專家建議2024年稅務(wù)師試題及答案

專家建議2024年稅務(wù)師試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

2.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)費(fèi)用不得稅前扣除？

A.職工工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

B.捐贈(zèng)支出

C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理支出

D.每年提取的法定盈余公積金

3.下列哪項(xiàng)屬于個(gè)人所得稅的源泉扣繳？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票是增值稅的一般納稅人購買貨物、接受加工、修理修配勞務(wù)的憑證

B.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的憑證

C.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人進(jìn)口貨物的憑證

D.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人出口貨物的憑證

5.企業(yè)在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于納稅調(diào)整增加額？

A.暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

B.因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的資產(chǎn)減值損失

C.因折舊方法變更產(chǎn)生的折舊差異

D.因非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益

6.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說法，正確的是：

A.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物征收的一種流轉(zhuǎn)稅

B.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和提供應(yīng)稅服務(wù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅

C.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)進(jìn)口貨物征收的一種關(guān)稅

D.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)出口貨物征收的一種出口退稅

7.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于納稅調(diào)整減少額？

A.因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的資產(chǎn)減值損失

B.因折舊方法變更產(chǎn)生的折舊差異

C.因非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益

D.因資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的收益

8.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制

B.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制

C.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制

D.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一印制

9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅人包括個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

B.個(gè)人所得稅的納稅人包括工資、薪金所得者、稿酬所得者、特許權(quán)使用費(fèi)所得者

C.個(gè)人所得稅的納稅人包括企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位

D.個(gè)人所得稅的納稅人包括居民和非居民

10.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的是：

A.增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票

B.增值稅發(fā)票分為增值稅電子普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票

D.增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪些屬于稅前扣除的項(xiàng)目？

A.職工工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

B.捐贈(zèng)支出

C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理支出

D.利息支出

2.下列關(guān)于增值稅的說法，正確的是：

A.增值稅是一種消費(fèi)稅

B.增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅

C.增值稅是一種資源稅

D.增值稅是一種所得稅

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅人包括居民和非居民

B.個(gè)人所得稅的納稅人包括企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位

C.個(gè)人所得稅的納稅人包括個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.個(gè)人所得稅的納稅人包括工資、薪金所得者、稿酬所得者、特許權(quán)使用費(fèi)所得者

4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制

B.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制

C.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制

D.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一印制

5.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說法，正確的是：

A.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物征收的一種流轉(zhuǎn)稅

B.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和提供應(yīng)稅服務(wù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅

C.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)進(jìn)口貨物征收的一種關(guān)稅

D.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)出口貨物征收的一種出口退稅

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除的職工工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不得超過企業(yè)實(shí)際發(fā)生數(shù)額。（）

2.增值稅專用發(fā)票可以作為企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的依據(jù)。（）

3.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人僅限于在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人。（）

4.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）

5.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除的捐贈(zèng)支出不得超過企業(yè)實(shí)際發(fā)生數(shù)額的12%。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的作用及其在稅收征管中的重要性。

答案：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物時(shí)開具的憑證，具有以下作用：一是作為購貨方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)；二是作為銷售方計(jì)算銷項(xiàng)稅額的依據(jù)；三是作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的重要依據(jù)。增值稅專用發(fā)票在稅收征管中的重要性體現(xiàn)在：一是可以加強(qiáng)增值稅的征管，防止增值稅的流失；二是可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；三是可以規(guī)范稅收秩序，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的概念，并舉例說明。

答案：企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整增加額是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，由于各種原因?qū)е聦?shí)際發(fā)生的支出或收入低于稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)或收入高于稅法規(guī)定的收入標(biāo)準(zhǔn)，需要調(diào)增的金額。例如，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出超過了稅法規(guī)定的扣除限額，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整減少額是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，由于各種原因?qū)е聦?shí)際發(fā)生的支出或收入高于稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)或收入低于稅法規(guī)定的收入標(biāo)準(zhǔn)，需要調(diào)減的金額。例如，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用超過了稅法規(guī)定的加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)，需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

3.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度及其意義。

答案：個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度是指?jìng)€(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人在支付個(gè)人所得時(shí)，按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的一種制度。其意義在于：一是簡(jiǎn)化了個(gè)人所得稅的征管程序，降低了征管成本；二是確保了個(gè)人所得稅的及時(shí)足額入庫；三是有利于加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管，防止逃稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

五、論述題

題目：論述我國(guó)增值稅改革對(duì)稅收征管的影響及應(yīng)對(duì)措施。

答案：近年來，我國(guó)增值稅改革不斷深化，從簡(jiǎn)并稅率、擴(kuò)大抵扣范圍到全面推開營(yíng)改增，都對(duì)稅收征管產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。以下將從幾個(gè)方面論述增值稅改革對(duì)稅收征管的影響及應(yīng)對(duì)措施。

一、影響

1.稅收征管難度增加。增值稅改革使得稅收征管鏈條延長(zhǎng)，涉及環(huán)節(jié)增多，對(duì)稅收征管提出了更高的要求。

2.稅源監(jiān)控難度加大。營(yíng)改增后，部分行業(yè)和企業(yè)的稅負(fù)發(fā)生變化，稅源監(jiān)控難度加大，容易導(dǎo)致稅收流失。

3.稅收征管手段需創(chuàng)新。增值稅改革對(duì)稅收征管手段提出了新的要求，需要?jiǎng)?chuàng)新征管手段，提高征管效率。

二、應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)稅收政策宣傳。通過多種渠道加強(qiáng)對(duì)增值稅改革政策的宣傳，提高納稅人的政策知曉度和遵從度。

2.完善稅收征管制度。建立健全增值稅發(fā)票管理制度，加強(qiáng)發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管等環(huán)節(jié)的監(jiān)管，確保發(fā)票的真實(shí)性和合法性。

3.強(qiáng)化稅收數(shù)據(jù)分析。利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)手段，對(duì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管效率。

4.加強(qiáng)部門協(xié)作。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅收征管合力。

5.優(yōu)化稅收服務(wù)。簡(jiǎn)化辦稅流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的稅收服務(wù)。

6.強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法。加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為，維護(hù)稅收秩序。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，出口貨物屬于增值稅的零稅率政策，不在此范圍內(nèi)。

2.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括職工工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理支出等，而法定盈余公積金是按照規(guī)定比例提取的，不屬于稅前扣除項(xiàng)目。

3.A

解析思路：個(gè)人所得稅的源泉扣繳是指支付所得的單位或個(gè)人在支付所得時(shí)，依法代扣代繳個(gè)人所得稅，工資、薪金所得是最常見的源泉扣繳項(xiàng)目。

4.B

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的憑證，用于納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

5.B

解析思路：納稅調(diào)整增加額是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，由于各種原因?qū)е聦?shí)際發(fā)生的支出或收入低于稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)或收入高于稅法規(guī)定的收入標(biāo)準(zhǔn)，需要調(diào)增的金額。因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的資產(chǎn)減值損失屬于稅前扣除項(xiàng)目，不計(jì)入納稅調(diào)整增加額。

6.B

解析思路：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和提供應(yīng)稅服務(wù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅，與銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物無關(guān)。

7.A

解析思路：納稅調(diào)整減少額是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，由于各種原因?qū)е聦?shí)際發(fā)生的支出或收入高于稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)或收入低于稅法規(guī)定的收入標(biāo)準(zhǔn)，需要調(diào)減的金額。因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的資產(chǎn)減值損失屬于稅前扣除項(xiàng)目，不計(jì)入納稅調(diào)整減少額。

8.B

解析思路：增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，確保發(fā)票的規(guī)范性和統(tǒng)一性。

9.D

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括居民和非居民，居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所或居住滿一年的個(gè)人，非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。

10.A

解析思路：增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票適用于一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人之間的購銷業(yè)務(wù)。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：稅前扣除項(xiàng)目包括職工工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理支出和利息支出，這些都是企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的項(xiàng)目。

2.AB

解析思路：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物征收，是一種消費(fèi)稅，對(duì)最終消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括居民和非居民，以及各種所得類型，如工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。

4.AB

解析思路：增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，確保發(fā)票的規(guī)范性和統(tǒng)一性。

5.AB

解析思路：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和提供應(yīng)稅服務(wù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅，與銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物無關(guān)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整增加額是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，由于各種原因?qū)е聦?shí)際發(fā)生的支出或收入低于稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)或收入高于稅法規(guī)定的收入標(biāo)準(zhǔn)，需要調(diào)增的金額，職工工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在規(guī)定限額內(nèi)是可以扣除的。

2.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的憑證，用于購貨方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不直接用于計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

3.×