第6章 電力企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計.ppt

1、第五章 電力企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計,生產(chǎn)過程控制、采購過程控制、貨幣資金收支業(yè)務(wù)控制、存貨控制、固定資產(chǎn)控制和內(nèi)部審計等業(yè)務(wù)的財務(wù)控制。,生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計,銷售與收款循環(huán)控制設(shè)計,購貨與付款循環(huán)控制設(shè)計,貨幣資金收付業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計,存貨業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計,固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計,預(yù)算管理控制設(shè)計,成本費(fèi)用控制執(zhí)行程序,工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計,第一節(jié) 電力企業(yè)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)控制 一、生產(chǎn)輸送循環(huán)控制 發(fā)、供電企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)是指從企業(yè)準(zhǔn)備投入相關(guān)原料、燃料，經(jīng)過一系列生產(chǎn)活動，最后發(fā)出電力到輸送至用戶的過程。生產(chǎn)輸送循環(huán)的控制是發(fā)、供電企業(yè)最重要的一個環(huán)節(jié)，它關(guān)系到發(fā)供電企業(yè)的生存和 發(fā)展 。

2、發(fā)供電企業(yè)生產(chǎn)輸送循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動包括:計劃和安排生產(chǎn);發(fā)出原材料、生產(chǎn)加工成電力;電力輸送;核算電力成本。,發(fā)電廠主要有鍋爐、汽輪機(jī)、發(fā)電機(jī)三大核心設(shè)備，外加燃料的儲存、破碎和運(yùn)輸設(shè)備，煤粉制備設(shè)備，冷卻水供應(yīng)設(shè)備，化學(xué)水處理設(shè)備，除灰和除塵設(shè)備以及廠用電配電設(shè)備等;而在整個生產(chǎn)過程中，電廠的輸煤系統(tǒng)、電廠的除灰系統(tǒng)和電廠的供水系統(tǒng)是比較重要的系統(tǒng)，它們是否正常運(yùn)作決定到整個電廠是否能夠正常生產(chǎn)。發(fā)電部分的競爭力主要體現(xiàn)在發(fā)電運(yùn)行安全及發(fā)電成本的控制上，而企業(yè)如何在競價上網(wǎng)上取得優(yōu)勢，關(guān)鍵是在發(fā)電成本的控制上。企業(yè)能夠正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提是擁有充足的資源供給，電廠的供應(yīng)風(fēng)險主要在于燃料的供應(yīng)

3、風(fēng)險。供電部分主要設(shè)備變電所;輸變電線路;自動化設(shè)備等。供電風(fēng)險主要存在于設(shè)備運(yùn)行狀況、安全系數(shù)等風(fēng)險。,二、關(guān)鍵控制點(diǎn) 發(fā)供電生產(chǎn)循環(huán)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)有: 輸變電線路設(shè)備狀況; 生產(chǎn)運(yùn)行的安全; 燃料的及時供應(yīng); 燃料成本的控制; 要有足夠水資源;環(huán)境保護(hù)的要求等。,三、 基本控制目標(biāo) 生產(chǎn)循環(huán)的主要控制目標(biāo)包括: 保證發(fā)電運(yùn)行的絕對安全、預(yù)防可能導(dǎo)致傷亡事故的發(fā)生。 保證完成規(guī)定的發(fā)電量、發(fā)電煤耗、廠用電率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，以及頻率、電壓等質(zhì)量指標(biāo)。 保證發(fā)電過程中產(chǎn)生的排放物達(dá)到國家環(huán)保規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 保證存貨(主要是燃料)能夠得到合理的管理和控制，保證其存在的完全性和完整性。 保證電力生產(chǎn)過程

4、得到良好地管理和控制。 保證燃料的合理取得，保證燃料價合理，保證確認(rèn)的電力銷售成本合理、恰當(dāng)，保證各相關(guān)會計處理的正確性。,四、 控制生產(chǎn)風(fēng)險的具體措施 建立企業(yè)專門委員會專門來研究生產(chǎn)管理，用以控制生產(chǎn)組織風(fēng)險、生產(chǎn)安全風(fēng)險、生產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險等。 建立起強(qiáng)有力的生產(chǎn)運(yùn)行指揮系統(tǒng)，保證生產(chǎn)的絕對安全。 建立健全一整套以運(yùn)行崗位責(zé)任制為中心的規(guī)章制度，保證機(jī)器設(shè)備的安全生產(chǎn)，定期對機(jī)器進(jìn)行維護(hù)并利用相關(guān)技術(shù)提高設(shè)備的發(fā)電率、降低煤耗。,控制燃料成本。 通過采取聯(lián)合經(jīng)營(如與煤炭企業(yè)聯(lián)營)、中長期合同等多種形式增加煤炭有效供應(yīng)量，擴(kuò)大合同煤采購比率，優(yōu)化煤炭采購結(jié)構(gòu)，降低燃料采購成本;同時利用先進(jìn)技術(shù)

5、降低燃料消耗，確立燃料成本優(yōu)勢，優(yōu)化機(jī)組調(diào)度，優(yōu)先保證低燃料成本機(jī)組運(yùn)行:運(yùn)用專業(yè)化的生產(chǎn)運(yùn)營管理優(yōu)勢，加強(qiáng)機(jī)組的維護(hù)與檢修，提高機(jī)組的安全可靠性水平和運(yùn)行效率，降低運(yùn)營成本;選擇與發(fā)電機(jī)組匹配的煤炭種類，用各種技術(shù)確保煤炭的含炭率、揮發(fā)率，盡量減少灰度、含硫量。,控制燃料供應(yīng)風(fēng)險。建立燃料領(lǐng)導(dǎo)小組，其職責(zé)是協(xié)助總經(jīng)理統(tǒng)籌公司燃料供應(yīng)工作，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)公司與煤礦、鐵路的關(guān)系，負(fù)責(zé)提出燃料資源調(diào)配方案等;投資運(yùn)力資源開發(fā),環(huán)境保護(hù)控制措施。 對現(xiàn)有發(fā)電機(jī)組進(jìn)行環(huán)保改造計劃，如進(jìn)行脫硫設(shè)備的安裝等;對鍋爐進(jìn)行低氮燃燒器改造，降低氧化氮排放量:選用低硫煤為主要燃料，并逐步開展火電廠煙氣脫硫工程;進(jìn)行生產(chǎn)

6、廢水回收處理;有序地進(jìn)行火電廠鍋爐凈電除塵器改良工程，提高工作效率;安裝了干除灰及分選細(xì)灰設(shè)備，提高粉煤灰的綜合利用率，減少對環(huán)境的污染;新建電廠在設(shè)計過程中要經(jīng)電廠所在地地方環(huán)保部門審批排放標(biāo)準(zhǔn)，并按照適用環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)安裝降低污染的設(shè)備等。,水資源的控制。 建立良好的供水系統(tǒng)，特別是在北方缺水的地方要保證生產(chǎn)用水的供應(yīng);同時對運(yùn)用新技術(shù)、新工藝的對機(jī)組進(jìn)行節(jié)水改造。 正確核算電力成本。 為了正確核算電力的成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度。核算電力成本的依據(jù)是生產(chǎn)過程中的各種記錄，包括領(lǐng)料單、各種工時記錄等資料。會計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查、核對后的上述資料進(jìn)行成本核算，并作出相應(yīng)的會計處理。,第二節(jié) 銷售

7、與收款循環(huán)控制設(shè)計 一、 銷售與收款循環(huán) 發(fā)電銷售與收款循環(huán)是指發(fā)電企業(yè)與電網(wǎng)公司簽訂售購電合同開始，直到貨款收回為止，所經(jīng)過的整個業(yè)務(wù)活動過程; 供電部分是指供電企業(yè)與電網(wǎng)公司簽訂售購電合同、供電企業(yè)與用電客戶簽訂售購電合同，直到貨款收回為止，所經(jīng)過的整個業(yè)務(wù)活動過程。,一是就電價、發(fā)電量預(yù)先簽訂售購電合同;二是競價上網(wǎng)交易，指在合同市場、日前市場、實(shí)時市場和輔助服務(wù)市場等各類市場上的投標(biāo)電量和價格。發(fā)供電企業(yè)與電網(wǎng)公司的結(jié)算是通過設(shè)置在電力市場的服務(wù)系統(tǒng)和發(fā)電企業(yè)的報價輔助決策系統(tǒng)中的結(jié)算系統(tǒng)來完成。,發(fā)電企業(yè)的結(jié)算系統(tǒng)主要功能是根據(jù)電能量計量系統(tǒng)的電能數(shù)據(jù)、交易管理系統(tǒng)中的電價數(shù)據(jù)、運(yùn)行

8、一記錄考核系統(tǒng)中記錄的考核數(shù)據(jù)、交易合同中簽訂的相關(guān)數(shù) 據(jù)(電量、電價、計量點(diǎn))及電力市場運(yùn)行規(guī)則進(jìn)行與電網(wǎng)公司的財務(wù)核算。,對于發(fā)電市場主要包括:(1)計劃發(fā)電電量的結(jié)算;(2)實(shí)時市場指令發(fā)電電量的結(jié)算;(3)發(fā)電機(jī)組違約電量的結(jié)算;(4)輔助服務(wù)的結(jié)算(包括調(diào)峰、調(diào)頻、無功支持等輔助服務(wù)費(fèi)用)。,電力市場結(jié)算包括合約交易結(jié)算、現(xiàn)金交易結(jié)算、輔助服務(wù)結(jié)算及各種補(bǔ)償金、違約金結(jié)算等。,總之，發(fā)電市場的結(jié)算分為電量電費(fèi)結(jié)算和輔助服務(wù)結(jié)算，電量電費(fèi)結(jié)算用交易時段電價和交易時段的有功電量作為依據(jù)，調(diào)用規(guī)則定義進(jìn)行計算，計算結(jié)果打印、顯示，并通過資金電子劃撥。,一、控制目標(biāo) 對于電網(wǎng)公司而言,電費(fèi)回

9、收是公司持續(xù)運(yùn)作的基礎(chǔ),因此,銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制的總目標(biāo)就是要保證電費(fèi)收入完整、及時回收。具體可以將其分解為三個方面:當(dāng)期電費(fèi)收入完整、及時回收;前期拖欠電費(fèi)完整、盡快回收;壞賬核銷合理轉(zhuǎn)回、及時反映。,當(dāng)期電費(fèi)收入完整、及時回收,就是對應(yīng)收電費(fèi)計算的準(zhǔn)確性、考核的嚴(yán)格性和上繳的完整性進(jìn)行要求和考核。其中,應(yīng)收電費(fèi)的正確計算涉及單個用戶電價的正確性、單個用戶電量的正確性和用戶電費(fèi)匯總上報的正確性三個方面。,前期拖欠電費(fèi)完整、盡快回收,則要求對考核的嚴(yán)格性和上繳的完整性進(jìn)行考察。壞賬核銷合理轉(zhuǎn)回、及時反映,要求壞賬的核銷要合理,對壞賬的轉(zhuǎn)回要及時反映。,在銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中,電費(fèi)

10、計算很重要。由于電力用戶的正常經(jīng)營和生活離不開電,供電公司又有“停限電”這一有效措施,同時考核的嚴(yán)格性又會促進(jìn)電力企業(yè)的員工提高電費(fèi)回收率,因此,電費(fèi)的正確計算是整個銷售與收款業(yè)務(wù)控制的基礎(chǔ)。,二、加強(qiáng)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn),銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)可以按照其業(yè)務(wù)流程的四個階段來分別確定: 1、在業(yè)務(wù)受理階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)為: 電價確定的審核和審批。 在此過程中存在審查和審核兩個控制點(diǎn)。審核直接針對電價確定的正確性,可以由勘察組組長或其他獨(dú)立崗位的人員完成。審批主要由部門領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行,針對的項(xiàng)目不僅僅是電價執(zhí)行情況,而是包括整個業(yè)務(wù)受理情況,故審批對于電價的控制力度相對弱一些。,2、在抄表過程中的關(guān)鍵控制

11、點(diǎn)為:崗位輪換、檢查和考核。 電力用戶數(shù)目眾多,分布廣泛,每個抄表員每月的工作都涉及幾百甚至幾千家用戶。再加上許多居民用戶在抄表人員上門抄表時并不一定在家,這樣就可能造成估抄、錯抄等問題。另外,由于抄表人員的素質(zhì)相對于電力企業(yè)的其他員工低一些(其中既包括教育程度的原因,也包括對臨時工的使用),同時也存在抄表人員和用戶串通的可能,這些因素都會影響單一用戶抄表數(shù)的正確性。因此,崗位輪換、檢查和考核三個控制點(diǎn)缺一不可。輪崗一方面有利于及時發(fā)現(xiàn)原區(qū)段抄表人員工作的疏忽和遺漏,另一方面,也有利于發(fā)現(xiàn)存在于少數(shù)抄表人員和用戶之間的串通舞弊行為。檢查,特別是定期、持續(xù)、全面的檢查,可以形成對抄表人員較強(qiáng)的約

12、束機(jī)制。嚴(yán)格的考核可以將約束轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)利益上的激勵。,3、在復(fù)核階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)為:匯總用電量和用電結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)真實(shí)性的評價。用戶電費(fèi)匯總中存在的主要風(fēng)險,不是源于匯總本身的難度,而是可能存在的基層單位的人為調(diào)節(jié)問題?；鶎訂挝粸榱送瓿缮霞墕挝换虿块T下達(dá)的考核指標(biāo),如用電量、平均電價、線損率等,往往存在人為調(diào)節(jié)用電量和用電結(jié)構(gòu)的現(xiàn)象。對于銷售與收款部門以外的同級部門以及上級單位和部門而言,其所能得到的數(shù)據(jù)完全來自銷售與收款部門提供的電力銷售明細(xì)表,這樣就為人為調(diào)節(jié)提供了便利的條件。因此,必須將匯總用電量和用電結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)真實(shí)性的評價作為復(fù)核階段關(guān)鍵的控制點(diǎn)。,4、電費(fèi)回收階段是銷售與收款業(yè)務(wù)中最重要的環(huán)

13、節(jié),其關(guān)鍵控制點(diǎn)為:電費(fèi)回收率評價、考核、統(tǒng)一賬戶、逾期電費(fèi)評價、已核銷壞賬的控制、部門分離。 這一環(huán)節(jié)涉及的風(fēng)險包括:較低的電費(fèi)回收率;收費(fèi)人員截留回收電費(fèi);回收的電費(fèi)滯留在基層,沒有及時上繳,其中既包含用于調(diào)節(jié)指標(biāo)的可能,也包含挪用、舞弊的隱患;不符合核銷標(biāo)準(zhǔn)的陳欠電費(fèi)被核銷了;由于沒有做到賬銷案存或者沒有及時進(jìn)行檢查,導(dǎo)致無法收回已核銷但現(xiàn)可以收回的電費(fèi)欠款。因此有必要采取措施對以上這些關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行業(yè)務(wù)控制。,三、發(fā)供電企業(yè)銷售的主要控制措施 (1)建立輔助報價決策系統(tǒng) 輔助報價決策系統(tǒng)的作用是用來分析一切可以利用的市場信息，并結(jié)合發(fā)電企業(yè)和機(jī)組的生產(chǎn)運(yùn)行特點(diǎn)及成本分析，為發(fā)電企業(yè)競價

14、上網(wǎng)做出避免風(fēng)險、獲取最大經(jīng)濟(jì)利益的輔助決策。輔助報價決策系統(tǒng)的核心是研究企業(yè)的宏觀與微觀環(huán)境，協(xié)助報價人員更好的制定競價策略。其中的交易結(jié)算的功能主要是根據(jù)發(fā)電企業(yè)計量數(shù)據(jù)和考核、結(jié)算規(guī)則，對每臺機(jī)組不同時期的上網(wǎng)電量、合同電量、競爭電量、合同電費(fèi)、競爭電費(fèi)等數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部統(tǒng)計計算，并實(shí)現(xiàn)與市場發(fā)布的結(jié)算結(jié)果相核對，建立起全廠和每臺機(jī)組的電子結(jié)算和支持檔案，使得經(jīng)營管理人員及時了解結(jié)算，同時及時找出發(fā)電企業(yè)結(jié)算和市場發(fā)布信息的差異和原因，及時采取相應(yīng)的對策。,(2)授權(quán)審批控制。主要包括售購電合同審核等。 (3)文件記錄控制。為了對每一個業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行有效的反映和監(jiān)督，都應(yīng)當(dāng)編制充分的文件記錄，

15、以作為對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制的保證和憑據(jù)銷售與收款循環(huán)的文件記錄。 (4)辦理和記錄銀行存款收入。處理貨幣資金收入時最重要的是保證全部貨幣資金都必須如數(shù)、及時地記入日記賬并如數(shù)地將現(xiàn)金存入銀行,第三節(jié) 購貨與付款循環(huán)控制設(shè)計,一、發(fā)電企業(yè)的購貨與付款循環(huán) 指企業(yè)從申請采購貨物開始，到支付貨款為止所包括的所有業(yè)務(wù)活動過程，一般包括:請購商品或勞務(wù)、簽訂采購合同、商品驗(yàn)收、儲存已驗(yàn)收商品、編制付款憑單、確認(rèn)負(fù)債、支付款項(xiàng)等活動。發(fā)供電企業(yè)的購貨主要是燃料的采購、電力設(shè)備的采購和網(wǎng)上購電等。,一、基本控制目標(biāo) 購貨與付款循環(huán)的基本控制目標(biāo)包括: 保證采購業(yè)務(wù)均經(jīng)適當(dāng)審批; 保證采購貨物經(jīng)過驗(yàn)收后，

16、才能進(jìn)行相應(yīng)的會計處理; 保證采購業(yè)務(wù)及采購成本的真實(shí)性、完整性和會計處理的合理性; 保證應(yīng)付賬款等負(fù)債的真實(shí)性、完整性和會計處理的合理性; 保證應(yīng)付賬款等負(fù)債支付貨幣資金處理的及時性、合理性; 保證購貨折扣、折讓及退回處理的恰當(dāng)性。,二、基本控制方式 設(shè)立燃料領(lǐng)導(dǎo)小組。燃料領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)是負(fù)責(zé)協(xié)助總經(jīng)理統(tǒng)籌公司燃料供應(yīng)工作，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)公司與煤礦、鐵路的關(guān)系，負(fù)責(zé)提出燃料資源調(diào)配方案。 設(shè)立電力設(shè)備招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌公司所屬單位基建及生產(chǎn)項(xiàng)目的電力設(shè)備招標(biāo)以及監(jiān)督招標(biāo)評標(biāo)全過程管理工作。 設(shè)立電力營銷領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排網(wǎng)上購電及營業(yè)收費(fèi)全過程管理工作。 建立授權(quán)審核控制。主要包括:請購申

17、請審核;采購合同的授權(quán)審批;支付貨款的審批等。,不相容職務(wù)相互分離。 相互分離的職務(wù)主要包括:生產(chǎn)、管理部門對燃料或其他貨物的需要應(yīng)當(dāng)由生產(chǎn)部門或管理部門提出申請，由采購部門進(jìn)行采購;付款審批人、付款執(zhí)行人不能同時負(fù)責(zé)尋找供應(yīng)商和洽談價格業(yè)務(wù);貨物的采購人員不能同時擔(dān)任貨物的驗(yàn)收工作;貨物的采購、保管與使用人員不應(yīng)當(dāng)同時是記賬人員;審批付款的人員應(yīng)當(dāng)與付款人員相分離;付款人員應(yīng)當(dāng)與記賬人員相互分離。,文件記錄控制。采購與付款循環(huán)的文件記錄主要包括:請購單、采購合同、驗(yàn)收單、退貨單、付款憑單、付款記錄、采購分類賬、應(yīng)付賬款分類賬、固定資產(chǎn)分類賬等。 財產(chǎn)保護(hù)制度。包括存貨的保管與控制制度、固定資

18、產(chǎn)的使用、維護(hù)、保管制度等。,第四節(jié) 貨幣資金控制設(shè)計,發(fā)供電企業(yè)在企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營中，貨幣資金的流動不僅頻繁而且數(shù)量非常巨大，因此對貨幣資金的管理要加大控制力度。 在貨幣資金收入方面主要是與電網(wǎng)公司進(jìn)行結(jié)算，關(guān)鍵是上網(wǎng)電量的計量要正確。 在貨幣資金支出方面主要是在燃料的采購、電力設(shè)備的采購和新建項(xiàng)目的投資活動。,貨幣資金循環(huán)是對資金的各個運(yùn)作環(huán)節(jié)設(shè)計業(yè)務(wù)流程、確定控制目標(biāo)和控制點(diǎn)，并對貨幣資金的收支等會計行為實(shí)施監(jiān)督與控制，以保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益。由于貨幣資金控制的極端重要性，所以需要十分重視對貨幣資金的有效控制，并將控制目標(biāo)具體化。資金內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)是為了加強(qiáng)貨幣資

19、金的管理，降低資金使用成本，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保證貨幣資金使用的合法性與合理性，提高資金的使用效率，保護(hù)貨幣資金的安全完整。,一、公司資金管理的基本原則 (l)集中統(tǒng)一原則。實(shí)行財務(wù)集中核算，資金由公司統(tǒng)一調(diào)配。 (2)財權(quán)與事權(quán)分離原則。資金管理決策權(quán)集中在公司預(yù)算管理委員會。公司本部相關(guān)職能部門按照各自分工協(xié)調(diào)開展工作，在業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算管理程序確定配套資金，杜絕資金切塊使用或規(guī)避預(yù)算程序的行為。財務(wù)部門負(fù)責(zé)資金的日常管理與運(yùn)作;相關(guān)項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)所管事項(xiàng)的資金需求申報及已實(shí)施項(xiàng)目的資金使用有效落實(shí);審計、監(jiān)察部門負(fù)責(zé)各項(xiàng)資金流向和使用情況的審計監(jiān)督及監(jiān)察。,(3)分級負(fù)責(zé)及責(zé)

20、任追究原則。公司本部負(fù)責(zé)資金籌集、項(xiàng)目決策與投向安排、預(yù)算審批與下達(dá)、項(xiàng)目實(shí)施過程的監(jiān)督與控制;公司各單位負(fù)責(zé)所下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目的具體實(shí)施及公司本部所撥付資金的流向控制、支用控制和資金投向落實(shí)。資金使用中發(fā)生的來源不落實(shí)、流量無保證、支出無預(yù)算或超預(yù)算、亂列支出、項(xiàng)目中途報廢或失敗、項(xiàng)目無效或低效、資金出險等都應(yīng)逐級追究相關(guān)部門或人員的責(zé)任。,(4)安全與效益并重原則。加強(qiáng)資金監(jiān)控，規(guī)范運(yùn)作、防范風(fēng)險。各項(xiàng)資金的使用應(yīng)在保證資金安全的基礎(chǔ)上追求效益最大化，結(jié)合項(xiàng)目的投入產(chǎn)出效益分析及后評價制度，逐步建立和完善資金活動風(fēng)險評價體系和資金使用效益評價體系，切實(shí)避免任何形式的資金損失和浪費(fèi)。,2、貨幣資

21、金內(nèi)部控制的具體目標(biāo) 一是保護(hù)貨幣資金安全，防止舞弊行為發(fā)生。二是合理調(diào)度貨幣資金，防止資金周轉(zhuǎn)失靈。三是保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算的準(zhǔn)確可靠。,3、建立以現(xiàn)金流量為核心的資金管理制度 資金管理應(yīng)兼顧資金來源與現(xiàn)金流量協(xié)調(diào)平衡，各項(xiàng)開支除落實(shí)資金來源外，還要有相應(yīng)的現(xiàn)金流量相匹配，逐步過渡到按現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算管理。,4、資金管理體制 公司實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)”的資金管理體制。公司總經(jīng)理對全公司資金安全、資金決策及運(yùn)作效益總負(fù)責(zé)，是資金管理工作的第一責(zé)任人:主管經(jīng)營的副總經(jīng)理或總會計師協(xié)助總經(jīng)理管理資金，并對分管范圍內(nèi)的資金使用和運(yùn)作效益負(fù)責(zé);財務(wù)部主任具體負(fù)責(zé)資金的日常管理工作。公司預(yù)算管理委員

22、會是公司資金管理的最高決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會辦公室是其辦事機(jī)構(gòu)。財務(wù)與資產(chǎn)管理部是省公司資金管理的職能部門。,5、資金管理方式 公司本部對各項(xiàng)資金實(shí)行“集中控制、統(tǒng)一支配、授權(quán)審批”管理方式并全部納入預(yù)算管理，對資金流動實(shí)行“收支兩條線”的流量控制方式。加速電費(fèi)資金的歸集速度，減少資金分散沉淀，保證電費(fèi)資金安全，建立每日將所轄 營業(yè)所電費(fèi)收入歸集到本公司電費(fèi)歸集賬戶，同時將歸集電費(fèi)資金上繳省公司相應(yīng)的電費(fèi)結(jié)算賬戶。,6、資金管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域 圍繞資金業(yè)務(wù)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域，特別是針對銀行存款、現(xiàn)金、電費(fèi)收繳、票據(jù)管理，建立完善內(nèi)部控制: (1)建立資金管理規(guī)章制度建設(shè)以及不定期檢查

23、規(guī)章制度執(zhí)行情況，規(guī)章制度的制定最終要落實(shí)到實(shí)際執(zhí)行，而不定期的檢查則是監(jiān)督資金管理執(zhí)行情況的有效方法，并且通過檢查也可以發(fā)現(xiàn)新的問題，為進(jìn)一步提高資金管理提 供依據(jù)。,(2)資金管理崗位的設(shè)置情況，特別是關(guān)鍵崗位的輪換，做到不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的要求。直接接觸電費(fèi)資金的電費(fèi)收核員、公司營運(yùn)資金納及電費(fèi)賬務(wù)是要加強(qiáng)控制的崗位，很多電費(fèi)資金問題都是崗位輪換后才發(fā)現(xiàn)的，因此定期輪崗勢在必行。 (3)票據(jù)(匯票、支票、空白發(fā)票、空白收據(jù)等)業(yè)務(wù)的管理，票據(jù)領(lǐng)用建立登記簽字管理制度，收據(jù)管理建立專人保管審核。,(4)所有銀行賬戶納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理，開戶、銷戶必須經(jīng)過主管部門領(lǐng)導(dǎo)及財

24、務(wù)部審核。 (5)加強(qiáng)銀電聯(lián)網(wǎng)，拓展電費(fèi)回收方式，一方面方便用戶繳納電費(fèi)，一方面減少營業(yè)所柜面人員直接接觸現(xiàn)金，有利于資金安全及提高電費(fèi)回收效率。,(6)建立銀行承兌匯票的銀行托管業(yè)務(wù)，將承兌匯票實(shí)物委托銀行審核與管理，有效利用銀行全國聯(lián)網(wǎng)的的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，及時了解承兌匯票真?zhèn)涡畔ⅲ行Ю勉y行票據(jù)傳遞的的運(yùn)輸優(yōu)勢，減少公司各營業(yè)所上繳公司承兌匯票在途 存在的隱性安全風(fēng)險。各營業(yè)所只需將收取的承兌匯票就近交付當(dāng)?shù)亻_戶銀行，匯票的信息流通過匯票管理軟件系統(tǒng)在營業(yè)所、公司財務(wù)、上級單位財務(wù)與銀行之間傳遞，減少承兌匯票風(fēng)險，其流程如圖：,第五節(jié) 固定資產(chǎn)控制設(shè)計,固定資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)固定資產(chǎn)安全完整

25、而采取的財務(wù)控制措施 。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行中，保護(hù)設(shè)備、存貨及其他資產(chǎn)的實(shí)體安全是一項(xiàng)重要的控制活動。各部門在具體管理這些固定資產(chǎn)時，建立固定資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。企業(yè)應(yīng)該定期盤點(diǎn)并與會計記錄所顯示的金額相比較，發(fā)現(xiàn)問題，防止各種固定資產(chǎn)的被盜、毀損和流失，及時控制侵蝕公司財產(chǎn)的行為。,1、固定資產(chǎn)控制基本要求 公司在建立實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中，需強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面的風(fēng)險控制: (1)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)該明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 (2)固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程科學(xué)規(guī)范。 (3)固定資產(chǎn)取得

26、、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)控制流程應(yīng)情 緒嚴(yán)密。 (4)固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和報告符合國家會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。,2、固定資產(chǎn)控制的崗位分工 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批; 固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付; 固定資產(chǎn)投保的申請與審批; 固定資產(chǎn)的保管與清查; 固定資產(chǎn)處置的申請與審批、審批與執(zhí)行; 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 公司不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

27、辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。,3、固定資產(chǎn)控制的授權(quán)批準(zhǔn) 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告,4、固定資產(chǎn)投資決策控制程序 公司應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、日常保管

28、、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。固定資產(chǎn)控制的重點(diǎn)在事前決策，固定資產(chǎn)投資應(yīng)該經(jīng)過業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、決策層的充分調(diào)研論證，確保決策的正確性。,5、固定資產(chǎn)的取得控制 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。公司編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計盈利水平和風(fēng)險程度等因素，在對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和分析論證的基礎(chǔ)上，合理安排投資進(jìn)度和資金投放量。公司編制、調(diào)整、審

29、批固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合公司預(yù)算管理的有關(guān)預(yù)算法律制度的規(guī)定。公司外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合公司采購業(yè)務(wù)控制的有關(guān)規(guī)定。公司自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合公司工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定。,6、固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，公司固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作。公司應(yīng)當(dāng)區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對外購、自行建造、投資者投入、接受捐贈、外公司調(diào)入以及通過其他方式獲取的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收報告(驗(yàn)收單)，并與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對。公司在辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)的同時，應(yīng)當(dāng)完整地取得產(chǎn)品說明書

30、及其他相關(guān)說明資料。驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)交接單，登記固定資產(chǎn)賬簿。對于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查登記簿進(jìn)行專門登記，避免與本公司固定資產(chǎn)相混淆。公司支付外購、自行建造的固定資產(chǎn)款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)符合公司財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。,7、固定資產(chǎn)的日常保管控制 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人。,公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，結(jié)合公司經(jīng)營管理特點(diǎn)，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。公司財務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部

31、門應(yīng)當(dāng)定期核對相關(guān)賬簿、記錄、文件和實(shí)物，發(fā)現(xiàn)問題，及時報告 。 公司應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)折舊、減值的會計核算，及時掌握固定資產(chǎn)價值變動情況。確認(rèn)、計量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，方法應(yīng)當(dāng)正確。,公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，提高固定資產(chǎn)使用效率。公司應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng)，及時消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率和使用風(fēng)險。公司應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)計劃，并按計劃規(guī)定的步驟和方式實(shí)施固定資產(chǎn)的日常維修和保養(yǎng)。公司固定資產(chǎn)需要大修的，應(yīng)由財會部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門共同組織評估，提出修理方案，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后實(shí)施。

32、公司固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)納入公司預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。,公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險。公司應(yīng)當(dāng)明確應(yīng)投保固定資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，由固定資產(chǎn)管理部門會同財會部門等擬訂投保方案，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理投保手續(xù)。公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)。公司應(yīng)當(dāng)組成固定資產(chǎn)清查小組對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時作出報告。公司固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧

33、的原因，提出初步處理意見，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后作出相應(yīng)處理。公司啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)。公司改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诎浮?8固定資產(chǎn)的處置控制 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程 序、審批權(quán)限和責(zé)任。公司重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽。,公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制程序和措施。對使用期滿正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報廢清理。對未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由

34、固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員填制固定資產(chǎn)清理單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。 公司應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價格是否合理。公司 應(yīng)當(dāng)及時、足額地收取固定資產(chǎn)處置價款，并及時入賬。,8、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移控制 公司出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會同財會部門擬定方案，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜

35、費(fèi)的收付、歸還期限等事項(xiàng)。公司內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財會部門的負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。,9 固定資產(chǎn)控制的監(jiān)督檢查 公司應(yīng)當(dāng)建立對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括: 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理請購、審批、驗(yàn)收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況

36、。重點(diǎn)檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)。固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實(shí)，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過預(yù)算額度。 固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查 的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。公司監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照公司內(nèi)部管理權(quán)限向上級有關(guān)部門報告固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。,第六節(jié) 存貨內(nèi)部控制設(shè)計,一、存貨控制的崗位分工 公司資產(chǎn)管理部門為存貨控制

37、的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)起草存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子討論通過后，作為公司管理文件下發(fā)執(zhí)行。公司應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:,存貨的采購、驗(yàn)收與付款; 存貨的保管與清查; 存貨的銷售與收款; 存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行; 存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 公司不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理 存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。,二、業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)及控制活動 公司應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與

38、入庫，倉儲與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保存貨業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。,存貨的取得控制:公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應(yīng)的控制方法實(shí)施有效控制，確保存貨取得真實(shí)、合理、透明。公司外購存貨，應(yīng)當(dāng)符合公司采購業(yè)務(wù)控制的有關(guān)規(guī)定，采購批量和采購時點(diǎn)的確定應(yīng)當(dāng)符合市場狀況、行業(yè)特征和公司經(jīng)營管理的實(shí)際需要。公司接受投資者投入的存貨，其實(shí)有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過評估和檢查，并與公司籌資合同或協(xié)議的約定相一致。公司取得的存貨為對方公司抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過公司有關(guān)部門和人員審核批準(zhǔn)，其實(shí)有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方的有關(guān)

39、協(xié)議。,存貨的驗(yàn)收入庫控制:公司應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門和人員對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時辦理入庫手續(xù)。對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門和人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告;有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，視存貨的不同取得方式做出相應(yīng)處理。公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)驗(yàn)收證明對驗(yàn)收合格的存貨及時辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的存貨，應(yīng)暫估入賬。公司物資管理部應(yīng)當(dāng)設(shè)置實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫的存貨的類別、編號、名稱、規(guī)格、型號、計量單位、數(shù)量、單價等內(nèi)容，并定期

40、與財會部 門核對。對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本公司存貨相混淆。,倉儲與保管控制:公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制定倉儲計劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對存貨的日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。公司生產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制，并根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、工藝流程等對轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等進(jìn)行登記。對在生產(chǎn)過程中廢棄的存貨，也應(yīng)進(jìn)行登記。公司倉儲、保管部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運(yùn)、出入庫登記、倉庫清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并定期或

41、不定期地進(jìn)行檢查。,(4)控制措施 公司應(yīng)當(dāng)建立存貨的分類管理制度，對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。公司應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。公司應(yīng)當(dāng)建立健全存貨清查盤點(diǎn)制度，定期或不定期地對各類存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長期積壓等情況。,(5)存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)控制程序 在存貨控制業(yè)務(wù)中，存貨領(lǐng)用控制是企業(yè)成本控制的重點(diǎn)，公司材料領(lǐng)用應(yīng)該經(jīng)

42、過 生產(chǎn)部門、庫房、財務(wù)部門、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層層把關(guān)，重點(diǎn)加以控制。具體材料領(lǐng)用流程如圖,材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)流程說明: 經(jīng)辦:領(lǐng)料人根據(jù)生產(chǎn)計劃填寫材料領(lǐng)用單并簽名，對所發(fā)生業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù).到巨貝;審定:領(lǐng)料人所辦業(yè)務(wù)歸屬車間的負(fù)責(zé)人對領(lǐng)料人的領(lǐng)料單進(jìn)行審定，確定是否應(yīng)該領(lǐng)料、品種、數(shù)量是否合適等，簽字表示認(rèn)可;審核:財務(wù)部門相關(guān)人員進(jìn)行審驗(yàn)，檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)性和憑證的合法性，審核合格后簽字;審簽:物資管理部門負(fù)責(zé)人對前置審批程序的情況進(jìn)行復(fù)核，審核無誤，簽署領(lǐng)料意見; 審批:公司主管生產(chǎn)副總為領(lǐng)料業(yè)務(wù)最終審批人，審核業(yè)務(wù)的合理性，簽字同意，表示審批完成; 發(fā)料:保管復(fù)審領(lǐng)料人提供的單據(jù)，對前置簽字、審驗(yàn)和

43、審批程序是否完成進(jìn)行復(fù)驗(yàn)，復(fù)審會計對業(yè)務(wù)合規(guī)性和憑證合法性的審核，如果發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定，有權(quán)拒發(fā)材料;沒有問題，保管簽字并發(fā)料:發(fā)料后立即記賬，然后將領(lǐng)料單記賬聯(lián)交給會計; 記賬:會計見到領(lǐng)料人、車間負(fù)責(zé)人、財務(wù)審核人、主管領(lǐng)導(dǎo)、保管等人簽字齊全的單據(jù)方可編制記賬憑證，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，否則，會計有權(quán)拒絕將該業(yè)務(wù)入賬。領(lǐng)料人必須按照規(guī)定程序辦理完成所有簽字手續(xù)方可從保管處領(lǐng)取材料，手續(xù)不全，保管有權(quán)拒發(fā)材料。,(6)存貨的處置控制 公司應(yīng)當(dāng)建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。公司處置殘、次、冷、背存貨，應(yīng)由倉儲、質(zhì)檢、生產(chǎn)和財會等部門共同提出處置方案，經(jīng)公

44、司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后實(shí)施。公司應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對存貨的處置方式、處置價格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置方式是否適當(dāng)，處置價格是否合理，處置價款是否及時、足額收取并入賬。公司應(yīng)當(dāng)建立健全存貨取得、驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度，并定期與財會部門核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。,(7)存貨控制的監(jiān)督檢查 公司應(yīng)當(dāng)建立對存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括: 存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手

45、續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨取得是否真實(shí)、合理，存貨驗(yàn)收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實(shí)，存貨清查、盤點(diǎn)是否及時、正確。 存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，處置價格是否合理，處置價款是否及時收取并入賬。 存貨會計核算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨成本核算、價值變動記錄是否真實(shí)、完整、及時。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。公司監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照公司內(nèi)部管理權(quán)限向上級有關(guān)部門報告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的

46、整改情況。,第七節(jié) 工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)計,1、工程管理內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)及內(nèi)容 結(jié)合公司供電企業(yè)性質(zhì)對工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制各階段關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制內(nèi)容見表：,2、建立和完善工程項(xiàng)目內(nèi)控制度體系 公司應(yīng)當(dāng)對資本性投資計劃，對基建、技改、科技等工程項(xiàng)目的設(shè)計、開工、監(jiān)理、竣工等進(jìn)行規(guī)范。,(l)工程項(xiàng)目預(yù)算管理 年度資本性支出預(yù)算不準(zhǔn)確，易導(dǎo)致因資金短缺或延遲造成的項(xiàng)目延遲開工或停工，最終造成資源浪費(fèi)。公司計劃經(jīng)營部、基建部牽頭編制和匯總分公司基建、技改等工程項(xiàng)目的年度資本性支出預(yù)算，財務(wù)部門參與審核投資計劃，審核無誤后將概預(yù)算計劃交財務(wù)部納入公司全面預(yù)算草案。,根據(jù)省公司下達(dá)年度預(yù)算編制的具體要求，制

47、定公司編制年度預(yù)算的實(shí)施方案，向業(yè)務(wù)部門和分公司下發(fā)預(yù)算編制通報，收集預(yù)算編制基礎(chǔ)信息，開展相關(guān)測算工作。,年度預(yù)算草案經(jīng)總經(jīng)理辦公會議審批同意后，以正式文件上報省公司。業(yè)務(wù)部門需要做好基建投資、技改、檢修、研究開發(fā)投入等重要項(xiàng)目的儲備和評審工作，為編制項(xiàng)目預(yù)算提供依據(jù)。計劃經(jīng)營部門、營銷部門、基建部門提供售電量計劃、基建投資計劃、技改項(xiàng)目、大修理項(xiàng)目前期計劃。 加強(qiáng)基建財務(wù)管理必須夯實(shí)基建財務(wù)管理基礎(chǔ)，加強(qiáng)工程建設(shè)造價控制、規(guī)范工程資金支付，及時做好工程竣工決算及轉(zhuǎn)資，積極開展工程財務(wù)稽核和評估工作。,(2)施工管理 工程施工管理工作由項(xiàng)目實(shí)施單位負(fù)責(zé)，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制、監(jiān)理制、合同管理制

48、等。項(xiàng)目開工應(yīng)具備開工條件經(jīng)過建設(shè)單位的批準(zhǔn)，審計部門應(yīng)及時進(jìn)行開工審計。鑒于對電力工程質(zhì)量保證、安全施工方面因素考慮，嚴(yán)謹(jǐn)施工單位未經(jīng)許可將工程私自分包或外包其他施工單位。工程管理部門應(yīng)對項(xiàng)目進(jìn)行定期或不定期的檢查，審計部門進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)期審計。,(3)工程驗(yàn)收 工程驗(yàn)收工作應(yīng)由具備合格資質(zhì)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)驗(yàn)收。工程完工后由施工提交竣工驗(yàn)收報告，生產(chǎn)、財務(wù)、計劃、質(zhì)檢等部門參加驗(yàn)收。驗(yàn)收合格后及時辦理相關(guān)手續(xù)。,(4)工程項(xiàng)目結(jié)算、決算和轉(zhuǎn)增資產(chǎn) 項(xiàng)目管理部門要按照工程結(jié)算管理相關(guān)規(guī)定，及時向財務(wù)部門提供完整的工程結(jié)算書，嚴(yán)禁虛列多列費(fèi)用，嚴(yán)謹(jǐn)攤銷與工程無關(guān)、不合理的費(fèi)用，做到工程結(jié)算合法合規(guī)。,(

49、5)工程評估與審計 工程竣工后應(yīng)由審計部門對竣工工程出具審計意見。主要審查工程是否超概預(yù)算，開工、竣工手續(xù)是否合規(guī)，工程物資采購是否符合規(guī)定，是否存在越權(quán)審批，交付資產(chǎn)是否滿足條件等等。,(6)資金計劃控制 公司實(shí)行現(xiàn)金流量計劃管理，工程資金需求計劃由計劃部門統(tǒng)一安排，資金需求計劃由短期計劃與長期計劃，每月下旬向財務(wù)部門申報下月資金計劃，長期資金計劃則在年度工程計劃中反映。資金現(xiàn)金流的準(zhǔn)確申報有利于有效利用資金，防止因資金缺口影響整個工程進(jìn)度。,第七節(jié) 成本費(fèi)用控制設(shè)計,1、公司在建立與實(shí)施成本費(fèi)用內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面的控制: (1)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)

50、設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 (2)成本費(fèi)用定額、成本計劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，成本費(fèi)用事項(xiàng)和決策過程應(yīng)當(dāng)明確范圍。 (3)成本費(fèi)用預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、核算、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密。,2、成本費(fèi)用控制的目標(biāo) 實(shí)行成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)分工;實(shí)行成本費(fèi)用業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制;正確對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算;建立和健全成本費(fèi)用業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度;定期分析成本費(fèi)用，合理節(jié)約成本費(fèi)用，保持賬戶一記錄的正確性;保證成本費(fèi)用信息的真實(shí)性和完整性以及在財務(wù)報告上的正確披露。,3、成本費(fèi)用控制執(zhí)行的基本方法 在執(zhí)行公司成本費(fèi)用控制過程中應(yīng)當(dāng)注意以下幾個方面問題: (1)減少目標(biāo)不明確的項(xiàng)目和任

51、務(wù)。公司目標(biāo)清晰地情況下，每個項(xiàng)目及任務(wù)都是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所服務(wù)的。項(xiàng)目立項(xiàng)分析后，可以把目標(biāo)不明確的項(xiàng)目和 任務(wù)刪減掉。 (2)明確各部門的成本任務(wù)，實(shí)行全面成本管理。先測算出各項(xiàng)費(fèi)用的最高限額，然后橫向分解落實(shí)到各部門，并與獎懲掛鉤，使責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。,(3)實(shí)施精細(xì)化的成本費(fèi)用核算與管理。沒有數(shù)字進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)量化，就無從談及節(jié)約和控制。伴隨著成本費(fèi)用控制計劃出臺的是一份數(shù)字清單，包括可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用等。每月、每季度都有財務(wù)匯總后發(fā)到管理者手中，在每月的總結(jié)會議中，相關(guān)部門需要對超支的部分做出說明。 (4)實(shí)行成本管理的“提前”和“延伸”?！疤崆啊本褪羌哟蠹s化采購，控制采購成本;“延伸”就是

52、將上下游整合起來。,4、成本費(fèi)用控制執(zhí)行程序 在國網(wǎng)公司財務(wù)集約化管理模式下，公司財務(wù)部負(fù)責(zé)核算、控制、分析全公司各部門、分公司的成本費(fèi)用。將原來各分公司設(shè)立會計核算成本、財務(wù)部報表合并分公司成本費(fèi)用的模式改變?yōu)榧袌筚~模式，即分公司不再獨(dú)立成本費(fèi)用，設(shè)立報賬員集中收集成本費(fèi)用原始憑據(jù)，經(jīng)報賬員與分公司領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，集中到公司財務(wù)部核算。成本費(fèi)用集中核算的優(yōu)點(diǎn)是有利于核算成本費(fèi)用口徑統(tǒng)一，數(shù)據(jù)更加真實(shí);有利于公司全面掌握成本費(fèi)用組成，為降低成本費(fèi)用提供可靠地數(shù)據(jù)分析;有利于銀行賬戶集中管理，使分散到各分公司的銀行備用金資金集中，使資金使用方向更加合理、提高資金使用效率。,公司成本測算先由各分

53、公司作出初步計劃，結(jié)合預(yù)算管理會根據(jù)各分公司所轄范圍管理使用的線路、設(shè)備、車輛、房屋等固定資產(chǎn)，按一定比率測算出的基本成本，核定分公司成本費(fèi)用，經(jīng)預(yù)算委員會審查，編制公司年度總體成本費(fèi)用預(yù)算計劃，報總經(jīng)理會議審批后上報省公司。,公司預(yù)算委員會根據(jù)省公司預(yù)算委員會審批文件進(jìn)行指標(biāo)分解，下達(dá)指標(biāo)分解情況表;財務(wù)部根據(jù)成本費(fèi)用計劃文件編制資金預(yù)算，并采取費(fèi)用控制措施。 (1)計劃經(jīng)營部、營銷部等歸口管理部門應(yīng)加強(qiáng)對各部門成本費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行過程控制，費(fèi)用不得超預(yù)算計劃。大修工程、專項(xiàng)費(fèi)用需經(jīng)審計部門審計，財務(wù)根據(jù)審計部門出具的審計意見入賬。,(2)各部門的費(fèi)用發(fā)票，由相關(guān)權(quán)限簽字權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，再

54、到財務(wù)部門核銷。費(fèi)用支付和記賬應(yīng)職責(zé)分離，財務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人對費(fèi)用報銷的原始票據(jù)進(jìn)行審核和復(fù)核，確保原始票據(jù)真實(shí)、合法、有效，報銷費(fèi)用及時準(zhǔn)確入賬。 成本核算及時準(zhǔn)確，嚴(yán)格按成本開支范圍正確核算，無弄虛作假，亂擠虛列成本費(fèi)用或人為調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象，成本費(fèi)用的歸集與分配標(biāo)準(zhǔn)合理準(zhǔn)確。,(3)財務(wù)部門定期核對各部門成本費(fèi)用計劃的執(zhí)行情況，建立成本分析報告制度。預(yù)算委員會定期召開預(yù)算分析會，分析成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行中暴露的問題以及執(zhí)行的偏差。 歸口管理部門定期對各部門成本費(fèi)用執(zhí)行情況按公司制定的考核標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格實(shí)施考核，并完善相關(guān)管理制度。,第八節(jié) 預(yù)算管理控制設(shè)計,通過建立科學(xué)的預(yù)算體系，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)

55、行、監(jiān)督和考核流程，挖掘降低成本潛力，強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范風(fēng)險，保障國有資產(chǎn)保值增值，保證公司各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在公司財務(wù)集約化的同時，公司預(yù)算管理模式要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，在預(yù)算指標(biāo)分解與落實(shí)環(huán)節(jié)充分體現(xiàn)基層生產(chǎn)、營銷單位財權(quán)與事權(quán)的統(tǒng)一，妥善處理好集中管理與分層次行使財權(quán)與事權(quán)的關(guān)系。,一、建立和完善以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)部控制體系 公司建立預(yù)算業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。確立預(yù)算管理三個管理層面，即預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、各部門和分公司。,預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理規(guī)定與制度，審議預(yù)算編制方法、程序，組織協(xié)調(diào)開展預(yù)算編制和管理工作，審查預(yù)算方案及調(diào)

56、整方案，控制監(jiān)督審查預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算管理辦公室掛靠財務(wù)部，負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部管理制度，負(fù)責(zé)組織預(yù)算編制、審查、匯總、上報、下達(dá)、修訂、整理、分析、報告等具體工作。各部門及分公司負(fù)責(zé)各自預(yù)算資料提供、執(zhí)行預(yù)算工程。,根據(jù)公司業(yè)務(wù)內(nèi)容，公司預(yù)算包括年度預(yù)算、銷售電力產(chǎn)品預(yù)算、購電費(fèi)主要涉及小水電預(yù)算、資本性預(yù)算，對于中長期滾動預(yù)算、融資預(yù)算、投資預(yù)算、擔(dān)保預(yù)算等內(nèi)容公司不涉及，則由上級單位負(fù)責(zé)。作為地市供電公司，預(yù) 算年度預(yù)算工作層面為執(zhí)行分解至本公司的年度預(yù)算，預(yù)算考核為對各供電分公司進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算考核。預(yù)算內(nèi)控流程與控制主要包括預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算分析三個方面。,按照公司經(jīng)營目標(biāo)對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行

57、分解下達(dá)給各公司機(jī)構(gòu)，需要重點(diǎn)控制的預(yù)算指標(biāo)歸集到專項(xiàng)職能部室管理。公司財務(wù)部對分解下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時跟蹤與業(yè)務(wù)核算，每月末通知業(yè)務(wù)部門、基層單位預(yù)算執(zhí)行情況， 并根據(jù)實(shí)際情況對預(yù)算進(jìn)行及時地調(diào)整，并整理提供預(yù)算分析報告。同時還把各部門和分公司單位預(yù)算的年度完成情況納入績效考評體系。,二、預(yù)算編制 公司財務(wù)部是預(yù)算管理責(zé)任部室，預(yù)算管理人員根據(jù)公司年度預(yù)算總體控制目標(biāo)及預(yù)算編制要求、年度預(yù)算草案、業(yè)務(wù)部門向財務(wù)部門提供預(yù)算編制所需資料信息，包括售電量預(yù)測、基建投資預(yù)測、大修理預(yù)測、成本預(yù)測等。預(yù)算草案經(jīng)過財務(wù)部主任、預(yù)算管理會及總經(jīng)理會議的審批，形成正式的預(yù)算編制方案。財務(wù)部根據(jù)正

58、式預(yù)算進(jìn)行編制預(yù)算指標(biāo)，下達(dá)文件將預(yù)算分解至各業(yè)務(wù)部門及基層單位。,發(fā)電企業(yè)的預(yù)算控制可分為月度預(yù)算控制、資金控制、預(yù)算外項(xiàng)目控制以及各職能部門實(shí)施的專業(yè)控制行為。,1 月度預(yù)算控制 在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，發(fā)電企業(yè)應(yīng)按時間進(jìn)度編制月度預(yù)算，月度預(yù)算編制的重點(diǎn)是控制上網(wǎng)電價，并為控制基層單位現(xiàn)金流量提供依據(jù)。計劃部根據(jù)對次月的電力市場情況進(jìn)行預(yù)測并安排發(fā)電機(jī)組檢修計劃，編制次月的售電量計劃，報送財務(wù)部。并向調(diào)度部門提供次月的調(diào)度計劃，由調(diào)度中心進(jìn)行機(jī)組調(diào)度，從而嚴(yán)格將平均售電量控制在預(yù)算范圍內(nèi)。,2資金控制 資金控制主要包括日常資金控制和重大資金控制。 日?，F(xiàn)金控制，主要對基層單位采用收支兩條線的

59、管理方式。收取的電費(fèi)全部劃入電費(fèi)帳戶，在月中按比例上繳，并于次月6日前全部清繳，同時電費(fèi)的回收及上繳率指標(biāo)納入了公司的經(jīng)營責(zé)任考核范圍，有力保證了電費(fèi)資金的正常回籠;同時為防范基層單位坐支現(xiàn)金，在月度預(yù)算的基礎(chǔ)上預(yù)測并撥付當(dāng)月經(jīng)費(fèi)。對預(yù)算內(nèi)工程資金的撥付，按照工程管理部門下達(dá)工程計劃、工程進(jìn)度及資金撥付通知的要求，逐項(xiàng)予以撥付。,重大資金控制，主要是發(fā)揮結(jié)算中心在整合企業(yè)資金資源方面的優(yōu)勢，取消基層單位對外借款、擔(dān)保職能，規(guī)范由集團(tuán)公司本部統(tǒng)一對外借款、還款以及對外擔(dān)保職能，使財務(wù)風(fēng)險大大減少。同時，公司借鑒了銀行管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)支持系統(tǒng)，由基層單位統(tǒng)一在結(jié)算中心開立銀行賬戶，重大現(xiàn)金支出必須通過委托授權(quán)方式由結(jié)算中心進(jìn)行辦理，為資金的內(nèi)部劃撥建立了高效、安全的運(yùn)行通道。另外，結(jié)算中心利用資金規(guī)模的優(yōu)勢，借助于相關(guān)金融工具，不斷加強(qiáng)資金運(yùn)作，創(chuàng)造出良好的資金運(yùn)作收益。,3預(yù)算外項(xiàng)目控制 對預(yù)算外項(xiàng)目主要采用例外管理的辦法。對總部安排的預(yù)算外項(xiàng)目，由相關(guān)責(zé)任部門提報預(yù)算外申請，財務(wù)部審查并填寫資金安排意見，并由分管副總經(jīng)理、經(jīng)營副總經(jīng)理以及總經(jīng)理簽字，最后方可按要求開支;對基層單位需要發(fā)生的預(yù)算外項(xiàng)目，由各基層單位提報正式申請，財務(wù)部審查并以呈報的形式提出意見，由各分管副總經(jīng)理、經(jīng)營副總經(jīng)理、總經(jīng)理以及董事長的簽字同意后，方可執(zhí)行。,4 專業(yè)控制 各職責(zé)部門實(shí)施的專業(yè)控制行為