經(jīng)濟(jì)法學(xué)-第二十一章課件

1、第二十一章 稅收法律制度第一節(jié) 稅收與稅法概述第二節(jié) 稅收法律制度第一節(jié) 稅收與稅法概述（一）稅收的概念和特征 稅收，是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的活動(dòng)。 一、稅收和稅法 稅收具有如下幾個(gè)特征： 1.強(qiáng)制性。 2.無償性。 3.固定性。 第一節(jié) 稅收與稅法概述一、稅收和稅法（二）稅法的概念和分類 稅法是調(diào)整稅收活動(dòng)中發(fā)生的各種社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 按照所調(diào)整關(guān)系性質(zhì)的不同，稅法可以分為稅收實(shí)體法和稅收程序法，即稅收實(shí)體法調(diào)整實(shí)體性關(guān)系，而稅收程序法調(diào)整程序性關(guān)系。 按照所調(diào)整稅種的不同，稅收實(shí)體法又可以分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法和行為稅法等。

2、 按照適用主體的不同，稅法還可以分為涉內(nèi)稅法、涉外稅法和國(guó)際稅法。國(guó)際稅法是調(diào)整國(guó)家政府之間關(guān)于稅收方面關(guān)系的條約和協(xié)定等。 第一節(jié) 稅收與稅法概述二、稅收法律關(guān)系 稅收法律關(guān)系是指國(guó)家征稅機(jī)關(guān)與納稅單位、個(gè)人依據(jù)稅法，基于稅收法律事實(shí)而形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。 稅收法律關(guān)系包括主體、內(nèi)容和客體三要素。 第一節(jié) 稅收與稅法概述(一)主體 稅收法律關(guān)系的主體，也稱稅收主體，是指在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。 二、稅收法律關(guān)系(二)內(nèi)容 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。 (三)客體 稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體依法享有的

3、權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)所指向的對(duì)象。 第一節(jié) 稅收與稅法概述三、稅收的基本原則（二）稅收公平原則（一）稅收法定原則（三）稅收效益原則（四）社會(huì)政策原則第一節(jié) 稅收與稅法概述四、稅法的構(gòu)成要素（一）稅收主體 稅收主體是指在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。 （二）稅收對(duì)象 征稅對(duì)象，又稱課稅對(duì)象、征稅客體，是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的主要標(biāo)志。 （三）計(jì)稅依據(jù) 計(jì)稅依據(jù)，又稱稅基、計(jì)稅基數(shù)，是指計(jì)算應(yīng)納稅額的基數(shù)。 第一節(jié) 稅收與稅法概述四、稅法的構(gòu)成要素（四）稅率 稅率是指應(yīng)納稅額和計(jì)稅依據(jù)之間的比例。 （五）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定對(duì)納稅對(duì)象征

4、稅的階段。 （六）納稅期限 納稅期限，又稱納稅時(shí)間，是指納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的期限。 第一節(jié) 稅收與稅法概述四、稅法的構(gòu)成要素（七）納稅地點(diǎn) 納稅地點(diǎn)是指納稅人依法向稅收征管機(jī)關(guān)申報(bào)納稅、繳納稅款的具體地點(diǎn)。 （八）稅收措施 稅收措施包括稅收優(yōu)惠措施和稅收重課措施 （九）法律責(zé)任 法律責(zé)任是指稅收主體違反稅法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，是稅收法律規(guī)范不可或缺的組成部分。 第二節(jié) 稅收法律制度（一）流轉(zhuǎn)稅一、稅收征納實(shí)體法律制度1.流轉(zhuǎn)稅的概念及特點(diǎn) 流轉(zhuǎn)稅是以納稅人的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一類稅收。 流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)是: (1)課征普遍。 (2)以商品、勞務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)稅依

5、據(jù) (3)一般具有間接稅的性質(zhì) (4)多實(shí)行比例稅率 第二節(jié) 稅收法律制度（一）流轉(zhuǎn)稅一、稅收征納實(shí)體法律制度2.我國(guó)開征的主要的流轉(zhuǎn)稅稅種（1）增值稅。增值稅是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，運(yùn)用稅款抵扣原則征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 （2）消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。 （3）營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。 第二節(jié) 稅收法律制度（二）所得稅一、稅收征納實(shí)體法律制度1.所得稅的概念 所得稅又稱收益稅，是以納稅人的所得額或收益額為課稅對(duì)象的一類稅，屬直接稅的范疇。 所得稅的計(jì)征實(shí)行

6、“多得多征、少得少征、無所得不征”的原則 2.我國(guó)開征的主要所得稅稅種（1）企業(yè)所得稅。 （2）個(gè)人所得稅。 第二節(jié) 稅收法律制度（三）財(cái)產(chǎn)稅一、稅收征納實(shí)體法律制度1.財(cái)產(chǎn)稅的概念 財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)財(cái)產(chǎn)課征的稅收 。2.我國(guó)開征的主要財(cái)產(chǎn)稅稅種 （1）房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 （2）契稅。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 第二節(jié) 稅收法律制度（四）資源稅一、稅收征納實(shí)體法律制度1.資源稅的概念及特點(diǎn) 資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種

7、稅。 資源稅具有以下特點(diǎn)： （1）征稅范圍較窄。 （2）實(shí)行差別稅額從量征收。 （3）實(shí)行源泉課征。 第二節(jié) 稅收法律制度（五）行為稅一、稅收征納實(shí)體法律制度1.行為稅的概念 行為稅是政府為實(shí)現(xiàn)一定目的，對(duì)某些特定行為所征收的稅收。 行為稅具有征收范圍小、政策目的性強(qiáng)、稅源分散、稅收收入不穩(wěn)定、征稅對(duì)象具有限定性等特征。 第二節(jié) 稅收法律制度（五）行為稅一、稅收征納實(shí)體法律制度2.我國(guó)開征的主要行為稅稅種 （1）印花稅。印花稅是國(guó)家對(duì)在境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證依法征收的一種稅。 （2）車船稅。車船稅是指對(duì)依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車輛、船舶征收的稅。 （3）車輛購(gòu)置稅。車輛購(gòu)置稅是國(guó)家對(duì)在境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的行為依法征收的一種稅。 第二節(jié) 稅收法律制度（一）稅務(wù)登記二、稅收征納程序法律制度 稅務(wù)登記，又稱納稅登記，是指納稅人、扣繳義務(wù)人在開業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生有關(guān)變更時(shí)，在法定期限內(nèi)就其涉稅情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)制度。 第二節(jié) 稅收法律制度（二）賬簿、憑證管理二、稅收征納程序法律制度 1.設(shè)置賬簿。 2.財(cái)會(huì)核算制度的備案。 3.記賬。 4.保管。 （三）納稅申報(bào) 納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人根據(jù)稅法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交涉稅事項(xiàng)的書面報(bào)告的法定行為。 第二節(jié) 稅收法律制度（四）稅務(wù)檢查二、稅收征納程序法律制度 稅務(wù)檢