房地產(chǎn)企業(yè)各環(huán)節(jié)涉及稅種流程圖—修改

1、公司開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)涉稅流程圖契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天；計(jì)稅依據(jù)為國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)出售合同的成交價(jià)格，稅率為3%取得土地環(huán)節(jié)印花稅對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅，計(jì)稅依據(jù)按合同所載金額的萬(wàn)分之五按次中報(bào)繳納。土地使用稅以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),依照規(guī)定按土地

2、等級(jí)核定稅率，按季度向土地座落地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)繳納。設(shè)計(jì)施工環(huán)節(jié)印花稅（設(shè)計(jì)加工類(lèi)合同）印花稅（建安購(gòu)銷(xiāo)類(lèi)合同）印花稅（借款類(lèi)合同）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，包括勘察設(shè)計(jì)測(cè)繪類(lèi)合同、廣告制作類(lèi)合同，按合同金額的萬(wàn)分之五按次中報(bào)繳納。建筑安裝工程承包合同，包括建筑安裝工程承包類(lèi)合同、供應(yīng)采購(gòu)類(lèi)合同，按合同金額的萬(wàn)分之三按次中報(bào)繳納。銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按合同金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五按次中報(bào)繳納。3房產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅（出租）房產(chǎn)租賃1自用環(huán)節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅營(yíng)業(yè)稅附征，按營(yíng)業(yè)稅額的7刈報(bào)繳納教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)稅附征，按營(yíng)業(yè)稅額的3刈報(bào)繳.營(yíng)業(yè)稅附征，按營(yíng)業(yè)稅額的2刈

3、報(bào)繳納印花稅（租賃合一同）地方教育費(fèi)附加按租賃合同金額1%中報(bào)繳納房產(chǎn)稅（出租）依據(jù)租金收入的12%季度中報(bào)繳納。納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)納稅，按照租金收入的5%中報(bào)繳納。房產(chǎn)稅（自用）按照房產(chǎn)余值（房產(chǎn)原值扣除30%）的1.2%按季度中報(bào)繳納企業(yè)所得稅（完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品）所得稅匯算清繳：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，進(jìn)行匯算清繳，與預(yù)繳稅款比較，多退少補(bǔ)。房地產(chǎn)項(xiàng)目清算環(huán)節(jié)土地增值稅（清算）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和百分之二十的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和百分之二十的，應(yīng)就其全部增

4、值額按規(guī)定計(jì)稅。納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85姒上，或該比例雖未超過(guò)85%但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;（二）取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的；（三）納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。對(duì)前款所列第（三）項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷(xiāo)登記前進(jìn)行土地增值稅清算（一）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,土地增值稅稅額=增值額X30%（二）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,未超過(guò)100%,土地增值稅稅額=增值額X40%扣除項(xiàng)目金額X5%（三）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%,未超過(guò)200%,