花稅票?在憑證上直接印有固定金額，專門用于征收印花稅稅款，并必須粘貼在應納稅憑證上的一種有價證券。印花稅票的分類按其票面金額可分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元和100元九種?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第59頁。如何征收印花稅？印花稅票不同于其他稅收票證，它必須由納稅人向稅務機關購買。（納稅人購買印花稅票的金額，并不一定就是其應納印花稅金額）只有納稅人將購買的印花稅票按應納稅額一次足額粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每一枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷時，才表明納稅人已足額完稅，這時，粘貼在應納稅憑證上的印花稅票才起完稅證明作用。但是，對于稅務機關來說，印花稅票一經(jīng)銷售，其銷售款即為征收的印花稅稅款。印花稅票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第60頁。成本類1、生產(chǎn)成本：有幾個商品設幾個成本帳，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的直接費用直接費用包括：(1)、直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、（2）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、（3）、其他直接費用（如福利費）；2、制造費用：制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用。間接費用包括：分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第61頁。3、勞務成本：勞務成本是指企業(yè)提供勞務作業(yè)而發(fā)生的成本。例：相對于公司勞務收入而言，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。如提供修理、搬運、服務等，相應的人工工資、福利、勞保、相關費用等就是勞務成本。4、研發(fā)支出：核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。包括：“費用化支出”與“資本化支出”資本化支出：不是當期計算損益的，而是超過一年或以上結轉到計算損益的費用稱為費用資本化

費用化支出：費用當期結轉計算損益的

《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第62頁。損益類一、收入類科目（益）1、主營業(yè)務收入：銷售商品或產(chǎn)品（企業(yè)日?；顒又械氖杖耄?、其他業(yè)務收入：兼營業(yè)務取得的收入就是其他業(yè)務收入例如：出售不需要的材料兼營業(yè)務，單位商廠附設的超市，企業(yè)附設的招待所。廢品銷售收入（工業(yè)企業(yè)）出租業(yè)務（季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)）3、營業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入。（非企業(yè)日?；顒又惺杖耄┧饕ㄏ铝袃?nèi)容：（1）固定資產(chǎn)盤盈（2）處置固定資產(chǎn)凈收益（3）非貨幣性交易收益（4）出售無形資產(chǎn)收益（5）罰款凈收入（合同違約金）（6）因債權人原因確實無法支付的帳款《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第63頁。（7）教育費附加返還款?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第64頁。二、不計入生產(chǎn)成本的費用類科目（損）4、管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。例如：管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、招待費、差旅費、工資、車輛費等。管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損益。什么是期間費用？期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本(營業(yè)成本是指企業(yè)所銷售商品或者所提供勞務的成本)，而是直接計入當期損益的各項費用。包括銷售費用、管理費用和財務費用等5、銷售費用曾叫營業(yè)費用企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的費用。包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經(jīng)費等。銷售費用的分析（1）、設有獨立銷售機構(如門市部、經(jīng)理部)的工業(yè)企業(yè)，其獨立銷售機構所發(fā)生的一切費用均列入銷售費用?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第65頁。（2）、未設立獨立銷售機構且銷售費用很小的工業(yè)企業(yè)，按規(guī)定，可將銷售費用并入管理費。（3）、商業(yè)企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的各項費用屬于商品流通費，一般不計入商品的銷售成本，而是通過商品的售價來直接補償。6、財務費用：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費，以及籌資發(fā)生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。財務費用中的利息支出：例子：短期借款利息100-銀行存款的利息90=10財務費用利息支出利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等財務費用=利息支出減去銀行存款的利息收入后的凈額。《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第66頁。7、營業(yè)外支出：是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系的各項支出包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學校經(jīng)費和技工學校經(jīng)費、非常損失、公益救濟性的捐贈、賠償金、違約金等。8、 營業(yè)稅金及附加（曾叫主營業(yè)務稅金及附加）本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。注意：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算主營業(yè)務收入—主營業(yè)務成本=主營業(yè)務利潤9、主營業(yè)務成本：（已銷售商品成本）企業(yè)銷售商品\產(chǎn)品\提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒佣l(fā)生的成本10、 所得稅費用（曾叫所得稅）：核算企業(yè)負擔的所得稅遞延所得稅定義：由在會計上已經(jīng)入賬但在稅務上尚未入帳的一項收入而引起的負債，這項負債記入資產(chǎn)負債.（先銷售商品，但單證未到）包括：“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”。遞延所得稅資產(chǎn):核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第67頁。遞延所得稅負債：核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債其他業(yè)務收入—其他業(yè)務成本=其他業(yè)務利潤11、其他業(yè)務成本（曾叫做其他業(yè)務支出）：除主營業(yè)務外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出。（為取得其他業(yè)務的收入而付出的代價）例如：為兼營業(yè)務而花費的成本費（有些企業(yè)接受委托加工業(yè)務）12、公允價值變動損益：因為公允價值的變動而引發(fā)的損失或是收益。企業(yè)在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債本科目應當按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債等進行明細核算13、投資收益（益）企業(yè)在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉讓債權得款項高于賬面價值的差額等。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉讓所得款低于賬面價值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第68頁。14、資產(chǎn)減值損失該科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失，可按資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。新會計準則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。15、以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整。以前年度少計費用或多計收益時，應調(diào)整減少本年度利潤總額；以前年度少計收益或多計費用時，應調(diào)整增加本年度利潤總額。《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第69頁。補充：會計等式之間的相互轉化：在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，收入的發(fā)生必然帶來資產(chǎn)的流入，費用的發(fā)生必然帶來資產(chǎn)的流出；利潤是企業(yè)資產(chǎn)流入與流出的結果，必然帶來所有者權益的增加。因此，企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤之間的數(shù)量關系存在著一種內(nèi)在的有機聯(lián)系。所以：兩個基本會計等式綜合在一起表示：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益＋（收入—費用）移項，資產(chǎn)＋費用＝負債＋所有者權益＋收入以上是動態(tài)關系等式，表示企業(yè)在營運過程中增值的情況。收入是所有者權益的增加因素，費用之所有者權益的減少因素。在會計期間結算時，將收入與費用配比，計算出利潤，并進行利潤分配，轉入所有者權益中?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第70頁。二、會計賬戶1、概念：會計賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。2、分類：（1）按提供會計信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系

總分類賬戶（一級賬戶）（簡稱總賬）

明細分類賬戶（二級賬戶）（簡稱明細賬）（三級賬戶）《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第71頁。（2）按歸屬的會計要素資產(chǎn)類賬戶

負債類賬戶

所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶收入類賬戶

費用類賬戶《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第72頁。3、基本結構：

賬戶名稱

左方

右方期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額4、賬戶的四個金額要素及其關系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第73頁。5、賬戶的具體內(nèi)容：應付賬款明細賬會計科目：A公司2004年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計1000014000貸9000（1）賬戶的名稱（會計科目）（2）記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期（3）所依據(jù)記賬憑證的編號（4）經(jīng)濟業(yè)務摘要（5）增減金額（5）余額《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第74頁。三、會計科目與會計賬戶的關系1、聯(lián)系：（1）兩者都是對會計對象的具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同（2）科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，沒有科目，賬戶就失去了設置依據(jù)（3）賬戶是對科目的具體運用，沒有賬戶，就無法發(fā)揮科目的作用2、區(qū)別：兩者是兩個不同的概念，科目僅僅是一個名稱，沒有結構，而賬戶有一定的記錄格式和結構。《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第75頁。第五章復式記賬本章知識點1、復式記賬法的概念、記賬符號2、借貸記賬法的概念、賬戶結構、記賬規(guī)則、試算平衡3、會計分錄的概念、組成、分類、編制4、總賬與明細賬的平行登記《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第76頁。一、記賬方法1、概念：將經(jīng)濟業(yè)務在會計賬戶中進行登記的方法。2、分類：（1）單式記賬法：對于發(fā)生每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的方法。（2）復式記賬法：對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務，都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。（3）兩者相比，復式記賬法具有以下優(yōu)點：可以全面了解經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生過程可以進行試算平衡

《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第77頁。（4）復試記賬法的內(nèi)容：按記賬符號不同：記賬符號是用來表示經(jīng)濟業(yè)務增減變動和記賬方向的標記。增減記賬法：以增減作為記賬符號的復式記賬法收付記賬法：以收付作為記賬符號的復式記賬法借貸記賬法：以借貸作為記賬符號的復式記賬法《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第78頁。二、借貸記賬法1、意義：是世界通用的記賬方法,我國法定的記賬方法2、理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權益3、賬戶結構：左方賬戶名稱右方借方賬戶名稱貸方期初余額發(fā)生額期末余額期初余額發(fā)生額期末余額期初余額借方發(fā)生額期末余額期初余額貸方發(fā)生額期末余額《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第79頁。

借方資產(chǎn)(費用、成本)

貸方借方（負債、所有者權益、收入）貸方期初余額+期末余額-期初余額+期末余額-期末余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額期末余額=期初余額+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第80頁。4、賬戶結構的理論依據(jù):資產(chǎn)=負債+所有者權益

=負債+(所有者權益+利潤)=負債+(所有者權益+收入-費用)資產(chǎn)+費用(成本)=負債+所有者權益+收入所以資產(chǎn)、費用、成本類賬戶結構相同，負債、所有者權益、收入類賬戶結構相同《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第81頁。5、如何在經(jīng)濟業(yè)務中判斷賬戶結構：例1：從乙企業(yè)購入原材料100噸，價款60000元,貨款尚未支付。（1）分析業(yè)務中涉及到的會計賬戶：原材料

應付賬款（2）判斷會計賬戶的類型和增減：資產(chǎn)

+

負債+（3）確定會計賬戶的結構和記賬方向：借方

貸方（4）記錄賬戶的增減變化及金額：

借：原材料60000

貸：應付賬款60000《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第82頁。例2：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。（1）分析業(yè)務中涉及到的會計賬戶：現(xiàn)金銀行存款（2）判斷會計賬戶的類型和增減：資產(chǎn)+

資產(chǎn)-（3）確定會計賬戶的結構和記賬方向：借方貸方

（4）記錄賬戶的增減變化及金額：

借:現(xiàn)金6000

貸:銀行存款6000《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第83頁。例3：向銀行借入長期借款250000元，直接用來償還前欠的貨款200000元,其余的存入的銀行.（1）分析業(yè)務中涉及到的會計賬戶：長期借款+

應付賬款-

銀行存款+（2）判斷會計賬戶的類型和增減：負債資產(chǎn)（3）確定會計賬戶的結構和記賬方向：貸方借方

（4）記錄賬戶的增減變化及金額：

(書寫會計分錄)借:應付賬款200000

銀行存款50000

貸:長期借款250000《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第84頁。從上例可以看出：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等根據(jù)記賬規(guī)則將經(jīng)濟業(yè)務分為四種類型：1.第一種類型：資產(chǎn)與負債或所有者權益中的有關項目同時增加。2.資產(chǎn)或負債中有關項目有增有減。3.資產(chǎn)要素中有關項目有增有減。4.負債或所有者權益要素中有關項目有增有減?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第85頁。6、會計分錄：（1）概念：是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。（2）組成：會計賬戶記賬符號發(fā)生金額

(3)分類:簡單會計分錄:一借一貸

復合會計分錄:一借多貸

一貸多借

多借多貸(4)書寫格式:借方在前,貸方在后借方偏左,貸方偏右《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第86頁。會計分錄的編制步驟：1.分析經(jīng)濟業(yè)務事項涉及的賬戶2.確定涉及那些賬戶，是增加，還是減少；3.確定哪個（或哪些）賬戶記借方，哪個（或哪些）賬戶記貸方；4.編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第87頁。1、某公司購入商品共計500元，貨款未付

借：庫存商品500

貸：應付賬款502、某公司用現(xiàn)金購買辦公用品500元借：低值易耗品500

貸：現(xiàn)金5003、投資人投資100000元，銀行已收到

借：銀行存款100000

貸：實收資本100000《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第88頁。課堂練習：1、將現(xiàn)金5000元存入銀行2、以銀行存款20000元，償還欠A公司的貨款3、收到B公司還來的貨款10000元存入銀行4、購入固定資產(chǎn)5400元以現(xiàn)金支付5、購入原材料1000元，以銀行存款支付6、從銀行借入30000元，6個月內(nèi)償還（短期借款），把錢存入銀行?！稌嫽A》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第89頁。課堂練習參考答案：1、將現(xiàn)金5000元存入銀行

借：銀行存款5000

貸：現(xiàn)金5000 2、以銀行存款20000元，償還欠A公司的貸款

借：應付賬款—A公司20000

貸：銀行存款200003、收到B公司還來的貨款10000元存入銀行

借：銀行存款10000

貸：應收賬款—B公司10000《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第90頁。4、購入固定資產(chǎn)5400元以現(xiàn)金支付

借：固定資產(chǎn)5400

貸：現(xiàn)金54005、購入原材料1000元，以銀行存款支付

借：原材料1000

貸：銀行存款10006、從銀行借入30000元，6個月內(nèi)償還

借：銀行存款30000

貸：短期借款30000《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第91頁。7、試算平衡：（1）概念：根據(jù)資產(chǎn)與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。（2）分類：發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法期初余額試算平衡期末余額試算平衡

本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額全部賬戶

借方期初余額

合計=全部賬戶

貸方期初余額

合計

借方期末余額節(jié)

貸方期末余額

《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第92頁。（3）、編制試算平衡表(假設下述業(yè)務都為甲企業(yè)2007年3月發(fā)生)例1:借:原材料60000

貸:應付賬款60000例2:借:現(xiàn)金6000

貸:銀行存款6000例3:借:應付賬款200000

銀行存款50000

貸:長期借款250000如何列”T”賬銀行存款

借方貸方

會計科目本期發(fā)生額借方貸方現(xiàn)金6000銀行存款500006000原材料60000應付賬款20000060000長期借款250000合計316000316000本期發(fā)生額試算平衡表2007年3月31日本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額6000《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第93頁。假設上例中期初余額如下會計科目期初余額借方貸方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應付賬款400000應付債券300000實收資本500000盈余公積200000合計14000001400000銀行存款借方貸方期初余額600000本期發(fā)生額50000期末余額644000本期發(fā)生額6000期初余額600000本期發(fā)生額50000期末余額644000本期發(fā)生額200000期初余額300000本期發(fā)生額60000期末余額160000應付賬款借方貸方《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第94頁。試算平衡表2007年3月31日會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金3000006000306000銀行存款600000500006000644000原材料50000060000560000應付賬款40000020000060000260000長期借款250000250000應付債券300000300000實收資本500000500000盈余公積200000200000合計1400000140000031600031600015100001510000《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第95頁。(4)編制試算表應注意的問題:第一:必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額都已記入試算平衡表第二:如試算不平衡,證明賬戶中有錯誤,應認真查找.第三:即使試算平衡,也不能說明賬戶中就一定沒有錯誤,當發(fā)生下列錯誤時,試算平衡無法發(fā)現(xiàn):①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務②重記某項經(jīng)濟業(yè)務③某項經(jīng)濟業(yè)務記錯賬戶④顛倒記賬方向⑤借方或貸方的發(fā)生額中,偶然一多一少并金額相等可以相互抵消.《會計基礎》完整版教學PPT全文共295頁，當前為第96頁。作業(yè)2001年8月，C公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）3日，用現(xiàn)金2,000元支付職工工資。

（2）15日，基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品領用乙材料2,400元。

（3）16日，從銀行提取現(xiàn)金2,000元以備零星開支之用。

（4）18日，從S公司購入乙材料10,000元（不考慮增值稅），貨款以銀行存