中級財務(wù)會計習(xí)題

1、第二章 貨 甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅企業(yè)，適用增稅稅率為 1， 年發(fā) 生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（13 月 5 日購進甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款 1 元增稅額 元，對方代墊運輸費 元包裝費 1 000 ，全部費用已用銀行存款支付，材料已驗收 入庫。（2根據(jù)“發(fā)出材料匯總表”的記錄 月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料 280 元乙材料 元輔生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料 18 元車間管理部門領(lǐng)用甲材料 500 ，企業(yè) 行政管理部門領(lǐng)用甲材料 12 000 ，銷售部門領(lǐng)用乙材料 15 元會處理如下： （3） 銷售商品領(lǐng)用單獨計價的包裝物一批，計劃本為 元不含稅銷售收入 元增稅稅率 17%，材料成差異率為

2、。包裝物的款項已收到存入銀行。 要求：編制甲公司相關(guān)會計分錄 甲公司為上市公司2010 年 12 月 31 日甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：存貨品種數(shù)量單位成元） 賬余元） 備A 產(chǎn)B 產(chǎn)C 品D 材 件 件 件 件1.51.2用于生產(chǎn) 品合計 年 12 月 日，A 產(chǎn)市場銷售價格為每件 11 萬，預(yù)計銷售費用為每件 萬； B 產(chǎn)市場銷售價格為每件 6 萬公與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同約定的 銷售價格為每件 萬銷售數(shù)量為 150 件預(yù)計銷售費用為每件 萬； 產(chǎn)市場銷 售價格為每件 1.7 萬元，預(yù)計銷售費用為每件 萬；D 材的市場售價格為每件 萬元，現(xiàn)有的 D 材料可用于生產(chǎn) 250 件

3、 C 產(chǎn)品，加工完成后預(yù)計產(chǎn)品的單位本為 1.67 萬元。甲公司按單項存貨按年計提跌價準(zhǔn)備 12 月 日項存貨跌價準(zhǔn)備額都為 0。 要求：計算甲公司 年 月 日應(yīng)計提的貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。第三章固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 甲司是一家注冊地在四川的一般納稅人企業(yè)，從 年 6 月開始自行建造生產(chǎn)線， 購入為工程準(zhǔn)備的各種物資 元支付的增值稅額 元實際領(lǐng)用工程物資 元增值稅 15 300 元剩余物資轉(zhuǎn)為企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用 的原材料一批成為 元出增值稅為 1 元工程人員工資 元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3 元，工程于 2009 年 月 15 日工并 同時交付生產(chǎn)

4、車間使用該產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊預(yù)計使用年限為 5 年 計凈殘值為 元。要求：（1計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的入賬價值；（2計算該生產(chǎn)線在 2009 年計提的折舊額；（3編制有關(guān)會計分錄。甲公司 年 2010 與無形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1 年 月 日，以銀行存款 1000 元購入一項無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費），該 無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為 年，采用直線法攤銷。（）2009 年 12 月 日因當(dāng)年該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，進行減值測試，預(yù)計該無形資 產(chǎn)的可收回金額為 萬。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。（）2010 年 1 日，將該無形資產(chǎn)對外出售，得價款 00 萬并收存

5、銀行（不考慮相 關(guān)稅費）。要求：（1編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；（2編制 年到 2009 年無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄；（3編制 年 月 31 日無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的會計分錄；（4計算 年 6 月 31 日無形資的賬面價值；（5計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；（6編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。（金額用萬元表示）第四章投資性房產(chǎn) 7 年 2 月 10 日房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與承租方丁公簽訂辦公樓租賃合同其開發(fā) 的一棟辦公樓出租給丁公司使用賃期自 7 年 3 月 1 起 年當(dāng)日辦樓賬面價 值為 1 萬，公允價值為 萬。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后 續(xù)計量。辦公樓 年 月 日公允價值為 60

6、0 萬 12 月 31 日公允 價值為 萬元 年 3 月 1 日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得 價款 2 萬。假定不考慮相關(guān)的稅費。要求：（1編制甲公司在 年 月 的會計分錄；（2編制出售前與公允價值變動損益相關(guān)的會計分錄；（3編制出售時的會計分錄。2. 甲司是一家注冊地在四川的公司司 2007 年 2009 年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的 務(wù)資料如下：（1 年 月 日，甲公司購入一幢辦公樓，價款為 1000 萬，款項以銀存款轉(zhuǎn)賬 支付（不考慮相關(guān)稅費）。（2甲公司購入的上述用于出租的辦公樓預(yù)計使用壽命 年，預(yù)計凈殘值 萬，采用 平均年限法計提折舊。（3甲公司將取得的該項建筑物自當(dāng)月起

7、用于對外經(jīng)營租賃，甲公司對該辦公樓采用成本 模式進行后續(xù)計量。（4甲公司該辦公樓 2007 年得租金收入 100 萬，存入銀行（不考慮相關(guān)稅費）。 （5 年 月，甲公司將原用于出租的辦公樓收回，作為企業(yè)經(jīng)營管理用。 要求：（1編制甲公司 年 1 月 1 日得該辦公樓的會計分錄；（2計算 年度甲公司對該項辦公樓計提的折舊額，并編制應(yīng)的會計分錄； （3編制甲公司 取得該項建筑物租金收入的分錄；（4計算甲公司該辦公樓 2008 年的賬面價值（5編制甲公司 收回該項建筑物的會計分錄。第五章金融資產(chǎn) 2010 月 ，甲公司從活躍市場購買了一項乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券，期限為 年， 劃分為持有至到期投資，債券

8、的面值 100 萬，支付的價款為 961 萬（含交易費用 10 萬元次 1 月 5 日票面利率 支付利息該券在第五年兌付本金及最后一期利息。 合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回需要為贖回支付額外款 項司在購買時預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回 年 1 月 日甲公司預(yù)計本金的 將于 年 月 日回計 550 元公司 2012 月 31 實際贖回 550 萬 的本金。經(jīng)計算確定該項債券投資適用的實際利率為 6%。要求：編制與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。 年 月 1 日甲司從二市場購入某公司發(fā)行的債券支付價款 204 （已到 付息但尚未領(lǐng)取的利息 4 元發(fā)生交易費用 4 萬該券面值 萬，剩余期限

9、為 ，票面年利率為 4%，每半年付一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)2010 年 月 5 日，收到該債券 年半年利息 4 萬； 年 月 30 日該債券的公允價值為 萬元（不含息） 年 7 月 日收到該債券半年利息2010 年 12 月 日，該 債券的公允價值為 萬（不含利息）2011 年 1 月 日，收到該債券 2010 年半年利 息 年 月 31 日甲司將該債券出售取得價款 萬（ 度利息 萬元。 要求：（1編制甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄；（2計算從購買到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計損益。 甲司 年 1 月 日購入乙公司發(fā)行的股票 1000 萬作可供出金融資產(chǎn)核 算，每股 3.5 元另支付相

10、關(guān)費用 20 萬。2010 年 月 日股票的公允價值 萬元2011 年 12 月 31 該股票的公允價值下降為 萬元，甲公司認為該公允價值下跌 是暫時的；由于乙公司經(jīng)營決策失誤2012 年 月 日該股票的公允價值下降為 萬 元；2013 年 1 月 2 日甲公司將該股票以 萬元的價格出售。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司有關(guān)會計分錄。甲公司 年 月 日購入乙公的股票 萬，作為供出售金融資產(chǎn)，每股 20 元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 元，另支付相關(guān)費用 20 萬 月 日收到現(xiàn)金 股利 200 萬。2010 年 月 31 日股票的公允值為 900 萬元；2011 年 月 日該 股票的公允價值為 2

11、 100 萬；2012 年 12 月 31 日股票的公允價值為 2 萬； 年 1 月 5 日甲公司上述乙公司的股票對外出售 股，收到價款 050 萬。 要求：根據(jù)上述資料編制甲公司有關(guān)會計分錄。第章 長股投1. 2008 年 1 月 1 ，柳林上市公司以其庫存商品對光華企業(yè)投資，投出商品的成本為 360 萬元公允價值和稅價格均為 400 萬元，增值稅稅率為 17（不慮其他稅費）。 柳林上市公司對光華企業(yè)的投資占乙企業(yè)注冊資本的 ，柳林上市公司采用權(quán)益法算 該項長期股權(quán)投資。 年 1 月 1 日光華企所有者權(quán)益賬面價值及可辨認凈資產(chǎn)公 允價值均為 2000 元華企業(yè) 2008 年實凈利潤 萬元

12、光華企業(yè)發(fā)生 虧損 4400 萬。假定柳林企業(yè)賬上有應(yīng)收光華企業(yè)長期應(yīng)收款 160 萬元。2010 年華 企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 2000 萬。要求：根據(jù)上述資料，編制柳林上市公司對光華企業(yè)投資及確認投資收益的會計分錄。2. 柳林公司于 年 5 18 日取得光華公司 6%權(quán)為 12 000元 年 月 6 日，光華公司宣告派利潤，柳林公司按照持股比例可取100 000 元假定柳 林公司在取得光華公司股權(quán)后光公司的財務(wù)和經(jīng)營決策不具有控制同控制或重大 影響，且該投資不存在活躍的交易市場、公允價值無法可靠取得。光華公司于 010 年 月 實際分派利潤。要求：根據(jù)上述資料，編制柳林公司的賬務(wù)處理。3. A 公

13、 2010 2014 年生如下業(yè)務(wù)：（）2010 年 月 1 日 萬元投資于 B 公，從而擁有 B 公 40%的股份，能夠 對 B 公施加重大影響。投資時B 公可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 550 元。（B 司 2010 度實現(xiàn)凈利潤 100 萬宣分配現(xiàn)金股利 60 萬當(dāng)年 公司由 于持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入資本公積的金額為 萬。（）2011 年度 B 公司虧損 20 萬，告并分現(xiàn)金股利 10 萬元（2012 年度 B 公虧損 元時 公賬上仍有應(yīng)收 公的期應(yīng)收款 20 萬元（該款項為實質(zhì)上投資方對被投資方的長期權(quán)益）。（）2013 年度 B 公司盈利 700 萬，宣告并分配現(xiàn)金股利

14、 500 元。假定：（） 公、 公兩公司適用的會計政策、會計期間均相同，投資時 B 司有關(guān)資產(chǎn)、 負債的公允價值與其賬面價值也相同。（）定不考慮所稅和其他相關(guān)因素的影響。要求：對上述事項進行賬務(wù)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）第章 資減1 光公司擁有的甲設(shè)備原值為 4000 萬元已計提的折舊為 萬，已計提的減 值準(zhǔn)備為 700 萬該公司在 2009 12 月 31 對甲設(shè)備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)類設(shè) 備存在明顯的減值跡象果公司出售甲設(shè)備愿意以 1800 萬的銷售凈價收; 如果繼續(xù)使用，尚可使用年限為 5 年未來 4 年金流量凈值以及第 年用和期滿處置 的現(xiàn)金流量凈值分別為 萬450 萬400

15、萬350 萬200 元。采用折現(xiàn)率 5%要求：確定該資產(chǎn)是否發(fā)生減?如發(fā)生減值了，計算其減值準(zhǔn)備并做出相關(guān)的 賬務(wù)處理。保兩位小)2 甲司為一物流企業(yè)，經(jīng)營國內(nèi)、國際貨物運輸業(yè)務(wù)。于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡 象，甲公司于 208 月 31 對其進行減值測試。相關(guān)資料如下：（）公司以人民幣為記賬本位幣，國內(nèi)貨物運輸采用人民幣結(jié)算，國際貨物運輸采 用美元結(jié)算。（）輪采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用 年預(yù)計凈殘值率為 5 年 12 月 31 日貨輪的賬面原價為人民幣 000 萬，已計提折舊為人民 34 200 萬元， 賬面價值為人民幣 13 800 萬。貨輪已使用 15 年尚可使用 5 年甲公司擬繼續(xù)

16、經(jīng)營使 用貨輪直至報廢。（）公司將貨輪專門用于國際貨物運輸。由于國際貨物運輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟形勢的 影響較大，甲公司預(yù)計貨輪未來 5 年生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時處置貨產(chǎn) 生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示。（單位：萬元）年份第 年第 年第 年第 年第 年業(yè)務(wù)好時 (20的可能)50004800450048004800業(yè)務(wù)一般時 (60的可能)40003600350038004000業(yè)務(wù)差時 (20的可能性20001500120015001800（）于不存在活躍市場，甲公司無法可靠估計貨輪的公允價值減去處置費用后的凈。（）考慮了貨幣時間價值和貨輪特定風(fēng)險后，甲公司確

17、12為折現(xiàn)率。相關(guān)復(fù)利 值系數(shù)如下：（，）=0.8929（，）=0.7972（，）=0.7118（，）=0.6355（，）=0.5674要求：（）用期望現(xiàn)金流量法計算貨輪未來 年每的現(xiàn)金流量。（）算貨輪未來 年金流量的現(xiàn)值，并確定其收回金額。（）算貨輪應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（）算貨輪 209 年應(yīng)計提的折舊，并編制相關(guān)會計分。第章 負1乙公司 2008 12 月 31 日行 年債券，所得資金用于企業(yè)生產(chǎn)廠房的構(gòu)建。債 券票面價值為 500,000 元票面利率為 8%按單利息，到期一次還本付息。實際收到 價款 480,000 元入銀行，未發(fā)生交易費用。假定該公司采用實際利率法于每

18、年年末確認 利息費用。要求：（）寫發(fā)行債券會計分錄，并計算實際利息率；（）寫 2009 年 12 31 日認利息費用的會計分錄，并寫出計算過程；（）寫 2010 年 12 31 日本付息的會計分錄，并寫出計算過程。2丙公司為一般納稅企業(yè)2010 年生了如下業(yè):（）小規(guī)模納稅業(yè)購入一批原材料，發(fā)票上記載的貨款為 8,500 元以銀行存款支 付，原材料已入庫。（） X 公銷售 A 產(chǎn)品款為 8,600 元成本為 5,000 元增值稅 1462 元對方取 得現(xiàn)金折扣 860 元之預(yù)收了 X 公賬款 3000 元，余款已經(jīng)收到并存入銀行。 （）原材料對丁司投資，該批原材料的賬面成本為 12,000 元

19、，允價值為 12,000 元，計稅價格為 13,000 元，值稅率為 17%。（委托外單位加工稅消費品甲材料一批款 450,000 元甲材料加工費用 32,000 元，增值稅 5440 ，由受托方代收代交的消費稅為 3200 元甲材料工收回后用于繼 續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，以銀行存款支付 35,200 元（）售廠房一套實際收取價款 100,000 元，存入銀行營業(yè)稅率為 5%）。 要求：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。第章 所者益（）華公司 年后利潤為 元，公司董會決定按 的比率提取法定 盈余公積，按 的比率提取任意盈余公積，分派現(xiàn)金股利 50000 元（）華公司現(xiàn)有東情況如下：甲占 ，占 25%，丙占 ，占 5%，其 占 。公司股東大會決議，以盈余公積 50000 元增本，并已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)。（）2010 年光華公司虧損 10000 元決議以盈余公積補虧。要求：根據(jù)以上資料，編制有關(guān)會計分錄。第章 收、用利1、光華公司于 2010 年 日受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期 6 個，合同總收入 為 120 萬已預(yù)收款項 萬實際發(fā)生裝費用 萬假定均為安裝人員薪酬 估計還會發(fā)生安裝費用 32 萬光華公司采用按際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比確 定勞務(wù)完成程度，暫不考慮相關(guān)稅費。要求：（1）計算 2010 31 日勞務(wù)完成程度；（）算 2010 度應(yīng)確認的勞務(wù)收入