企業(yè)研究論文-《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對我國企業(yè)及資本市場的影響.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范對我國企業(yè)及資本市場的影響伴隨著我國企業(yè)的迅猛發(fā)展，各種潛在的風(fēng)險也日益顯現(xiàn)，類似中航油新加坡公司因公司內(nèi)部控制缺失或失效引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財務(wù)舞弊、會計造假、經(jīng)營失敗、破產(chǎn)倒閉等案例時有發(fā)生。事實證明，在我國經(jīng)濟快速增長的背景下，內(nèi)部控制盡管不是萬能的，但沒有內(nèi)部控制是萬萬不能的。只有建立和實施科學(xué)的內(nèi)控體系，才能提升風(fēng)險防范能力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。一、企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的三個發(fā)展階段1.內(nèi)部牽制。上世紀(jì)70年代末至80年代，計劃經(jīng)濟占主導(dǎo)地位，內(nèi)部牽制更加受到重視。相繼頒布了會計人員職權(quán)條例、會計人員工作規(guī)則、中華人民共和國會計法，明確了會計人員崗位責(zé)任制。2.會計控制。上世紀(jì)90年代，經(jīng)濟社會加速轉(zhuǎn)型，建立現(xiàn)代企業(yè)制度和市場經(jīng)濟體制開始起步。2001年6月22日，財政部以財會200141號文件正式發(fā)布了內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行），成為各單位建立與實施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。3.全面風(fēng)險控制。進入本世紀(jì)以來，完善社會主義市場經(jīng)濟體制、貫徹實施中央“走出去”戰(zhàn)略成為時代的主流。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委以財會20087號文件的形式聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，標(biāo)志著我國企業(yè)用以規(guī)范發(fā)展、規(guī)避風(fēng)險的內(nèi)控指南已初步建立。二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的地位和意義基本規(guī)范在企業(yè)內(nèi)控體系中處于最高層次，起統(tǒng)馭作用，描繪了企業(yè)建立與實施內(nèi)控體系必須建立的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素等基本要求，是制定應(yīng)用指引、評價指引、鑒證指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本依據(jù)。這次法規(guī)的出臺意義深遠：科學(xué)地構(gòu)建了一套內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險評估科學(xué)、控制措施得當(dāng)、信息溝通迅捷、監(jiān)督制約有力的內(nèi)部控制框架。可以有效地解決政出多門、要求不一、企業(yè)無所適從的問題，有利于提高內(nèi)部控制的監(jiān)管效益、降低監(jiān)管成本，有利于優(yōu)化企業(yè)管理和增強企業(yè)競爭實力，有利于保障資本安全、維護資本市場穩(wěn)定。三、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的發(fā)布，引導(dǎo)和推動企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)健康發(fā)展，是完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制的一項重要的基礎(chǔ)性工作我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的發(fā)布，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性的指引。作為企業(yè)來說，應(yīng)樹立正確的“內(nèi)控觀”，從實踐層出發(fā)，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，培育內(nèi)部控制文化，推動內(nèi)部控制體系的建立和持續(xù)改進。內(nèi)控是為了企業(yè)的生存發(fā)展而存在的。內(nèi)控不是企業(yè)的目標(biāo)，是促成企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的一種重要方法和手段，內(nèi)部控制的目的是在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實現(xiàn)。盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。作為一種盈利性組織，企業(yè)的根本目標(biāo)是盈利。如果不能盈利，就連自身的生存都難“保證”，其他目標(biāo)無從談起。要想“保證”盈利，就必須管理風(fēng)險，必須建立有效的內(nèi)控體系。很多企業(yè)都表示：內(nèi)控能控制風(fēng)險、消除弊端、提高效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的價值創(chuàng)造。企業(yè)要改善現(xiàn)有的管理水平，就必須借助于內(nèi)控體系，完善的內(nèi)控體系是改進管理的手段，可以促進企業(yè)管理，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。1.進一步強化了企業(yè)的社會責(zé)任感和風(fēng)險防范意識，實現(xiàn)了由內(nèi)部牽制、單一會計控制向全面、全員、全程的風(fēng)險控制的觀念轉(zhuǎn)變，必將在全社會營造一種立信守誠、和諧進取、健康向上的內(nèi)控文化，對深化企業(yè)改革，推進金融改革，健全現(xiàn)代市場體系和構(gòu)建和諧社會具有重要推動作用。2.進一步強化了對財務(wù)報告信息和其他管理信息的約束，提高了企業(yè)資源管理與利用的安全性和有效性，為維護投資者和社會公眾利益提供了有力支持。3.基本規(guī)范的制定實施，既是促進企業(yè)會計準(zhǔn)則體系和其他有關(guān)法規(guī)制度有效執(zhí)行的配套制度安排，同時也是推動企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度令行禁止的重要機制保障。4.有效地化解了標(biāo)準(zhǔn)制度與實施過程中企業(yè)不同利益主體之間可能存在的矛盾和沖突，提高了內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和公認(rèn)性，增強了標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力。盡管已發(fā)布基本規(guī)范，并將制定發(fā)布系列應(yīng)用，但我國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系總體而言仍屬于框架性質(zhì)。在具體實施中，企業(yè)的情況千差萬別，各種因素十分復(fù)雜，各企業(yè)還必須根據(jù)基本規(guī)范和應(yīng)用指引，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點和管理要求，建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。四、健全的內(nèi)部控制，在為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)時，對資本市場的健康和對整個經(jīng)濟秩序的完善也會產(chǎn)生非常積極的作用1.企業(yè)內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展過程中具有舉足輕重的作用，特別是作為公眾公司的上市公司，內(nèi)部控制不僅關(guān)系到上市公司的質(zhì)量和自身發(fā)展，更重要的是關(guān)系到廣大投資者的利益，關(guān)系到資本市場的健康發(fā)展。2.健全有效的內(nèi)部控制對資本市場的重要意義主要體現(xiàn)在三個方面。第一，有利于提高財務(wù)信息質(zhì)量，提升財務(wù)報告的有效性，這對于保證投資者對高質(zhì)量財務(wù)信息的需求，體現(xiàn)資本市場“公開、公平、公正”的原則，保護投資者合法權(quán)益具有至關(guān)重要的意義。第二，健全有效的內(nèi)部控制，有利于上市公司遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定，堵塞管理漏洞，保障公司資產(chǎn)的安全，有效提高公司風(fēng)險防范能力，減少乃至避免舞弊事件的發(fā)生。第三，健全有效的內(nèi)部控制，有助于提高經(jīng)營效率和效益，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，增強公司競爭力，從而提高上市公司質(zhì)量，最大限度地回報股東和社會。3.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。而健康有序的資本市場，又有利于企業(yè)在決策時能掌握可靠的依據(jù)，增強行為的可預(yù)測性；在具體經(jīng)營時，能享受公平的環(huán)境，得到更多的信任和合作。這些，都有利于企業(yè)防范化解風(fēng)險，實現(xiàn)自己的目標(biāo)。中國企業(yè)要貫徹實施“走出去”戰(zhàn)略，進入國際市場參與國際競爭，必須建立與實