中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)--2014年最新模擬試題六(帶詳細(xì)解析答案)

1、模擬試題（六）一、單項(xiàng)選擇題1、 2013 年 1 月 1 日, A 公司取得 B 公司 20%的股權(quán)，能夠?qū)?B 公司施加重大影響。 取得投資時(shí) B 公司的一批存貨的公允價(jià)值為300 萬元，賬面價(jià)值為 200 萬元。截至 2013 年底，該批存貨已對外出售40%。B 公司 2013 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 260 萬元。不考慮所得稅等因素，則 A 公司 2013 年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A、60B、44C、52D、722、 甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要， 2013 年 10 月份對一臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12 月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)72 萬元，估計(jì)能使設(shè)備延長使用壽命3 年。根據(jù) 20

2、13 年10 月改良前的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為800 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，已使用 2 年，已計(jì)提折舊 320 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若被 替換部分的賬面原值為 200 萬元，則該企業(yè) 2013 年 12 月份改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A、432B、368C、376D、723、甲公司有一條生產(chǎn)線由 A、B、C、D 四臺設(shè)備組成，這四臺設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此作為一個(gè)資產(chǎn)組來管理。2013 年末對該資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為 300 萬元，其中 A、B、C、D 設(shè)備的賬面價(jià)值分別為 80 萬元、70 萬元、50 萬

3、元、 100 萬元。A 設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為71 萬元，無法獲知其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；其他三臺設(shè)備均無法獲取其可收回金額。甲公司確定該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 225 萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為175 萬元。則 A、B、C、D 設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失額分別為（）萬元。A、20、17.5、12.5、25B、9、21、15、30C、18、 19、 15、 23D、10、18、14、334、 甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（公寓樓）與乙公司持有的以交易為目的的股票投資交換。在交換日該幢公寓樓的賬面原價(jià)為800 萬元,已提折舊 160 萬元，未計(jì)提減

4、值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為900 萬元，營業(yè)稅稅額為 45 萬元；乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價(jià)值為600 萬元，在交換日的公允價(jià)值為 800 萬元，乙公司另支付 100 萬元給甲公司。甲公司換入股票投資后仍然用于交易 目的。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則該事項(xiàng)影響甲公司利潤總額的金額為（）萬元。A、215B、260C、45D、9005、 甲公司于 2013 年 3 月末，以每股 15 元的價(jià)格購入某上市公司股票100 萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)20 萬元。2013 年 6 月 22 日，該上市公司股東大會(huì)宣告按每股 1 元發(fā)放現(xiàn)金股利。201

5、3 年 12 月 31 日，該股票的市價(jià)為每股 18 元。則 2013 年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A、380B、320C、400D、一 206、下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A、股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)B、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公 允價(jià)值計(jì)量C、對以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期 損益D、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整7、 甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140 萬元的原材料，委

6、托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對外銷售，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi) 4 萬元和增值稅 0.68 萬元，消費(fèi)稅稅率為 10%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。A、144B、144.68C、160D、160.688、 2013 年 12 月 31 日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N 設(shè)備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。 租賃開始日該設(shè)備的公允價(jià)值為100 萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97 萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為 5 萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為 2 萬元，租賃期 5

7、年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 3 萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折舊金額為（）萬元。A、20.4B、20C、19.8D、219、 甲公司 2013 年 12 月公布了一項(xiàng)關(guān)閉 C 產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組計(jì)劃，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款 100 萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20 萬元;因?qū)⒂糜?C 產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2 萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2 萬元；因推廣新款 A 產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用 100 萬元；用于 C 產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失50 萬元。2013 年度甲公司因上述事項(xiàng)導(dǎo)致當(dāng)年利潤總額減少的金額為（）萬

8、元。A、320B、170C、272D、12210、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)收入的是（）。A、企業(yè)銷售商品同時(shí)簽訂回購協(xié)議，約定將以固定價(jià)格回購商品B、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的 重要組成部分C、銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨的可能性D、視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)11、 企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果子公司為境外經(jīng)營， 則下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是（）。A、固定資產(chǎn)B、長期股權(quán)投資C、管理費(fèi)用D

9、、應(yīng)付賬款12、 甲公司 2013 年 12 月計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為400 萬元，至 2013 年 12 月 31 日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的 400 萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為 300 萬元，剩余的 100 萬元當(dāng)期不允許稅前扣除，以后期間也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為 25%。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤為1000 萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則 2013 年確認(rèn)的遞延所得稅金額為（）萬元。A、0B、250C、275D、2513、 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)（）。A、沖減營業(yè)外支出B、沖減營業(yè)外收入C、計(jì)入遞延

10、收益D、計(jì)入營業(yè)外收入14、 A 公司于 2010 年 12 月 29 日以 1000 萬元取得對 B 公司 80%的股權(quán)，能夠?qū)?B 公 司實(shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 800 萬元。2011 年 12 月 25 日 A 公司又出資 100 萬元自 B 公司的其他股東處取得 B 公司 10%的股權(quán)，當(dāng)日 B 公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額（對母公司的價(jià)值） 為 950 萬元。A 公司、B 公司及 B 公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考 慮其他因素，則 A 公司在編制2011 年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列處理正確的是

11、（）。A、調(diào)整資本公積 5 萬元B、調(diào)整資本公積 20 萬元C、調(diào)整投資收益 5 萬元D、調(diào)整投資收益 20 萬元15、某民間非營利組織 2013 年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為300 萬元。2013 年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈(zèng)收入一一限定性收入”1000 萬元、“政府補(bǔ)助收入一一限定性收入” 200 萬元，不考慮其他因素，2013 年年末民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。A、1200B、1500C、200D、500二、多項(xiàng)選擇題1、 下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法中，正確的有（）。A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)無法確定時(shí)，才采用未來適用法B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更一律采用未來適用法C、如

12、果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)包括在特殊項(xiàng)目中，則以后期間也應(yīng)作為特殊項(xiàng)目處理D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)2、 關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有（）。A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本B、超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)， 應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的總額確定其成本C、通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價(jià)值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本3、 關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)

13、計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)C、可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D、可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)4、 下列有關(guān)政府補(bǔ)助的內(nèi)容，說法正確的有（）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補(bǔ)助B、政府直接減免的稅費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助C、財(cái)政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)，屬于政府補(bǔ)助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助5、 關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中正確的有

14、（）。A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入或沖減“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目的 金額B、負(fù)債成分的公允價(jià)值是指合同規(guī)定的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C、負(fù)債成份在轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同D、債券轉(zhuǎn)為股份時(shí)，應(yīng)將對應(yīng)的負(fù)債部分轉(zhuǎn)銷，權(quán)益部分不需要處理6、 以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法中正確的有（）。A、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的收入， 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本B、債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi) （不含增值稅）之間的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C、債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資公允

15、價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的 相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入投資收益D、債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi) 之間的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出7、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A、因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B、重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C、因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)D、對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮折現(xiàn)因素8、 下列各項(xiàng)中，一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A、以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)B、以應(yīng)收賬款換入無形資產(chǎn)C、長期股權(quán)投資換入持有至到期投資D、以存貨換入投資性房地產(chǎn)9、 下列有關(guān)會(huì)

16、計(jì)差錯(cuò)的處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A、對于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額B、對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C、對于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整相應(yīng)期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目D、對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理10、 企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，對產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（）。A、在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B、作為遞延收益列示C、在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示D、在利潤表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下列示三、判斷

17、題1、企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）對 錯(cuò)2、 企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以資本化。（）對錯(cuò)3、企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）對錯(cuò)4、企業(yè)出租的建筑物或土地使用權(quán)，只有能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的才能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）對但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。（）對錯(cuò)6、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3 個(gè)月的，中斷

18、期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。（）對錯(cuò)7、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）對錯(cuò)8、 增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。（）對錯(cuò)9、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。（）對錯(cuò)10、 事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，但對部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）對錯(cuò)四、計(jì)算分析題1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對投

19、資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2010 年 1 月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購進(jìn)一批工程物資，價(jià)款為 1200 萬元，增值稅為 204 萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資 全部用于5、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè),可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,辦公樓工程項(xiàng)目。 為建造該工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本 160 萬元,計(jì)稅價(jià)格 200 萬元，另支付在建工程人員薪酬402 萬元。（2）2010 年 12 月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù) 計(jì)使用壽命為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0

20、，采用直線法計(jì)提折舊。（3）2011 年 12 月 31 日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為 5 年，年租金為 260 萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012年 1 月 1 日。（4）2013 年 1 月 1 日，投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量的條件，甲公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價(jià)值為2200 萬元。（5） 2013 年 12 月 31 日，該建筑物的公允價(jià)值為2300 萬元。（6）2014 年 1 月 1 日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價(jià)為

21、 2350 萬元。（7） 甲公司按照凈利潤的 10%提取盈余公積。要求：（1）編制甲公司 2010 年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司 2011 年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司 2012 年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）試說明甲公司 2013 年應(yīng)做的賬務(wù)處理。（5）試說明甲公司 2014 年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)處理。（答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）2、2013 年至 2016 年，A 公司進(jìn)行債券投資的有關(guān)資料如下：（1） 2013 年 1 月 1 日，A 公司從公開市場購入 B 公司同日發(fā)行的 5 年期公司債券 15 萬份，支付價(jià)款 1800 萬元，

22、另支付交易費(fèi)用 40 萬元，債券面值總額為 2000 萬元，票面年 利率 6%,按年付息，利息于每年年末支付，并在2017 年 12 月 31 日收取最后一期的本金 和利息。A 公司取得該項(xiàng)債券投資后，不準(zhǔn)備一直持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售。（2）2013 年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值為 1950 萬元。（3） 2014 年，受產(chǎn)品市場因素的影響，B 公司財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化，2014 年 12 月 31 日, A 公司所持有的 B 公司債券的公允價(jià)值下跌至 1600 萬元。A 公司預(yù)計(jì)如果 B 公司不采取有 效措施，該債券的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。計(jì)稅價(jià)格 200 萬元，另支付在建工程人員

23、薪酬402 萬元。（4）2015 年，B 公司通過加強(qiáng)管理、技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，財(cái)務(wù)狀況有了顯著改善，2015 年 12 月 31 日，A 公司所持有的 B 公司債券的公允價(jià)值上升為1700 萬元。（5）2016 年 1 月 10 日，A 公司對外出售了其所持有的B 公司全部債券，取得價(jià)款 1750萬元。其他資料：1假定 A 公司每年年末均按時(shí)收到了上述債券投資的利息；2假定 A 公司該項(xiàng)債務(wù)投資使用的實(shí)際利率為8%。要求：（1）判斷企業(yè)將該債券劃分為哪項(xiàng)金融資產(chǎn)。（2）根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)計(jì)算每期期末的攤余成本。（答案以萬元為單位，涉及到小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）五、綜合題1

24、、A 公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，A 公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，假定該公司計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時(shí)性差異處理。A 公司 2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 2014 年 4 月 30 日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為5 月 31 日。自 2014年 1 月 1 日至 4 月 30 日會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)：（1） 2013 年 9 月 1 日，A 公司與 B 公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定 A 公司在 2013 年 11 月銷售給 B 公司一批貨物，由于 A 公司未能按照合同發(fā)貨，致

25、使 B 公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B 公司通過法律要求 A 公司賠償經(jīng)濟(jì)損失 300 萬元，該訴訟案在 12 月 31 日尚未判決，A 公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 120 萬元。2014 年 3 月 25 日，經(jīng)法院一審判決，A 公司需要賠償 B 公 司經(jīng)濟(jì)損失 240 萬元，A 公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。（2）3 月 20 日，A 公司發(fā)現(xiàn)在 2013 年 12 月 31 日計(jì)算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存商品的成本為 4500 萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為 3600 萬元。2013 年 12 月 31 日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為3000 萬元。（3） 3 月 21 日，

26、A 公司董事會(huì)通過股利分配方案，擬對2013 年度利潤進(jìn)行分配。要求：（1）指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明 序號即可。（2）對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（3） 用文字說明 A 公司就上述事項(xiàng)應(yīng)如何調(diào)整2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表)。調(diào)整項(xiàng)目影響金額利潤表項(xiàng)目：營業(yè)外支出 120資產(chǎn)減值損失-600所得稅費(fèi)用 120凈利潤 360資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：其他應(yīng)付款 240預(yù)計(jì)負(fù)債120應(yīng)交稅費(fèi)60遞延所得稅資產(chǎn)180存貨 600盈余公積36未分配利潤 3242、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2011 年至 201

27、3 年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。(1)2011 年 11 月 30 日，甲公司就應(yīng)收 A 公司賬款 8000 萬元與 A 公司簽訂債務(wù)重組 合同。合同規(guī)定：A 公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)對乙公司的長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A 公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2012 年 1 月 1 日，A 公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800 萬元；A 公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為5000 萬元；A 公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為400

28、 萬元，公允價(jià)值為 2500 萬元。(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012 年 6 月 10 日累計(jì)新發(fā)生工程支出 800 萬元，假定全部符合資本化條件。 2012 年 7 月 10 日，該寫字樓達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊。2012 年 12 月 11 日，甲公司與 B 公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B 公司。合同規(guī)定：租賃期自 2013 年 1 月 10 日開始，租期為 5 年；年租金為 680 萬元，每年年底支編制該項(xiàng)長期股權(quán)投資在 2012 年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（重組

29、日的相關(guān)分錄除外）付。假定 2013 年 1 月 10 日該寫字樓的公允價(jià)值為 6000 萬元，且預(yù)計(jì)其公允價(jià)值能持續(xù)可 靠取得。2013 年 12 月 31 日，甲公司收到租金 680 萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為 6200 萬元。（3） 甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20%，對被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額14500 萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 15000 萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為1200 萬元，公允價(jià)值為 1700 萬元。（4）2012 年 4 月 17 日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利 300 萬

30、元。5 月 8 日，實(shí)際發(fā)放該項(xiàng) 現(xiàn)金股利。（5） 2012 年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤 3500 萬元。截止 2012 年底，乙公司在 2012 年 1 月 1日所持有的存貨已全部對外出售。2012 年底，乙公司因其所持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)了的資本公積500 萬元。（6）2012 年 12 月 1 日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權(quán)購買合同。根據(jù)合同規(guī)定， 甲公司以銀行存款 9000 萬元新增對乙公司 50%的股權(quán)投資， 新增投資以后， 甲公司能夠控 制乙公司。 2013年 1 月 1 日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢。2013 年 1 月 1 日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1

31、9000 萬元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為3600 萬元。（7）其他資料如下：1假定甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；2甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。3假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：（1）計(jì)算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算債務(wù)重組日 A 公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì) 分錄。（4）編制甲公司 2013 年收取寫字樓租金和確認(rèn)期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì)計(jì)分 錄。（5） 針對甲公司取得的對乙公司的長期股權(quán)投資， 計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的

32、投資收益金額，(6) 簡要說明甲公司 2013 年初對乙公司增加投資在個(gè)別報(bào)表上的處理方法,關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(7)簡要說明甲公司 2013 年初對乙公司增加投資在合并報(bào)表上的處理方法，并編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 B【答案解析】調(diào)整后 B 公司的凈利潤=260 ( 300 200)X40% = 220 (萬元)， A 公司應(yīng)確認(rèn)的投 資收益=220X20% = 44 (萬元)?！驹擃}針對“長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916486,點(diǎn)擊提問】2、【正確答案】 A【答案解析】該企業(yè) 2013 年 12 月份改

33、良后固定資產(chǎn)價(jià)值=(800 320)+ 72( 200 200/5X2)=432 (萬兀)?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916490,點(diǎn)擊提問】3、【正確答案】 B【答案解析】并編制相1該資產(chǎn)組的可收回金額為 225 萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 75 ( 300 225)萬元；2按賬面價(jià)值比例，A 設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=75X(80/300)= 20 (萬元)，分擔(dān)損失后其賬面價(jià)值為 60 ( 80 20)萬元，低于其可收回金額71 萬元，不符合資產(chǎn)組減值損失的分 配原則，因此 A 設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=80 - 71 = 9 (萬元)；B 設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=(75 -

34、9)X(70/220)= 21 (萬元);C 設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=(75 - 9)X(50/220)= 15 (萬元);D 設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=(75-9)X(100/220)=30 (萬元)。【該題針對“資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916494,點(diǎn)擊提問】4、【正確答案】 A【答案解析】影響甲公司利潤總額的金額=900-( 800- 160)- 45= 215 (萬元)?！驹擃}針對“以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)成本的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916501,點(diǎn)擊提問】5、【正確答案】 A【答案解析】購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)20 萬

35、元，計(jì)入投資收益借方；6 月 22 日，甲公司享有的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益100 萬元；12 月 31 日，公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益=(18- 15)X100= 300 (萬元)。因此，2013 年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期 損益的金額=-20 + 100+ 300= 380 (萬元)?！驹擃}針對“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916527,點(diǎn)擊提問】6、【正確答案】 D【答案解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付， 應(yīng)當(dāng)以授予日該權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整?！驹擃}針對“股份支付的確認(rèn)和計(jì)量原則”知識點(diǎn)進(jìn)

36、行考核】【正確答案】 D【答疑編號 10916536,點(diǎn)擊提問】7、【正確答案】 C【答案解析】由于委托加工物資收回后直接對外銷售，所以消費(fèi)稅計(jì)入收回的委托加工物資成本。消費(fèi)稅=（140+ 4） / （1 10%）X10% = 16 （萬元），所以收回該批半成品的入賬價(jià)值= 140 + 4 +16= 160 （萬元）。所以選項(xiàng) C 正確?！驹擃}針對“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916539,點(diǎn)擊提問】8、【正確答案】 B【答案解析】融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=97 + 5 = 102 （萬元），則年折舊額=（102 2） /5= 20（萬元）?！驹擃}針對“長期應(yīng)

37、付款的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916540,點(diǎn)擊提問】9、【正確答案】 B【答案解析】與重組有關(guān)的直接支出=100 + 20= 120（萬元），應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失 50 萬元，2013 年度甲公司因上述事項(xiàng)導(dǎo)致當(dāng)年利潤總額減少的金額=120 + 50= 170 （萬元）?！驹擃}針對“重組義務(wù)的會(huì)計(jì)核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916547,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 D10、【答案解析】選項(xiàng) ABC，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未隨之轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。【該題針對“銷售商品收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916574,點(diǎn)擊提問】11、【正確答案】 C【答案解析

38、】選項(xiàng) ABD，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；禾 U 潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目采 用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。【該題針對“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916575,點(diǎn)擊提問】12、【正確答案】 A【答案解析】負(fù)債賬面價(jià)值=400 萬元；負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400 0 = 400 （萬元）；不形成暫時(shí)性差異, 所以不確認(rèn)遞延所得稅?！驹擃}針對“暫時(shí)性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916576,點(diǎn)擊提問】13、【正確答案】 C【答案解析】按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的費(fèi)用或損失的， 取得時(shí)計(jì)入遞延收益。【該題

39、針對“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916577,點(diǎn)擊提問】14、【正確答案】 A【答案解析】購買少數(shù)股權(quán)，在合并報(bào)表中，母公司新取得的長期股權(quán)投資與按照新增比例享有子公 司自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)），不足的沖減留存收益。所以本題應(yīng)調(diào)整資本公積=100-950X10%= 5 （萬元）?！驹擃}針對“購買子公司少數(shù)股權(quán)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916578,點(diǎn)擊提問】15、【正確答案】 B【答案解析】民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)=300+（ 1000 + 200）= 1500 （萬元）。【該題針對“凈資產(chǎn)的

40、核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916580,點(diǎn)擊提問】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 BCD【答案解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更不需要計(jì)算累積影響數(shù)，因此選項(xiàng)A 不正確?！驹擃}針對“會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916582,點(diǎn)擊提問】2、【正確答案】 AD【答案解析】超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本；通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定其成本，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量?！驹擃}針對“無形資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916583,點(diǎn)擊提問】【正確答案

41、】 ABCD3、【正確答案】 AC【答案解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。【該題針對“不同金融資產(chǎn)的重分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916584,點(diǎn)擊提問】4、【正確答案】 ACD【答案解析】政府直接減免、免征、抵免的稅費(fèi)，屬于稅收優(yōu)惠，但政府并沒有直接向企業(yè)無償提供 資產(chǎn)，所以不作為政府補(bǔ)助核算?！驹擃}針對“政府補(bǔ)助的定義及特征”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916585,點(diǎn)擊提問】5、【正確答案】 BC【答案解析】選項(xiàng) A，發(fā)

42、行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅贿x項(xiàng) D，債券持有人將債券轉(zhuǎn)為股份的，要按轉(zhuǎn)股比例分別轉(zhuǎn)銷負(fù)債成分和權(quán)益成分?！驹擃}針對“可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916586,點(diǎn)擊提問】6、【正確答案】 ABCD【答案解析】10、債務(wù)重組中，以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的， 債務(wù)人對資產(chǎn)處置損益的計(jì)算與正常處置的 核算一致，所以四個(gè)選項(xiàng)均正確?！驹擃}針對“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916587,點(diǎn)擊提問】7、【正確答案】 ABD【答案解析】選項(xiàng) C,待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，

43、應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 這里的待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同?！驹擃}針對“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916588,點(diǎn)擊提問】8、【正確答案】 BC【答案解析】應(yīng)收賬款、持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B、C 一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換?！驹擃}針對“非貨幣性資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的相關(guān)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916590,點(diǎn)擊提問】9、【正確答案】 ABC【答案解析】對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)， 為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。【該題針對“前期差錯(cuò)更正的處理”

44、知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【答疑編號 10916591,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 BCD【答案解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示?！驹擃}針對“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916592,點(diǎn)擊提問】三、判斷題1、【正確答案】 對【答案解析】企業(yè)應(yīng)在每一會(huì)計(jì)期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失， 使得已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值得以恢復(fù)的，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限?！驹擃}針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號

45、10916593,點(diǎn)擊提問】2、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，必須滿足資本化條件時(shí)才能資本化?！驹擃}針對“借款輔助費(fèi)用及外幣借款的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916595,點(diǎn)擊提問】3、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護(hù)設(shè)備，購建完成時(shí)應(yīng)借記 “固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲備，借記“專項(xiàng)儲備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目?！驹擃}針對“安全生產(chǎn)費(fèi)（專項(xiàng)儲備）的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916596,點(diǎn)擊提問】4、【正確答案】 對【答案解析】投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本

46、增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。如果不能單獨(dú)計(jì)量和出售，則不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。【該題針對“投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916598,點(diǎn)擊提問】5、【正確答案】 對【答案解析】我國企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額?！驹擃}針對“一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916599,點(diǎn)擊提問】6、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，相關(guān)借款費(fèi)用可

47、以資本化?！驹擃}針對“借款費(fèi)用的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916600,點(diǎn)擊提問】7、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。【該題針對“股份支付的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916601,點(diǎn)擊提問】8【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補(bǔ)助。【該題針對“政府補(bǔ)助的形式及分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916602,點(diǎn)擊提問】9、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益?！驹擃}針對“權(quán)益法下超額虧損的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916603,點(diǎn)擊提問】10、【

48、正確答案】 對【答案解析】【該題針對“事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916605,點(diǎn)擊提問】四、計(jì)算分析題1、【正確答案】（1）編制甲公司 2010 年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄:借：工程物資 1404貸：銀行存款 1404借：在建工程 1404貸：工程物資 1404投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200借：在建工程 596貸：庫存商品 160應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34應(yīng)付職工薪酬 402借：固定資產(chǎn) 2000貸：在建工程 2000(2)甲公司該項(xiàng)辦公大樓 2011 年應(yīng)計(jì)提的折舊額=2000/20 = 100 (萬元)借：管理費(fèi)用 100貸：累計(jì)折舊 100(3) 編制甲

49、公司 2012 年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：12012 年 1 月 1 日:借：投資性房地產(chǎn) 2000累計(jì)折舊 100貸：固定資產(chǎn) 2000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊10022012 年 12 月 31 日:借：銀行存款 260貸：其他業(yè)務(wù)收入 260借：其他業(yè)務(wù)成本 100貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100(4) 試說明甲公司 2013 年應(yīng)做的賬務(wù)處理：1投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。22013 年 12 月 31 日，確認(rèn)租金收入 260 萬元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)- 公允價(jià)值變動(dòng)”100 萬元，同時(shí)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。相關(guān)分

50、錄為：2013 年 1 月 1 日:借：投資性房地產(chǎn)一一成本2000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200公允價(jià)值變動(dòng) 200貸：投資性房地產(chǎn) 2000盈余公積 40利潤分配一一未分配利潤3602013 年 12 月 31 日:借：銀行存款 260貸：其他業(yè)務(wù)收入 260借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100（5）試說明甲公司 2014 年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理：1甲公司應(yīng)按照收到的價(jià)款2350 萬元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；2將投資性房地產(chǎn)賬面余額結(jié)平，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本2300 萬元；3將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng) 300 萬元，從公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。相關(guān)分錄如下：借

51、：銀行存款 2350貸：其他業(yè)務(wù)收入 2350借：其他業(yè)務(wù)成本 2300貸：投資性房地產(chǎn)一一成本2000公允價(jià)值變動(dòng)300借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300貸：其他業(yè)務(wù)成本 300【答案解析】【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 10916608,點(diǎn)擊提問】2、【正確答案】（1）由于 A 公司對該債券既不準(zhǔn)備持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售，因此應(yīng)該確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。（2）2013 年 1 月 1 日購入 B 公司債券借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本2000貸：銀行存款 1840可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整160220

52、13 年 12 月 31 日:借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整27.2貸：投資收益 147.2 (1840X8%)借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)82.8 (1950 1867.2)貸：資本公積一一其他資本公積82.82013 年年末攤余成本=(2000 160)+ 27.2= 1867.2 (萬元)借：銀行存款 120貸：應(yīng)收利息 12032014 年 12 月 31 日:借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整29.38貸：投資收益 149.38 ( 1867.2X8%)借：銀行存款 120貸：應(yīng)收利息 120由于 B 公司債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌，因此A 公司應(yīng)對其確認(rèn)減值損失:減值的金額=(1867.2 + 29.38) 1600 = 296.58 (萬元)借：資產(chǎn)減值損失296.58資本公積一一其他資本公積82.8貸：可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備379.382014 年年末的攤余成本金額=1600 (萬元)42015 年 12 月 31 日:借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整8貸：投資收益 128應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值金額=1700( 1600 + 8)= 92 (萬元)借：可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備92貸：資產(chǎn)減值損失 92借：禾 U 潤分配一一未分配利潤 902015 年年末攤余成本= 1600+ 8+ 92 = 17