第十二章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算ppt課件

1、第十二章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算 物流企業(yè)會(huì)計(jì).知識(shí)目的掌握利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容；掌握利潤(rùn)的核算；掌握利潤(rùn)分配的核算。技藝目的靈敏運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，對(duì)案例進(jìn)展分析；具備運(yùn)用實(shí)際知識(shí)進(jìn)展利潤(rùn)核算的根本技藝。.第一節(jié) 利潤(rùn)核算一、利潤(rùn)概述 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。1利潤(rùn)總額構(gòu)成 凈利潤(rùn)是企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅以后的余額，即企業(yè)的稅后利潤(rùn)。 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出. 1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，也是利潤(rùn)總額的重要組成部分。用公式表示如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)本錢(qián)營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷

2、售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值 損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益 2營(yíng)業(yè)外收支凈額。營(yíng)業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的余額。2凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)是企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅以后的余額，即企業(yè)的稅后利潤(rùn)。用公式表示為： 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用.二、 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算 一營(yíng)業(yè)外收入1營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容 營(yíng)業(yè)外收入是指物流企業(yè)發(fā)生的與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，主要包括以下內(nèi)容:1非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得；2非貨幣性資產(chǎn)交換利得；3債務(wù)重組利得；4政府補(bǔ)助；5盤(pán)盈利得；6捐贈(zèng)利得；7罰款收入。.2營(yíng)業(yè)外收入的核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入科目，本科目該當(dāng)

3、按照營(yíng)業(yè)外收入的詳細(xì)工程設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記本科目；期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目，借記 “營(yíng)業(yè)外收入科目，貸記“本年利潤(rùn)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。.二營(yíng)業(yè)外支出1營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容 營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，主要包括以下內(nèi)容：1非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失；2非貨幣性資產(chǎn)交換損失；3債務(wù)重組損失；4捐贈(zèng)支出；5非常損失；6盤(pán)虧損失；7罰款支出。.2營(yíng)業(yè)外支出的核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出科目，本科目該當(dāng)按照營(yíng)業(yè)外支出的詳細(xì)工程設(shè)置明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目

4、，借記“本年利潤(rùn) 科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。.三、本年利潤(rùn)的核算1賬戶設(shè)置 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)科目核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。2結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法 會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。3本年利潤(rùn)的核算. 第二節(jié) 所得稅 所得稅會(huì)計(jì)的主要目的之一是為了確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅以及利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。一、所得稅會(huì)計(jì)的普通程序 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)普通應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)展所得稅的核算。核算普通應(yīng)遵照以下程序。.二、計(jì)稅根底1資產(chǎn)的計(jì)稅根底 資產(chǎn)的計(jì)稅根底是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程

5、中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。2負(fù)債的計(jì)稅根底 負(fù)債的計(jì)稅根底是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。.三、暫時(shí)性差別的類型 暫時(shí)性差別是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的工程，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅根底的，該計(jì)稅根底與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差別。1應(yīng)納稅暫時(shí)性差別 應(yīng)納稅暫時(shí)性差別是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差別。2可抵扣暫時(shí)性差別 可抵扣暫時(shí)性差別是指在確定未來(lái)收

6、回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差別。.四、所得稅會(huì)計(jì)確實(shí)認(rèn)與計(jì)量1遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債確實(shí)認(rèn) 遞延所得稅資產(chǎn)是由于企業(yè)存在可抵扣暫時(shí)性差別時(shí)，會(huì)計(jì)上將其確以為資產(chǎn)。 遞延所得稅負(fù)債是由于企業(yè)存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差別時(shí)，會(huì)計(jì)上將其確以為負(fù)債。2遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，該當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響。 .3所得稅費(fèi)用確實(shí)認(rèn)和計(jì)量 所得稅會(huì)計(jì)的主要目的之一是為了確定當(dāng)期利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用，所得稅費(fèi)用確實(shí)認(rèn)和計(jì)量取決于遞延所得稅和當(dāng)期應(yīng)交所得稅確實(shí)認(rèn)和計(jì)量。計(jì)算確定了遞延所得稅和當(dāng)期應(yīng)交所得稅之

7、后，利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用可按以下公式計(jì)算：所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債 遞延所得稅資產(chǎn).五、所得稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處置 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算時(shí)，需求設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)和“遞延所得稅負(fù)債科目。 “遞延所得稅資產(chǎn)科目，核算企業(yè)由于可抵扣暫時(shí)性差別產(chǎn)生的對(duì)所得稅的影響金額。該科目的借方登記本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)；貸方登記本期遞延所得稅資產(chǎn)的減少；期末余額在借方，表示遞延所得稅資產(chǎn)，列示在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方。 “遞延所得稅負(fù)債科目，核算企業(yè)由于應(yīng)納稅暫時(shí)性差別產(chǎn)生的對(duì)所得稅的影響金額。該科目的貸方登記本期發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債；借方登記本期遞延所得稅負(fù)債的減少；期末余額在貸方，表示遞延所得稅債務(wù)，列示在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債方。.第三節(jié) 利潤(rùn)分配核算一、利潤(rùn)分配的程序1提取法定盈余公積金2提取恣意盈余公積金3分配向投資者二、利潤(rùn)分配的核算1利潤(rùn)分配的核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤(rùn)分配賬戶，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或虧損)后的積存余額?！袄麧?rùn)分配賬戶，屬于一切者權(quán)益類，是“本年利潤(rùn)的調(diào)整賬戶。 .2以前年度的損益調(diào)整