從財(cái)務(wù)報(bào)表分析看銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管控 金融學(xué)專業(yè)

第4章我國(guó)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管控的改進(jìn)4.1我國(guó)商業(yè)銀行采用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析方法4.1.1授信中常用的財(cái)務(wù)分析方法授信中的財(cái)務(wù)分析主要指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，是銀行對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表及其相關(guān)資料進(jìn)行分析和比較，并借助相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，判斷企業(yè)還本付息的能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，以決策是否給企業(yè)提供授信、提供多少授信，以及是否需要提前收回授信等。銀行授信中的財(cái)務(wù)分析方法主要是比較分析法和比率分析法。（1）比較分析法比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最基本的方法，是將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算的其他財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)值與選定的基準(zhǔn)進(jìn)行比較，并據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量好壞的一種分析方法。比較的形式有絕對(duì)數(shù)比較和相對(duì)數(shù)比較兩種:絕對(duì)數(shù)比較是指將各報(bào)表項(xiàng)目的絕對(duì)數(shù)與比較對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額進(jìn)行比較，進(jìn)而揭示其數(shù)量差異的方法;相對(duì)數(shù)比較是利用財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)關(guān)系數(shù)據(jù)的相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，用百分比等相對(duì)數(shù)對(duì)比，揭示差異的方法。在運(yùn)用比較分析法時(shí)，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)聯(lián)項(xiàng)目的變化趨勢(shì)結(jié)合起來(lái)考慮。常見(jiàn)的比較的標(biāo)準(zhǔn)有:經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)比較，用于揭示差異，了解現(xiàn)狀;歷史數(shù)據(jù)比較，用于確定其發(fā)展?fàn)顩r:同行業(yè)數(shù)據(jù)比較，用于確定其定位;預(yù)算數(shù)據(jù)，用于測(cè)定完成。比較方法分為:①水平分析法(橫向比較法)是指將報(bào)告期與前期(兩期)或多期相同指標(biāo)對(duì)比，確定其增減變動(dòng)方向、數(shù)額和幅度。公式：絕對(duì)值變動(dòng)數(shù)（增減額）=分析期某項(xiàng)指標(biāo)數(shù)-基期同項(xiàng)指標(biāo)數(shù)（本年金額-上年金額）②垂直分析法(縱向比較法)是將表某關(guān)鍵項(xiàng)目指標(biāo)設(shè)為100%，再計(jì)算各組成項(xiàng)目占總指標(biāo)百分比。分析變動(dòng)的方法，一般是先確定項(xiàng)目百分比，再分析項(xiàng)目重要性，最后分析變動(dòng)狀況。（2）比率分析法比率分析法是利用兩個(gè)或若干個(gè)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的項(xiàng)目之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，運(yùn)用相對(duì)數(shù)來(lái)考察、計(jì)量和評(píng)價(jià)，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量的一種財(cái)務(wù)分析方法。比率分析法是財(cái)務(wù)分析中運(yùn)用最廣泛的一項(xiàng)工具。對(duì)于外部財(cái)務(wù)報(bào)表使用者而言，有以下三種財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn):圖4.1比率分析法①經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)的形成依據(jù)大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的檢驗(yàn)。比如:流動(dòng)比率的經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)為2:1，速動(dòng)比率的經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是1:1，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)小于50%。②歷史標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)過(guò)去某一會(huì)計(jì)期間的實(shí)際業(yè)績(jī)?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)分析中，經(jīng)常將本年的財(cái)務(wù)狀況與上年進(jìn)行對(duì)比，此時(shí)企業(yè)上年的業(yè)績(jī)水平實(shí)際上也可以看做歷史標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)用歷史標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)點(diǎn)主要是可靠性比較高，能反映企業(yè)曾經(jīng)達(dá)到的水平。③行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)務(wù)分析中廣泛采用的標(biāo)準(zhǔn)，它是按行業(yè)制定的或能反映行業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的基本水平。也可以選擇同行業(yè)某一先進(jìn)企業(yè)的業(yè)績(jī)水平為行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。4.1.2授信中常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)銀行有用于幫助客戶經(jīng)理分析客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)情況的內(nèi)部系統(tǒng)，客戶經(jīng)理按照系統(tǒng)要求，將企業(yè)連續(xù)三年及最近一期的審計(jì)報(bào)告錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成各科目數(shù)據(jù)、同科目各年度變化率、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)比率等，下面介紹一些銀行主要用于財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)。（1）償債能力財(cái)務(wù)指標(biāo)①短期償債能力財(cái)務(wù)指標(biāo)短期償債能力是指企業(yè)在不用變賣或處置固定資產(chǎn)的情況下能否償還短期負(fù)債的能力。短期負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債，具體包括短期借款、應(yīng)付、應(yīng)交及預(yù)收款項(xiàng)等不長(zhǎng)于一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的債務(wù)。反映企業(yè)短期償債能力的常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)見(jiàn)下表2-1:表4.1短期償債能力常用財(cái)務(wù)指標(biāo)指標(biāo)名稱指標(biāo)含義計(jì)算公式營(yíng)運(yùn)資本用來(lái)支持營(yíng)運(yùn)的資本性資金來(lái)源，是絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，是不受流動(dòng)負(fù)債牽連的可自由支配的流動(dòng)資金營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)一流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率反映企業(yè)可用在短期內(nèi)變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率是在流動(dòng)比率的基礎(chǔ)上更嚴(yán)格地對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量的評(píng)價(jià)速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)一存貨-預(yù)付賬款)/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率從現(xiàn)金流量角度反映企業(yè)當(dāng)期償付短期負(fù)債的能力現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動(dòng)負(fù)債②長(zhǎng)期償債能力財(cái)務(wù)指標(biāo)長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償還長(zhǎng)期(一年或超過(guò)一年)負(fù)債的現(xiàn)金保障程度。所謂長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)見(jiàn)下表2.2:表4.2長(zhǎng)期償債能力常用財(cái)務(wù)指標(biāo)指標(biāo)名稱指標(biāo)含義計(jì)算公式資產(chǎn)負(fù)債率表明企業(yè)資產(chǎn)中，債權(quán)人資金所占比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%股東權(quán)益比率反映企業(yè)資產(chǎn)總額中有多少是所有者投入的資金股東權(quán)益比率=所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額*100%權(quán)益乘數(shù)為股東權(quán)益比率的倒數(shù)稱，表明1元股東權(quán)益擁有多少總資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額產(chǎn)權(quán)比率反映了債權(quán)人所提供的資金與股東所投入資金的對(duì)比關(guān)系，可以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及股東權(quán)益對(duì)償還企業(yè)債務(wù)的保障程度。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額*100%已獲利息倍數(shù)反映獲利能力對(duì)債務(wù)償付的保證程度已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)總額/利息支出帶息負(fù)債比率反映企業(yè)負(fù)債中帶息負(fù)債的比重，一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)未來(lái)的償債壓力帶息負(fù)債比率=(短期借款+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債+長(zhǎng)期借款十應(yīng)付債券+應(yīng)付利息)/負(fù)債總額*100%（2）營(yíng)運(yùn)能力財(cái)務(wù)指標(biāo)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)用效率，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)比率的分析，可以對(duì)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的合理性和閑置資產(chǎn)的情況進(jìn)行判斷。反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的常月的財(cái)務(wù)指標(biāo)見(jiàn)下表2.3:表4.3營(yíng)運(yùn)能力常用財(cái)務(wù)指標(biāo)指標(biāo)名稱指標(biāo)含義計(jì)算公式存貨周轉(zhuǎn)率企業(yè)存貨利用效率的高低。反映企業(yè)采購(gòu)、儲(chǔ)存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作狀況的好壞存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映的是應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/應(yīng)收賬款平均余額*100%流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映的是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額*100%固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映的是企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額/固定資產(chǎn)平均占用額*100%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映的是企業(yè)全部的資產(chǎn)的利用效率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額*100%（3）盈利能力財(cái)務(wù)指標(biāo)盈利能力是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力，追求利潤(rùn)是投資者的直接目的，而且利潤(rùn)也是企業(yè)發(fā)展、壯大的直接動(dòng)力。反映企業(yè)盈利能力的常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)見(jiàn)下表2.4:表4.4盈利能力常用財(cái)務(wù)指標(biāo)指標(biāo)名稱指標(biāo)含義計(jì)算公式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比率，可以衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入獲取利潤(rùn)的能力營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入*100%成本費(fèi)用利潤(rùn)率反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的耗費(fèi)與獲得的收益之間關(guān)系的指標(biāo)，該指標(biāo)越高，企業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)越小，成本費(fèi)用控制得越好成本費(fèi)用利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/成本費(fèi)用總額*100%總資產(chǎn)報(bào)酬率指企業(yè)一定期間內(nèi)的息稅前利潤(rùn)與資產(chǎn)平均總額的比率，反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額*100%凈資產(chǎn)收益率評(píng)價(jià)企業(yè)自有資本獲利水平，用來(lái)衡量企業(yè)所有者權(quán)益獲得報(bào)酬的水平掙資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)*100%（4）發(fā)展能力財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)展能力是企業(yè)在基本生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大生產(chǎn)、持續(xù)發(fā)展的能力。它是企業(yè)的生存之本，獲利之源。反映企業(yè)發(fā)展能力的常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)見(jiàn)下表2.5:表4.5發(fā)展能力常用財(cái)務(wù)指標(biāo)指標(biāo)名稱指標(biāo)含義計(jì)算公式銷售增長(zhǎng)率表明企業(yè)本年銷售收入的增減變動(dòng)情況銷售增長(zhǎng)率=本年銷售收入增長(zhǎng)額/上年銷售收入總額*100%總資產(chǎn)增長(zhǎng)率是企業(yè)本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額同年初資產(chǎn)總額的比率總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額*100%資本積累率是企業(yè)本年所有者權(quán)益增加額同本年年初所有者權(quán)益余額的比率，表示的是企業(yè)當(dāng)年所有者權(quán)益總的增長(zhǎng)率資本積累率=本年所有者權(quán)益增加額/所有者權(quán)益年初余額*100%資本保值增值率是考量投入資本的增值能力的指標(biāo)，也是評(píng)價(jià)盈利能力的輔助指標(biāo)資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益*100%第5章我國(guó)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管控的改進(jìn)4.2風(fēng)險(xiǎn)管控財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的改進(jìn)4.2.1根據(jù)具體情況使用恰當(dāng)?shù)姆治龇椒糠N財(cái)務(wù)分析方法都有自己的優(yōu)缺點(diǎn)，授信人員在對(duì)企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析時(shí)，要區(qū)別使用不同的財(cái)務(wù)分析方法。對(duì)于比較分析法來(lái)說(shuō)，不同的企業(yè)所屬行業(yè)的特點(diǎn)、發(fā)展階段不同，那么所選用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法也就不同，它們的財(cái)務(wù)報(bào)告缺乏可比性。如果企業(yè)固定資產(chǎn)可以采用直線折舊法或采用加速折舊法，由于折舊費(fèi)的不同，利潤(rùn)的差異就會(huì)很大;企業(yè)長(zhǎng)期投資可以采用成本法和權(quán)益法，但兩者所確認(rèn)的投資收益也不一樣。同一企業(yè)前后期會(huì)計(jì)處理方法的改變，對(duì)前后期財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)比分析也會(huì)有影響。對(duì)于比率分析法來(lái)說(shuō)，不同公司或同一公司不同時(shí)期選用互不相同的財(cái)務(wù)政策和會(huì)計(jì)方法也會(huì)使它們之間比率指標(biāo)喪失可比性。例如煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng)，應(yīng)收賬款較多，存貨周轉(zhuǎn)速度較慢，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重較高;而商品流通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期較短，應(yīng)收賬款較少，存貨周轉(zhuǎn)速度快，流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比較較高。這時(shí)Z銀行的授信人員應(yīng)當(dāng)考慮到該公司的資金是否有效的利用，賒銷是否過(guò)多，流動(dòng)資產(chǎn)中是否有大量的應(yīng)收賬款，公司的產(chǎn)成品、庫(kù)存商品是否過(guò)多等問(wèn)題，進(jìn)而來(lái)判斷流動(dòng)比率是否過(guò)高。所以Z銀行授信人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，要正確對(duì)待行業(yè)差異，根據(jù)企業(yè)自身情況選擇財(cái)務(wù)分析方法，否則容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論。4.2.2要全面分析財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容授信人員在分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，不能孤立地看問(wèn)題，要把握住整體，不能只見(jiàn)樹(shù)木，不見(jiàn)森林，應(yīng)將反映整體的財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的其他數(shù)據(jù)一并分析，構(gòu)成一個(gè)完備的信息系統(tǒng)。所以在Z銀行的授信人員做財(cái)務(wù)分析時(shí)，授信人員不僅要看數(shù)字報(bào)表，而且要重視報(bào)表附注中的文字闡述。因?yàn)樵S多企業(yè)將不便于在報(bào)表中披露但又必須披露的資料“包裝”在報(bào)告附注中。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的必要補(bǔ)充和說(shuō)明，如果授信人員忽略了對(duì)報(bào)表附注的分析，特別是或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)等的分析，則很可能得出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)分析，做出錯(cuò)誤的授信決策。授信人員還要認(rèn)真審閱非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)內(nèi)容。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)是保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)等非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，那么會(huì)計(jì)報(bào)表的可信度就會(huì)降低。另外，還要注意公司是否更換了會(huì)計(jì)事務(wù)所，為什么要更換，對(duì)頻繁更換會(huì)計(jì)事務(wù)所的公司應(yīng)特別關(guān)注，公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)事務(wù)所的信譽(yù)和服務(wù)質(zhì)量也值得注意。4.2.3提高財(cái)務(wù)報(bào)表編制者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德首先要保證披露的財(cái)務(wù)報(bào)表必須是真實(shí)可靠的，只有對(duì)真實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析才有意義，不然分析方法再怎么科學(xué)和完善，都是毫無(wú)意義的。其次要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員和財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，行業(yè)協(xié)會(huì)要發(fā)揮監(jiān)督和督促的作用，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)操守和職業(yè)底線的控制。業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表編制人員編制能力的培訓(xùn)，采用科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法;再次要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)工作，盡可能的降低財(cái)務(wù)報(bào)表造假事件的發(fā)生，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)和可靠。4.2.4保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的科學(xué)性和實(shí)質(zhì)重于形式一是企業(yè)要在遵守會(huì)計(jì)法律法規(guī)的前提卜，結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)和企業(yè)自身的現(xiàn)實(shí)要求，選取合適的財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的過(guò)程要加以控制，優(yōu)化編制流程。二是提高報(bào)表編制的效率和加快對(duì)外公布的時(shí)問(wèn)，盡量確保時(shí)效性。三是在對(duì)財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)處理方法上面，要遵守實(shí)質(zhì)重于形式的原則;四是加快財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的創(chuàng)新，盡可能的把通貨膨脹、貨幣的時(shí)問(wèn)價(jià)值、物價(jià)變動(dòng)等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況融入到財(cái)報(bào)中;4.2.5加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露制度的嚴(yán)格要求和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)三張報(bào)表反映數(shù)據(jù)的補(bǔ)充和說(shuō)明，地位等同于三張報(bào)表，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表編制者要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露制度，要實(shí)事求是，真實(shí)完整的披露附注中應(yīng)該披露的信息，而信息使用者則必須重點(diǎn)關(guān)注附注所披露的信息。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告公允與否深入分析，查找企業(yè)內(nèi)部是否存在關(guān)聯(lián)方交易，是否有內(nèi)幕操作，報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，前后會(huì)計(jì)年度的財(cái)報(bào)在會(huì)計(jì)政策的使用上是否一致，期問(wèn)是否有過(guò)重大的會(huì)計(jì)變更等。確保企業(yè)所披露的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該具備橫向可比性和縱向可比性的要求。4.2.6采用多種分析方法加以分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法比價(jià)多，每種分析方法都存在各自的優(yōu)缺點(diǎn)，因此信息使用者要想對(duì)企業(yè)的整體情況做出更科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，務(wù)必要采用多種分析方法相結(jié)合的方式進(jìn)行分析。原因是僅僅靠某個(gè)指標(biāo)或是某種分析方法得出來(lái)的結(jié)果往往存在較大的偏差，這樣分析出來(lái)的結(jié)果并不是企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況的如實(shí)反映。因此，為了克服單一一種分析方法的局限性，必須要從多方面入手，將定性和定量分析相結(jié)合、將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)充分考慮進(jìn)去，多角度、多方位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表加以解讀，降低財(cái)務(wù)分析誤判的可能性，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量。4.3建設(shè)授信風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制現(xiàn)代商業(yè)銀行的貸款管理應(yīng)當(dāng)是對(duì)貸款發(fā)放到收同的全流程的管理和控制。貸款風(fēng)險(xiǎn)主要的產(chǎn)生階段貸款發(fā)放后到貸款收同期間，因此商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)建立在對(duì)貸款企業(yè)貸后管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的基礎(chǔ)之上。商業(yè)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，應(yīng)當(dāng)按照授信前后臺(tái)分離、分層次監(jiān)測(cè)與預(yù)警運(yùn)作模式進(jìn)行。在組織構(gòu)架上以貸款營(yíng)銷部門和貸款管理部門為運(yùn)作主體，按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息采集、預(yù)警信息分析生成、預(yù)警信息判斷提示和風(fēng)險(xiǎn)決策四個(gè)層次進(jìn)行授信風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的運(yùn)作。要建立一個(gè)有效的授信風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，首先必須在對(duì)銀行外部和內(nèi)部信息資源進(jìn)行歸集和整合的基礎(chǔ)上，全而地作出規(guī)劃，有計(jì)劃有步驟地付諸實(shí)施。信息采集是授信信息預(yù)警提示的前提，其內(nèi)容主要包括企業(yè)定量信息采集和定性信息采集。定量信息采集是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各期財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的采集，包括企業(yè)按月編制的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等經(jīng)濟(jì)報(bào)表的采集和企業(yè)各期貸款的余額、期限結(jié)構(gòu)等貸款信息的采集。定性數(shù)據(jù)采集是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理情祝的文字化描述，包括企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展前景、產(chǎn)品銷路以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人綜合素質(zhì)等要素的采集。由于這些信息只有平時(shí)和企業(yè)接觸較多的客戶經(jīng)理才能集，因此主要由授信營(yíng)銷部門的一線授信人員通過(guò)與企業(yè)的接觸中直接獲取。由于采集到信息的準(zhǔn)確性將直接影響下一階段風(fēng)險(xiǎn)分析的質(zhì)量，進(jìn)而影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和決策，因此一線授信人員必須以高度的責(zé)任心，按時(shí)保質(zhì)地完成該階段信息采集工作。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息的分析和生成是利用采集的企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，借助現(xiàn)代商業(yè)智能等信息技術(shù)，對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的清理、抽取和轉(zhuǎn)換，并按預(yù)警主題的需要進(jìn)行重組分析，最終自動(dòng)生成諸如企業(yè)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率以及貸款品種結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)等與企業(yè)經(jīng)營(yíng)和貸款情祝相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)報(bào)表，供風(fēng)險(xiǎn)管理和決策時(shí)調(diào)用。預(yù)警信息判斷提示是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析階段自動(dòng)生成的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和貸款各項(xiàng)指標(biāo)，與商業(yè)銀行現(xiàn)有授信政策規(guī)定所預(yù)設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)安全閥值相比較，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)演化與未來(lái)提出動(dòng)態(tài)的判斷，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展作用作出準(zhǔn)確的預(yù)警提示。4.4完善銀行授信管理體系4.4.1國(guó)家應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)政策國(guó)有商業(yè)銀行的制度性風(fēng)險(xiǎn)是其自身所無(wú)法化解的，僅靠技術(shù)層面的措施來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)難以奏效，必須依靠國(guó)家各項(xiàng)綜合宏觀政策的配合，具體通過(guò)制度創(chuàng)新來(lái)實(shí)現(xiàn)如圖4.2。圖4.2國(guó)家政策創(chuàng)新途徑（1）進(jìn)一步推動(dòng)多渠道融資。我國(guó)可以考慮進(jìn)一步創(chuàng)新市場(chǎng)融資制度，即進(jìn)一步大力發(fā)展證券市場(chǎng)直接融資，思考探索其他渠道融資方式，打破國(guó)家壟斷信用的金融制度，推動(dòng)融資市場(chǎng)化、社會(huì)化，矯正國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)和社會(huì)融資結(jié)構(gòu)的宏觀錯(cuò)位。打通社會(huì)儲(chǔ)蓄直接轉(zhuǎn)化為投資的市場(chǎng)機(jī)制。拓寬企業(yè)融資空問(wèn)，減少企業(yè)對(duì)銀行問(wèn)接融資的“剛性”依賴，為國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制工作提供良好外部環(huán)境。（2）加快國(guó)有商業(yè)銀行的股份制改造。由于國(guó)有商業(yè)銀行的國(guó)有獨(dú)資的單一產(chǎn)權(quán)安排存在著所有權(quán)虛化、產(chǎn)權(quán)邊界小清晰和資產(chǎn)權(quán)責(zé)小明確的弊端，因而其自身無(wú)法控制住增量風(fēng)險(xiǎn)的小斷生成。針對(duì)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度存在的缺陷，同時(shí)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，加快國(guó)有商業(yè)銀行股份制改造工作使其擺脫體制困境，是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)選擇。（3）發(fā)展證券市場(chǎng)化解銀行風(fēng)險(xiǎn)。在證券市場(chǎng)發(fā)展的新形勢(shì)下，應(yīng)利用股票和資金雙向擴(kuò)容這一證券市場(chǎng)發(fā)展的極為有利時(shí)機(jī)，一方面繼續(xù)加大國(guó)有大中型企業(yè)成為上市公司的腳步，將股份制企業(yè)發(fā)行股票所籌資金的一部分，用于歸還長(zhǎng)期無(wú)法歸還的銀行貸款，以減輕債務(wù)負(fù)擔(dān)，另一方面加快國(guó)有商業(yè)銀行上市步伐。（4）推動(dòng)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。我國(guó)明確規(guī)定“商業(yè)銀行小得從事信托投資和股票業(yè)務(wù)，小得向企業(yè)投資”，從而為小良債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)設(shè)置了一道法律障礙。國(guó)家組建了四大金融資產(chǎn)管理公司后，應(yīng)積極推動(dòng)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的工作。4.4.2按國(guó)際一流銀行要求全而構(gòu)建銀行各項(xiàng)制度（1）努力建立有效的法人治理機(jī)構(gòu)。目標(biāo)是要明確出資人與經(jīng)營(yíng)管理者的關(guān)系，設(shè)計(jì)一套對(duì)管理者有效的激勵(lì)機(jī)制，要從制度上保證徹底打破管理者“官本位”的觀點(diǎn)。除改造、重組為股份公司的按《公司法》健全法人治理結(jié)構(gòu)之外，仍保留政府出資的獨(dú)資公司形式的法人單位，要通過(guò)建立董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的組織，負(fù)責(zé)行使所有者權(quán)力，實(shí)施對(duì)銀行最終的實(shí)質(zhì)性控制。通過(guò)董事會(huì)制訂銀行發(fā)展戰(zhàn)略，聘仟和解聘銀行高級(jí)管理人員，考核其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，決定其薪酬，指導(dǎo)和監(jiān)督其確保所有者經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)指導(dǎo)和監(jiān)督管理者建立有效的內(nèi)部控制制度，改善內(nèi)部管理環(huán)境，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。（2）努力建立有效的組織管理體制。國(guó)有商業(yè)銀行必須認(rèn)真研究新形勢(shì)下的發(fā)展戰(zhàn)略，重新整合原有的業(yè)務(wù)流程和組織構(gòu)架，在此基礎(chǔ)上建立全面的和分部門的內(nèi)部成本、利潤(rùn)核算體系，以及相應(yīng)的績(jī)效考核體系;建立科學(xué)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理體制與機(jī)制，這小僅包括信用風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)應(yīng)包括過(guò)去小被人們注意的利率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，全面推進(jìn)審慎性會(huì)計(jì)原則建設(shè)，真正提高銀行的資本充足率和核心資本充足率水平。在此基礎(chǔ)上，按照巴塞爾委員會(huì)要求，及時(shí)、正確地披露相關(guān)信息，增強(qiáng)銀行的透明度。4.4.3重構(gòu)和優(yōu)化授信風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)貫穿于整個(gè)貸款周期，在貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查管理的全過(guò)程形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范理念和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制。具體措施如下4.3所示:圖4.3優(yōu)化授信風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)途徑（1）建立直觀科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。一是建立企業(yè)的承貸能力分析指標(biāo)體系，通過(guò)對(duì)企業(yè)最大限度所能承擔(dān)負(fù)債的能力分析，控制企業(yè)的貸款規(guī)模，可以有效抑制借款人投資膨脹欲望，減少授信資金被其直接或問(wèn)接移位現(xiàn)象的發(fā)生，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)度。二是充分運(yùn)用企業(yè)的現(xiàn)金流量指標(biāo)，搞好企業(yè)償債能力分析。三是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的盈利能力分析，預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展前景和趨勢(shì)。企業(yè)的盈利能力從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，是決定貸款安全性的根本。四是加強(qiáng)貸款客戶的綜合貢獻(xiàn)度測(cè)評(píng)分析，根據(jù)客戶依據(jù)其信用和貢獻(xiàn)狀況而作出的授信先后順序及滿足程度的差異，對(duì)貸款客戶評(píng)定授信等級(jí)，并據(jù)以進(jìn)行貸款投放和管理決策。（2）建立有效的審批流程策略。針對(duì)目前我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行大部分授信人員(客戶經(jīng)理)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、測(cè)量的一般技能有限的實(shí)際情況，控制貸款風(fēng)險(xiǎn)最可行的辦法是建立一套標(biāo)準(zhǔn)化的貸款審批的流程體系，實(shí)現(xiàn)授信審批過(guò)程在一定程度上的硬控制。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的審批流程由定量和定性兩部分組成:定量分析通過(guò)對(duì)客戶財(cái)務(wù)資源的評(píng)估得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分結(jié)果;定性部分以銀行內(nèi)部最好的授信員根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行貸款風(fēng)險(xiǎn)決策的方法為基礎(chǔ)，系統(tǒng)通過(guò)進(jìn)一步研究授信員的判斷以及判斷得出的過(guò)程，歸納整理制定出可供其他授信員效仿的確切定性標(biāo)準(zhǔn)。（3）實(shí)行“三權(quán)分立”的貸款審查組織構(gòu)架。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力首先必須要按照內(nèi)部控制的“小相容職務(wù)分離”原則，建立“授信制度制定權(quán)”、“貸款發(fā)放執(zhí)行權(quán)”和“風(fēng)險(xiǎn)貸款處置權(quán)”三權(quán)分立的貸款審查組織構(gòu)架，建立相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查制約系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)審查制約系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)審批制約系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)檢查制約系統(tǒng)。授信委員會(huì)和授信管理部行使“授信制度制定權(quán)”，負(fù)責(zé)制定、修改銀行的各項(xiàng)授信政策和授信制度、規(guī)范各項(xiàng)授信業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和流程、設(shè)計(jì)對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法和審查模式、界定銀行系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)機(jī)構(gòu)和人員的審批權(quán)限，并負(fù)責(zé)對(duì)以上制度和規(guī)定的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。授信業(yè)務(wù)市場(chǎng)部和信用審查部行使“貸款發(fā)放執(zhí)行權(quán)”，授信業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)授信業(yè)務(wù)的貸前調(diào)查和貸后檢查跟蹤管理，信用審查部負(fù)責(zé)貸時(shí)審查并向有權(quán)審批人做出報(bào)告。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和資產(chǎn)管理保全部門行使“風(fēng)險(xiǎn)貸款處置權(quán)”，負(fù)責(zé)對(duì)小良資產(chǎn)的清收管理。（4）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置。完美的管理框架需要優(yōu)良的人才配備和科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。從市場(chǎng)發(fā)展的要求來(lái)看，國(guó)有商業(yè)銀行的發(fā)展是在風(fēng)險(xiǎn)是謀求平衡的過(guò)程。因此，建議在風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)應(yīng)建立“風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制”，其職能宜確定為:以效益為中心，以風(fēng)險(xiǎn)控制和防范為責(zé)任，在貸款審查、檢查和小良貸款的管理中將風(fēng)險(xiǎn)控制在更低點(diǎn)。同時(shí)，設(shè)立首席授信主管、資深授信主管、高級(jí)授信主管、中級(jí)授信主管、授信主管助理等5個(gè)業(yè)務(wù)職務(wù)序列，并相應(yīng)授予授信業(yè)務(wù)審查、審批權(quán)限，統(tǒng)一實(shí)施“一個(gè)層次審查，雙人會(huì)簽審批’的授信審查、審批模式，從機(jī)制上保證最終審批人小主導(dǎo)審查，有利于授信人員、審貸人員、貸審委成員多角度揭示貸款風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步固化了“集體決策、個(gè)人負(fù)責(zé)、權(quán)力制衡”的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。4.4.4加強(qiáng)內(nèi)部控制制度國(guó)有商業(yè)銀行必須通過(guò)轉(zhuǎn)變思想、轉(zhuǎn)換機(jī)制、內(nèi)部練功、提高素質(zhì)、加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)積極防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。包括組織機(jī)構(gòu)控制，人員素質(zhì)控制，授權(quán)審批制度，法規(guī)制度控制，內(nèi)部審計(jì)制度。4.4.5建立健全授信檔案管理系統(tǒng)國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)從以下三個(gè)方面采取措施，促進(jìn)授信檔案小斷健全與完善:一是加大授信資料收集力度，確保授信檔案齊全完整。二是開(kāi)發(fā)檔案信息資源，為防范風(fēng)險(xiǎn)提供全方位服務(wù)。三是建立完善考核制度，確保授信檔案管理有效開(kāi)展。4.5加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)客戶的統(tǒng)一授信4.5.1把好集團(tuán)客戶授信準(zhǔn)入關(guān)銀行應(yīng)堅(jiān)持加快發(fā)展與防范風(fēng)險(xiǎn)并重原則，特別對(duì)大客戶，要前移風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。根據(jù)各類集團(tuán)客戶的具體情況，從經(jīng)營(yíng)資格、財(cái)務(wù)制度、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、行業(yè)發(fā)展、公司治理結(jié)構(gòu)、信用意識(shí)等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，分析其管理能力和發(fā)展后勁。徹底打破過(guò)去那種以出身定信譽(yù)等級(jí)，以企業(yè)影響的大小決定貸款投放與否的做法。真正選擇那些產(chǎn)權(quán)明晰、公司治理結(jié)構(gòu)完善、管理嚴(yán)格規(guī)范(特別是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策)的優(yōu)質(zhì)客戶，積極給予支持。對(duì)那些財(cái)務(wù)管理混亂、關(guān)聯(lián)企業(yè)財(cái)務(wù)往來(lái)隨意、關(guān)系不清的集團(tuán)企業(yè)，尤其是一些產(chǎn)權(quán)不清、機(jī)制不活的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)，劣質(zhì)低效的家族式的私營(yíng)、民營(yíng)企業(yè)，僅靠銀行信用膨脹進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張的空殼企業(yè)，決不能被其一時(shí)的表面繁榮所迷惑，要看清其中潛在的危機(jī)，堅(jiān)決從嚴(yán)控制。已有貸款的也要作為關(guān)注重點(diǎn)，控制其授信規(guī)模，并適時(shí)退出。4.5.2加強(qiáng)資信盡職調(diào)查與貸款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力在貸款審查環(huán)節(jié)，要摸清集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系樹(shù)，有效識(shí)別其組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司治理程序和關(guān)聯(lián)關(guān)系，要從公司治理結(jié)構(gòu)的完善性、關(guān)聯(lián)企業(yè)的多寡與結(jié)構(gòu)復(fù)雜性、現(xiàn)金流量的脆弱性、核心主業(yè)的偏離度以及財(cái)務(wù)杠桿率的高低等5個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)客戶的分析，嚴(yán)格審查其通過(guò)關(guān)聯(lián)交易來(lái)規(guī)避政策障礙和粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，在充分的資信盡職調(diào)查基礎(chǔ)上，合理確定對(duì)該集團(tuán)客戶的授信總量，分割成員單位授信額度，并優(yōu)先選擇經(jīng)營(yíng)相對(duì)獨(dú)立、財(cái)務(wù)狀況和償債能力較強(qiáng)的核心企業(yè)作為借款主體。針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)連環(huán)擔(dān)保問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)關(guān)聯(lián)擔(dān)保方擔(dān)保資格和能力的審查，適當(dāng)增加抵、質(zhì)押貸款的比重，限制集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)關(guān)聯(lián)擔(dān)保占授信總量的比重。在貸后管理環(huán)節(jié)，不僅要持續(xù)監(jiān)測(cè)授信客戶的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況、授信項(xiàng)目進(jìn)展情況、擔(dān)保物價(jià)值變化情況，嚴(yán)密監(jiān)控授信資金流向，而且要高度關(guān)注集團(tuán)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易行為，防止資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)、非正常轉(zhuǎn)移，加強(qiáng)貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)變更授信額度，防范關(guān)聯(lián)貸款風(fēng)險(xiǎn)。4.5.3依法落實(shí)擔(dān)保措施集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的擔(dān)保要嚴(yán)格管理，嚴(yán)防陷入“擔(dān)保圈”。在對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)融資具體選擇擔(dān)保方式時(shí)，應(yīng)以抵押、質(zhì)押等物權(quán)擔(dān)保方式為主，即使選擇保證，也要避免循環(huán)保證、超額保證，要杜絕或避免為了形式上的完美或追求對(duì)制度的形式上的遵守而設(shè)定擔(dān)保，使擔(dān)保的設(shè)定失去實(shí)際意義。但如果控制公司擁有較多從屬公司股權(quán)且該股權(quán)易于變現(xiàn)，銀行也可要求控制公司為從屬公司提供連帶責(zé)任擔(dān)保，將控制公司與從屬公司的利益緊密聯(lián)系在一起，實(shí)行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制。4.5.4加強(qiáng)信息披露和信息共享各家銀行要多渠道、盡可能地收集關(guān)聯(lián)集團(tuán)企業(yè)信息資料，特別關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力、誠(chéng)信狀況等非財(cái)務(wù)信息，及時(shí)在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行信息披露，進(jìn)行定期分析和預(yù)警，為授信決策提供完整準(zhǔn)確的信息支持，切實(shí)防范關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)的整體風(fēng)險(xiǎn)。要充分運(yùn)用金融聯(lián)系會(huì)議，共享關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)客戶信息，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，統(tǒng)一評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)客戶的償債能力，嚴(yán)格限制關(guān)聯(lián)企業(yè)間互相擔(dān)保，切實(shí)提高關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。對(duì)授信資金需求規(guī)模較大的客戶，可考慮采用一家主辦銀行牽頭多家銀行介入的銀團(tuán)貸款方式，建立“分別監(jiān)測(cè)、信息共享、協(xié)調(diào)一致”的合作機(jī)制，定期、不定期交流集團(tuán)客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和融資等信息，打破各自為政的局面，及時(shí)對(duì)客戶償債能力做出判斷，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。4.5.5完善考核機(jī)制調(diào)整授信業(yè)務(wù)考核指導(dǎo)思想，建立風(fēng)險(xiǎn)、收益、成本相匹配的業(yè)績(jī)考核體系，用經(jīng)濟(jì)資本和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資本回報(bào)等科學(xué)指標(biāo)來(lái)核定各級(jí)行的授信業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。其次要在精細(xì)化的成本管理基礎(chǔ)上，對(duì)業(yè)務(wù)鏈條的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行成本分解，為其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)量提供考核標(biāo)準(zhǔn)。三是在全行范圍內(nèi)統(tǒng)一貸款標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)偏好，將有限的授信資源配置在優(yōu)質(zhì)客戶身上。4.6落實(shí)授信管理的激勵(lì)約束機(jī)制4.6.1建立完善的考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制這是分支機(jī)構(gòu)授信激勵(lì)與約束機(jī)制的核心部分。一是正確劃分授信權(quán)責(zé)，做到權(quán)責(zé)對(duì)稱、統(tǒng)一。要正確處理維護(hù)統(tǒng)一法人制度與調(diào)動(dòng)分支機(jī)構(gòu)積極性的關(guān)系，明確各級(jí)行處之間授信權(quán)責(zé)和制定越權(quán)的相應(yīng)處罰措施，“抓大放小”，做到集中統(tǒng)一有度，防止將“授權(quán)”異化為“控貸”的傾向，使基層小機(jī)構(gòu)產(chǎn)生大效益。要健全授信崗位責(zé)任制，實(shí)行授信各崗位授權(quán)分責(zé)。二是建立完善對(duì)分支機(jī)構(gòu)授信的考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制。除了把不良貸款余額、貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)損失率、優(yōu)良授信資產(chǎn)比例納人業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展綜合計(jì)劃外，還要根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類法測(cè)算貸款隱性風(fēng)險(xiǎn)損失概率量化現(xiàn)有貸款可能損失程度，并把真實(shí)利潤(rùn)(指帳面利潤(rùn)扣減表內(nèi)新增應(yīng)收未收利息和風(fēng)險(xiǎn)貸款損失可能性)納人綜合計(jì)劃考評(píng)中。三是建立授信員業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。要采用目標(biāo)貴任制的形式，將目標(biāo)責(zé)任與考核獎(jiǎng)懲掛鉤，按季度和年度考核相結(jié)合，考核采取百分制，定性與定量相結(jié)合，以定量考核為主，定量考核主要包括:存款完成情況，貸款管理情況(貸款戶數(shù)、貸款平均余額、不良貸款比率、貸款收息率、貸款占該行授信人均貸款的比例以及清收不良貸款任務(wù)完成情況等)，以貸攬存情況(授信員貸款戶平均存貸比)，開(kāi)拓業(yè)務(wù)情況(當(dāng)年新發(fā)展存貸款戶數(shù)、優(yōu)良貸款比例及其存貸款數(shù)額)等。對(duì)工作業(yè)績(jī)突出，任務(wù)完成較好的該獎(jiǎng)就獎(jiǎng)。4.6.2建立完善授信業(yè)務(wù)營(yíng)銷激勵(lì)與約束機(jī)制“大發(fā)展小困難，小發(fā)展大困難，不發(fā)展最困難，’。只有努力發(fā)展授信業(yè)務(wù)把授信業(yè)務(wù)蛋糕做大，在發(fā)展中防范化解授信風(fēng)險(xiǎn)，才能真正增強(qiáng)抗御授信風(fēng)險(xiǎn)和消化不良貸款的能力;如果把所有精力放在清收和調(diào)整授信資產(chǎn)存量上而放松促進(jìn)授信業(yè)務(wù)發(fā)展，這也不是商業(yè)銀行辦行的指導(dǎo)思想。而積極拓展授信業(yè)務(wù)市場(chǎng)，增加貸款，總量和提高優(yōu)良授信資產(chǎn)占比，加快授信業(yè)務(wù)發(fā)展步伐的關(guān)鍵在于商業(yè)銀行樹(shù)立“市場(chǎng)導(dǎo)向，服務(wù)立行”的思想，從“坐商”向“行商”轉(zhuǎn)變。4.6.3完善授信監(jiān)督控制機(jī)制一是強(qiáng)化授信專業(yè)系統(tǒng)內(nèi)對(duì)下級(jí)行處授信業(yè)務(wù)監(jiān)督。要加強(qiáng)對(duì)授信管理者的日?？己?，建立健全商業(yè)銀行總行授信部門對(duì)分支行、分行對(duì)支行、從行長(zhǎng)對(duì)授信部門負(fù)責(zé)人、從授信部門負(fù)責(zé)人對(duì)授信人員業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期授信監(jiān)督制度，“下查二級(jí)督落實(shí)，上聯(lián)一級(jí)追責(zé)任”，并把這種規(guī)范的監(jiān)督檢查結(jié)果與有關(guān)人員的使用、獎(jiǎng)懲等有機(jī)結(jié)合起來(lái)。二是完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)授信業(yè)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。在審計(jì)內(nèi)容上，以加強(qiáng)授信內(nèi)部控制建設(shè)為核心，以加強(qiáng)授信業(yè)務(wù)管理和授信資產(chǎn)質(zhì)量為重點(diǎn)，以提高授信資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益為目的，由合規(guī)性審計(jì)為主逐步過(guò)渡到以風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)和效益性審計(jì)為主，形成管理性審計(jì)。在審計(jì)方式上，采用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，事前、事中、事后審計(jì)動(dòng)態(tài)管理相結(jié)合，定期審計(jì)與突出審計(jì)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的科學(xué)化。在審計(jì)手段上，加快電腦審計(jì)的步伐，采用有效的科學(xué)方法，提高審計(jì)工作的科技含量。三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門對(duì)授信業(yè)務(wù)監(jiān)督。要進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)部門對(duì)授信業(yè)務(wù)監(jiān)督的具體內(nèi)容，領(lǐng)導(dǎo)要積極重視支持會(huì)計(jì)人員對(duì)授信業(yè)務(wù)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)人員的有關(guān)授信業(yè)務(wù)素質(zhì)，使會(huì)計(jì)部門對(duì)授信業(yè)務(wù)的有關(guān)監(jiān)督到位。此外，要建立健全對(duì)違反授信管理制度的統(tǒng)一、規(guī)范的處罰辦法和標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)調(diào)授信、審計(jì)、會(huì)計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門對(duì)授信業(yè)務(wù)監(jiān)督的整體防范功能，相互配合，形成合力;堅(jiān)決以法規(guī)為準(zhǔn)繩，有法必依，違法必處，使授信業(yè)務(wù)監(jiān)督約束機(jī)制發(fā)揮最大的作用。第6章結(jié)論第5章結(jié)論商業(yè)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)之一就是識(shí)別和發(fā)現(xiàn)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)，而通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)分析可以有效地識(shí)別授信風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而做出科學(xué)的授信決策。而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析過(guò)于模式化和流于形式，不能全面地反映出借款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，由此做出的授信決策與真實(shí)情況可能存在偏差。因此，如何有效地運(yùn)用財(cái)務(wù)分析來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流量狀況，使授信人員能客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，是銀行在授信風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問(wèn)題。5.1論文結(jié)論（一）財(cái)務(wù)分析在銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管理中起著舉足輕重的作用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析的理念、程序和方法，對(duì)于銀行授信業(yè)務(wù)的發(fā)展有著重要的意義。通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以比較得出影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的因素，劃清責(zé)任界限，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，促使銀行授信人員做出更加準(zhǔn)確的授信決策。（二）本文從財(cái)務(wù)分析的角度來(lái)探究Z銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)K銀行授信中實(shí)際案例的分析，發(fā)現(xiàn)了銀行授信的財(cái)務(wù)分析方法不完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析與戰(zhàn)略分析相脫節(jié)，忽略了表外因素對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響，不重視對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展性的預(yù)測(cè)等問(wèn)題。（三）本文針對(duì)財(cái)務(wù)分析在Z銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)只有改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法才能更有利于銀行授信的決策，主要提出了完善相關(guān)的財(cái)務(wù)分析方法，財(cái)務(wù)分析與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，提高授信人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等幾個(gè)方面的對(duì)策建議。5.2研究展望2017年，國(guó)內(nèi)外形勢(shì)仍將比較復(fù)雜，銀行業(yè)依舊面臨風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。就目前來(lái)說(shuō)，由于我國(guó)還沒(méi)有一個(gè)廣泛交易的信貸市場(chǎng)為銀行提供充分的流動(dòng)性，Z銀行對(duì)企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，容易使銀行授信存在“套牢”效應(yīng)。而授信中的財(cái)務(wù)分析也還存在著一些一時(shí)難以徹底解決的問(wèn)題，在這種條件下，想讓財(cái)務(wù)分析在授信風(fēng)險(xiǎn)管理中充分發(fā)揮作用，還有很多需要研究的問(wèn)題。參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)DuPontFinancialAnalysisSystemandApplication<JournalofQiqiharJuniorTeachersCollege>,2011許秀梅財(cái)務(wù)分析學(xué)基本原理體系的構(gòu)建與探索[J].財(cái)務(wù)通訊,2015 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